山东建筑大学政府与非营利组织考试资料整理最终版分解重点Word文档格式.docx
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预算支出的支付方式
一般预算收入
1.根据预算收入日报表:
借:
国库存款-----一般预算存款贷:
一般预算收入-----税收收入/非税收入
2.年终结转:
一般预算收入贷:
一般预算结余
基金预算收入
国库存款-----基金预算存款贷:
基金预算收入-------文化事业收入/国有土地收益基金/
基金预算收入贷:
基金预算结余
国有资本经营预算收入
国库存款-----国有资本金金预算存款
贷:
国有资本经营预算收入---利润收入/股利、股息收入/产权转让收入/清算收入
国有资本经营预算收入贷:
国有资本经营预算结余
专用基金收入
1.取得专用基金收入:
其他财政存款贷:
专用基金收入-----粮食风险金
专用基金收入贷:
专用基金结余
补助收入核算
1.收到补助收入:
国库存款-----一般预算存款/基金预算存款/国有资本金金预算存款
贷:
补助收入---一般预算补助/基金预算补助/国有资本经营预算补助(返还性收入/具体类目)
2.退还:
补助收入贷:
国库存款
3.年终结转:
结余类科目
上解收入核算
1.收到上解收入:
上解收入---一般预算上解/基金预算上解/国有资本经营预算上解(专项转移支付收入/....)
上解收入贷:
调入资金核算
1.收到调入资金:
调入资金
调入资金贷:
国库存款-----基金预算存款/或者其他结余类科目
一般预算支出
1.确认支出:
一般预算支出---教育支出/科学技术支出/公共安全支出.....
国库存款-----一般预算存款
一般预算结余贷:
基金预算支出的核算
基金预算支出---教育支出/城乡社区支出贷:
国库存款-----基金预算存款
基金预算结余贷:
基金预算支出
国有资本经营预算支出
国有资本经营预算支出-----商业服务业等支出
国库存款-----国有资本经营预算存款
2.退回:
国库存款贷:
国有资本经营预算结余贷:
专用基金支出
专用基金支出-----粮食风险基金贷:
其他财政存款
专用基金结余贷:
补助支出
1.向下级补助支出:
补助支出------一般预算补助/基金预算补助/国有资本经营预算补助(xx区财政)
借:
结余类科目贷:
上解支出
1.向上级上解支出:
上解支出------一般预算上解/基金预算上解/国有资本经营预算上解
调出资金
1.调出资金:
调出资金贷:
事业单位会计
财政补助收入
(1)财政直接支付,银行转来财政直接支付入账通知书:
事业支出------财政补助收入-------基本支出/项目支出
财政补助收入-----基本支出/项目支出
年终,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额:
财政应返还额度——财政直接支付贷:
(2)财政授权支付,银行转来授权支付到账通知书:
零余额账户用款额度贷:
财政补助收入--------基本支出/项目支出
年终,事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度:
财政应返还额度——财政授权支付贷:
(3)其他方式(财政实拨资金):
银行存款\库存现金贷:
财政补助收入-------基本支出/项目支出
(4)期末:
财政补助收入贷:
财政补助结转
二、上级补助收入
①收到时,借:
银行存款,
上级补助收入
----上级主管部门(基本支出,课题经费)
②余额缴回时,借:
上级补助收入,
银行存款
③年终结帐时,
事业结余
事业收入
(1)未采用财政专户返还
事业收入-------培训支出/展览门票支出
(2)采用财政专户返还:
A.借:
应缴财政专户款
B.借:
银行存款\库存现金\事业收入----基本支出\零余额账户用款额度
事业收入------财政专户返还收入
期末,将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转:
事业收入贷:
非财政补助结转
将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余:
经营收入
(1)按照实际收到或应收的金额确认收入(一般纳税人):
银行存款\应收账款\应收票据等贷:
经营收入,应缴税费——应缴增值税(销)
(2)期末,将本科目本期发生额转入经营结余:
经营收入贷:
经营结余
其他收入
收到时:
银行存款/库存现金
其他收入----租金收入/投资收益/捐赠收入---xx项目
(3)期末,将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转:
其他收入贷:
附属单位上缴收入
银行存款贷:
附属单位上缴收入----招待所
事业支出
①财政直接支付/授权支付/货币资金的核算
事业支出
---财政补助支出/其他资金支出----基本支出/项目支出,
财政补助收入
----基本支出/项目支出/零余额账户余款额度/银行存款
期末,A.将本科目(财政补助支出)本期发生额结转入“财政补助结转”科目:
财政补助结转贷:
事业支出——财政补助支出
B.将本科目(非财政专项资金支出)本期发生额结转入“非财政补助结转”科目:
非财政补助结转贷:
事业支出——非财政专项资金支出
C.将本科目(其他资金支出)本期发生额结转入“事业结余”科目:
事业结余贷:
事业支出——其他资金支出
上缴上级支出
上缴时,
上缴上级支出----上级单位
年终借:
事业结余
对附属单位补助支出
对附属单位补助时,借:
对附属单位补助----杂志社
②补助收回时,借:
对附属单位补助
③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户,结帐后,本科目无余额。
期末,借:
事业结余
对附属单位补助
(1)期末,将财政补助收入本期发生额结转入财政补助结转:
财政补助收入——基本支出、项目支出
财政补助结转(基本支出结转、项目支出结转)
将事业支出(财政补助支出)本期发生额结转入财政补助结转:
事业支出——财政补助支出(基本支出、项目支出)
(2)年末,完成上述
(1)结转后,应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析,按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余:
财政补助结转(项目支出结转——×
×
项目)
财政补助结余
或相反的分录。
(3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的,按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额:
财政应返还额度\零余额账户用款额度\银行存款等
取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的,做相反会计分录。
(1)期末,将经营收入、经营支出本期发生额结转入经营结余:
经营支出
(2)年末,如本科目为贷方余额,将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目:
非财政补助结余分配
如本科目为借方余额,为经营亏损,不予结转。
(1)期末,将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目:
事业收入\上级补助收入\附属单位上缴收入\其他收入
(2)将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出,以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入事业结余:
其他支出(各非专项资金支出明细科目)
对附属单位补助支出
上缴上级支出
(3)年末,将本科目余额结转入非财政补助结余分配科目:
(1)期末,将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转:
将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入非财政补助结转:
事业支出——非财政专项资金支出\其他支出
事业基金
(1)年末,将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金:
(2)年末,将留归本单位使用的非财政补助专项(项目已完成)剩余资金转入事业基金:
第5讲行政单位会计概述、资产和负债
零余额账户用款额度
只核算预算单位零余额账户的用款额度,不核算财政零余额账户的用款额度
(1)收到财政授权支付额度到账通知书
拨入经费
(2)授权支付
经费支出\库存材料等
(3)提取现金
现金
财政应返还额度
本年度:
(1)根据:
直接支付用款额度-实际直接支付数
(2)根据:
授权支付用款额度-实际授权支付数
(3)根据:
授权支付用款额度-已下达授权支付额度
下年度:
(1)恢复直接支付用款额度
不做账务处理
(2)实际使用恢复的直接支付用款额度
经费支出等
(3)恢复或下达授权支付用款额度
(4)实际使用恢复的或下达的授权支付用款额度
暂付款
(1)确认付款
现金\银行存款
(2)收回
(2)转列支出
经费支出
库存材料
核算内容;
办公用品,专用材料
(1)购入
拨入经费\零余额账户用款额度\银行存款
(2)领用
(3)正常盘盈
(4)正常盘亏
有价证券
银行存款
(2)兑付
有价证券(本金)
其他收入(利息和价差)
固定资产
(1)购入或有偿调入(实际成本,双分录核算)
拨入经费\零余额账户用款额度\银行存款等
固定基金
(2)盘盈、无偿调入或接受捐赠(评估价或重置价)
(3)处置(报废、调出或转让)
应付工资(离退休费)
应付地方(部门)津贴补贴
应付其他个人收入
计提:
应付地方(部门)津贴补贴
应付其他个人收入
发放:
拨入经费\零余额账户用款额度\银行存款\现金
(1)取得拨入经费
经费支出\零余额账户用款额度等
(2)年终结转
结余
其他各种收入:
(1)不需上缴财政的零星杂项收入;
(2)有价证券和银行存款利息收入等
(1)取得其他收入
银行存款\现金
(1)发生经费支出
拨入经费\零余额账户用款额度\银行存款\现金\库存材料等
(1)增加固定资产
(1)减少固定资产
收入、支出和净资产
(1)收入的结转
其他收入
(2)支出的结转
拨出经费
二、有价证券的核算
1.用预算结余资金购买有价证券,会计分录为:
有价证券——预算结余购入——基金预算结余购入
国库存款——一般预算存款——基金预算存款
2.收到有价证券到期兑付的本金和利息,会计分录为:
有价证券——预算结余购入——基金预算结余购入贷:
基金预算收入
三、暂付及与下级往来款项的核算
(一)暂付款的核算
1.临时借给预算单位款项,会计分录为:
暂付款——×
单位贷:
国库存款——一般预算存款
收到预算单位归还的暂借款项,做相反的会计分录。
2.将暂借给预算单位的款项转列支出,会计分录为:
一般预算支出贷:
单位
(2)与下级往来的核算
1.借给下级财政部门一般预算资金,会计分录为:
与下级往来——×
财政贷:
收到下级财政归还的借款,做相反的会计分录。
2.将对下级财政的借款转作一般预算补助,会计分录为:
一般预算支出——转移性支出
财政
3.财政体制结算中应收下级财政上解的一般预算资金,会计分录为:
一般预算收入——转移性收入
4.财政体制结算中应付下级财政一般预算补助资金,会计分录为:
四、在途款的核算
1.库款报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入,会计分录为:
上年度账
在途款贷:
一般预算收入
新年度账
在途款
2.决算清理期内收回上年度已列基金预算支出的款项,会计分录为:
基金预算支出
国库存款——基金预算存款
5、预拨款项的核算
预拨经费的核算
1.预拨不在本期列支的款项或预拨下年度经费,会计分录为:
2.借:
预拨经费——×
预拨经费收回,做相反的会计分录。
2.将预拨经费转列支出,会计分录为:
(二)基建拨款的核算
1.拨付基建财务管理部门基本建设资金,会计分录为:
基建拨款——基建财务管理部门
收回基建拨款,做相反的会计分录。
2.收到基建财务部门报来的基本建设支出月报表,会计分录为:
一般预算支出
政府负债的核算
1、暂存款的核算
1.收到性质不明的款项,会计分录为:
暂存款——待查款
2.查明原因,退回款项。
会计分录为:
暂存款——待查款贷:
国库存款——一般预算存款
二、与上级往来的核算
1.财政体制结算中发生应上解上级财政的一般预算资金,会计分录为:
一般预算支出——转移性支出贷:
与上级往来
2.财政体制结算中发生应由上级财政补助的一般预算资金,会计分录为:
3.从上级财政借入一般预算资金,会计分录为:
国库存款——一般预算存款贷:
归还上级财政的借款,做相反的会计分录。
4.上级财政通知将借款转作一般预算补助,会计分录为:
5.借:
与上级往来贷:
政府净资产的核算
一、结余的核算
1.预算结余的核算
年终结转一般预算收支,会计分录为:
一般预算收入——
预算结余
2.基金预算结余的核算
年终结转基金预算收支,会计分录为
基金预算收入贷:
基金预算结余
3.国有资本经营预算结余的核算——年终结转国有资本经营预算收支,会计分录为:
国有资本经营预算结余
国有资本经营预算支出
二、预算周转金的核算
1.收到上级财政拨来的周转金,会计分录为:
预算周转金
2.用预算结余设置和补充周转金,会计分录为:
预算结余贷:
行政单位资产的核算
一、暂付款的核算
1.购入有价证券,会计分录为:
有价证券——×
国库券
2.兑付或转让有价证券,会计分录为:
银行存款贷:
其他收入
三、库存材料的核算
1.购入材料,支付价款和运输费,会计分录为:
库存材料
经费支出——基本支出、项目支出
拨入经费(或零余额账户用款额度、银行存款等)
2.领用材料,会计分录为:
3.材料盘盈、盘亏处理,会计分录为:
四、行政单位固定资产的核算
1.购置固定资产,会计分录为:
同时,记录:
固定资产贷:
固定基金
2.接受捐赠固定资产,会计分录为:
固定资产
3.盘盈固定资产,会计分录为:
盘亏,做相反的会计分录。
4.出售、报废、毁损固定资产,会计分录为:
行政单位负债的核算
(一)应缴预算款的核算
1.实行非税收入收缴制度改革,已取消收入过渡账户的单位,收到应缴预算款,会计分录为:
应缴预算款
2.未实行非税收入收缴制度改革,未取消收入过渡账户的单位,收到应缴预算款,分录为:
将应缴预算款上缴财政国库,会计分录为:
(二)应缴财政专户款的核算
1.实行非税收入收缴制度改革,取消收入过渡账户的单位,收到未纳入预算管理的行政性收费,会计分录为:
应缴财政专户款
2.未实行非税收入收缴制度改革,未取消收入过渡账户的单位,收到未纳入预算管理的行政性收费。
(1)按比例上缴方式下,会计分录为:
应缴财政专户款贷:
预算外资金收入——基本支出、项目支出
(2)结余上缴方式下,会计分录为:
(三)暂存款的核算
行政单位净资产的核算
(一)固定基金的核算行政单位的固定资产不计提折旧,其“固定基金”科目与“固定资产”科目的期末余额总是相等的。
行政单位会计设置“固定基金”科目进行核算。
(二)结余的核算
1.实行国库单一账户制度的单位,年终结转财政零余额账户用款额度结余,分录为:
财政应返还额度
拨入经费——基本支出、项目支出
2.实行国库单一账户制度的单位,年终结转单位零余额账户用款额度结余,分录为:
零余额账户用款额度
3.年终结转各项收支,会计分录为:
预算外资金收入——基
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