大专企业涉税事务Word文件下载.docx
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资本性税种
参考答案
账簿、凭证管理
本教学指导是《企业涉税事务》的配套辅导资料。
为了帮助学习者把握企业涉税事务的学习重点,加深对重点知识的理解,提高学习效率,专门编写了本配套教学指导。
本教学指导内容分两部分。
(1)教学目的与要求,简单指明了每章的主要内容和重点内容;
(2)综合练习,根据各章的重点内容出题。
本教材共16章,其中第6、7、9、13、14章为重点章;
第1、2、3、4、11、12、15章为次重点章;
第5、8、10、16章一般了解,不作考试要求。
本课程采用闭卷考试,标准分为100分,60分为合格线。
考试题型及分数结构如下:
(1)单项选择题,每小题1分,共15小题15分;
(2)多项选择题,每小题2分,共5小题10分;
(3)判断题,每小题1分,共15小题15分;
(4)简答题,每小题5分,共3小题15分;
(5)计算题,共5小题45分。
第一部分教学目的与要求
通过本章教学,要求了解税收的概念、目标、涉税事务基本常识、税收主体的权利和义务,理解税制构成的基本要素和税收分类等内容。
重点掌握纳税人、征税对象、税率、税收优惠等税制要素的含义,掌握税收按计量标准、与价格的关系为标准进行的分类。
第二部分综合练习
一、单项选择题
1.下列关于纳税人的叙述不正确的有(
)。
A.纳税人是由税法直接规定的
B.纳税人可以是法人,也可以是自然人
C.扣缴义务人是纳税人的一种特殊的形式
D.当存在税负转嫁时,纳税人和负税人就不一致
2.不同税种征税范围的差异是由(
)决定的。
A.纳税人
B.征税对象
C.税率
D.税源
3.下列叙述中属于免征额规定的有(
A.每次劳务报酬在4000元以下的,先扣除800元后再征收个人所得税
B.增值税法规规定,对个人每月货物销售额达到或超过5000元的征税,小于5000元的不征税
C.个人“财产转让所得”可以扣除财产原值和相关税费后征收个人所得税
D.对微利企业的技术研究费用加计扣除50%后计征企业所得税
4.以税收与价格的关系为标准税收可分为(
A.从价税和价外税
B.从价税和从量税
C.从价税和价内税
D.价内税和价外税
二、判断题
1.税收是国家财政收入的主要形式,纳税人的税收目标是及时足额缴纳税款。
(
)
2.税目是征税对象的具体化,反映各税种征税的广度;
而税率则反映征税的深度。
3.纳税人、征税对象、税率是税制三要素,其中征税对象是核心。
4.假设税法规定某税种的起征点是4000元,税率为10%,甲、乙纳税人取得应税收入分别为4000元和5000元,则甲、乙纳税人应分别纳税400元和500元(
通过本章教学,要求掌握设立登记,变更登记,停业、复业登记,注销登记的对象、时间等规定,理解外出经营报验登记和非正常户管理的有关规定,了解违反税务登记规定的法律责任。
重点掌握设立登记的对象和时间规定,变更税务登记和注销税务登记的适用范围,注销税务登记前应办理的税收事项,停业、复业登记的适用范围,临时外出经营需要办理的手续。
1.下列(
)纳税人不需要办理税务登记。
A.企业在外地设立的分支机构
B.领取临时工商营业执照的经营者
C.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩
D.国家机关所属有经营行为的事业单位
2.从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起(
)内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
A.15日
B.一个月
C.30日
D.45日
3.下列哪种情况下需要办理变更税务登记(
A.某公司从A区搬迁至B区,两区属于不同的税务局管辖
B.无照户领取工商营业执照以后
C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业期限到期后进行复业
D.纳税人生产经营范围发生变化
4.停业、复业税务登记适用于(
A.采用定期定额征收方式的纳税人
B.扣缴义务人
C.所有纳税人
D.税务机关确定的纳税人
1.纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,进行变更税务登记。
2.纳税人办理注销税务登记时,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,并且结清应纳税款、滞纳金和罚款、缴销发票、缴销税务登记证件。
3.经税务机关批准停业的纳税人停业期满如不申请复业,税务机关就取消其纳税人资格。
4.对纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的行为,应当持《外出经营活动税收管理证明》。
通过本章教学,要求熟悉账簿、凭证管理,发票管理以及法律责任等内容。
重点掌握账簿设置、财务会计制度备案、账证保存、发票管理要求等规定。
1.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起(
)内,按照国务院财政、税务主管部门规定设置账簿。
B.一个月
2.临时外出到本省以外的地方从事经营活动的纳税人(
A.可以将本地发票带往经营地开具
B.使用自制发票
C.凭所在地税务机关证明,向经营地税务机关申请领购经营地发票
D.不得开具任何发票
3.下列对已经开具的发票存根联和发票登记簿处理正确的是(
A.交回税务机关换购新发票
B.当年年底报经税务机关查验后销毁
C.应当保存5年,保存期满,报经税务机关查验后销毁
D.保存10年后自行销毁
1.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关审批。
2.按规定,纳税人的财务、会计处理办法和税法相抵触的,应按税法的规定进行计税和调账。
3.任何单位和个人不得转借、转让和代开发票。
通过本章教学,要求掌握纳税申报制度、税款缴纳制度以及减免税管理制度,熟悉法律责任等内容。
重点掌握税务机关有权核定税款的情形、延期缴纳税款制度、税收滞纳金制度、欠税清缴制度、税款的退还和追征制度、偷税的概念和法律责任。
1.纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过
A.一个月
B.二个月
C.三个月
D.六个月
2.《税收征收管理法》规定,扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时,纳税人不得拒绝。
纳税人拒绝的,扣缴义务人应当(
A.及时报告税务机关处理
B.书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款
C.立即停止支付应付给纳税人的有关款项
D.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
3.纳税人未按规定的纳税期限缴纳税款的,税务机关按照滞纳天数加收滞纳金,滞纳金比例是(
A.0.3‰
B.0.5‰
C.3‰
D.5‰
4.欠缴税款数额在(
)万元以上的纳税人,在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
A.3
B.5
C.10
D.15
1.如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因,纳税人不能按期申报的,经税务机关核准,可以延期申报和缴纳税款。
2.纳税人多缴税款的,可以在三年内要求退回并加算银行同期存款利息。
3.减免税分为报批类减免税和备案类减免税,两者都要经过税务机关批准以后才可实施。
三、简答题
1.在什么情况下,税务机关有权核定纳税人的应纳税额?
2.在什么情况下纳税人可以申请延期缴纳税款?
延期缴纳的最长期限是多少?
3.什么叫偷税?
偷税应承担什么法律责任?
通过本章教学,要求熟悉增值税纳税人、税率、计税依据的有关规定,了解增值税税收优惠的规定,熟悉增值税的计算,了解申报缴纳,熟悉增值税专用发票的使用和管理规定。
重点掌握增值税与营业税征税范围的关系,一般纳税人和小规模纳税人的认定,混合销售、兼营的税务处理,销售额、销项税额、进项税额的内涵以及增值税的计算,纳税义务发生时间的规定,固定资产抵扣规定,增值税专用发票的开具范围等内容。
1.增值税属于(
A.价内税
B.价外税
C.从价税
D.从量税
2.下列各项中,应缴纳增值税的是(
A.银行销售金银
B.邮政部门销售集邮商品
C.房地产公司销售商品房
D.建筑公司建造房屋
3.下列经营行为属于应征增值税的混合销售行为是(
A.电梯厂销售自动扶梯同时送货上门
B.销售自产货物并同时提供建筑业劳务
C.某建筑公司为某单位盖房,双方议定由建筑公司包工包料,一并核算
D.某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机,又从事加工、修理修配业务
4.小规模纳税人按照销售额×
征收率计征增值税,其征收率是(
A.2%
B.3%
C.4%
D.6%
5.下列(
)进项税额可以在计算增值税应纳税额时扣除。
A.既用于增值税应税项目也用于免征增值税项目的机器设备
B.用于集体福利的购进货物或者应税劳务
C.购进货物因管理不善造成丢失
D.购进货物取得的增值税扣税凭证不符合法规规定
6.下列关于增值税纳税义务发生时间错误的是(
A.采取直接收款方式销售货物,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天
C.采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天
D.委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单的当天
二、多项选择题
1.在中国境内发生下列行为,属于增值税征税范围的是(
A.保险公司为汽车提供保险
B.汽车制造厂销售自产汽车
C.汽车销售公司销售汽车
D.汽车修理厂修理汽车
2.下列关于增值税一般纳税人的有关叙述正确的是(
A.会计核算健全、能够提供准确税务资料,年应税销售额未超过规定标准的小规模企业可以向税务机关申请一般纳税人资格
B.年应税销售额超过80万的零售企业应该申请一般纳税人资格
C.个体工商户以外的其他个人不能被认定为一般纳税人
D.一般纳税人不能够提供准确税务资料的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额
3.增值税的销售额不包括以下项目(
A.价外费用
B.向购买方收取的销项税额
C.售后服务费
D.代收代缴的消费税
4.下列关于增值税专用发票开具范围的说法正确的有(
A.一般纳税人销售装饰材料不得开具专用发票
B.向消费者个人销售货物或者应税劳务的不得开具专用发票
C.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开
D.销售免税货物不得开具专用发票
三、判断题
1.生产经营规模超过小规模纳税人标准的企业一定要按一般纳税人管理,否则按销项税额纳税,不得抵扣进项税额。
2.整体转让企业产权的行为不属于营业税的征收范围,也不属于增值税的征税范围。
3.增值税纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;
未分别核算的,一律征收增值税。
4.目前我国实行“消费型”增值税,企业购置的固定资产的进项税额都允许扣除。
5.允许抵扣进项税额的固定资产,是指使用期限超过12个月的房屋、机器、机械、所有交通工具、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
6.小规模纳税人需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。
四、简答题
1.试比较增值税和营业税的征税范围。
2.哪些进项税额不得抵扣?
3.哪些情况下增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票?
五、计算题
1.某食品厂为一般纳税人,某月份有以下经济业务:
(1)向食品公司销售A品牌银耳罐头一批,开具专用发票,货款200000和增值税34000元;
(2)向小规模纳税人销售B品牌银耳罐头150箱,开具普通发票,价税合计货款9000元;
(3)分给职工B品牌银耳罐头50箱作为集体福利;
(4)向县林场购入材料银耳一批,支付价款60000元,已验收入库;
(5)向制罐厂购入易拉罐一批,货款50000元,支付增值税8500元,取得专用发票;
另取得该批货物的运费发票,支付运费1000元,保险费300元。
(6)购入设备一台,取得专用发票上注明价款50000元,增值税8500元。
上述业务中的发票符合规定,并且经过税务机关认证。
计算该纳税人当月销项税额、进项税额和应纳增值税。
2.某机械厂为一般纳税人,某月份有如下经济业务:
(1)对外销售各种机器机械,取得销售收入3000000
元(不含税);
(2)接受外单位来料加工机器半成品一批,收取加工费200000元;
(3)当月购进原材料价款1200000元,价外支付增值税204000元,取得专用发票;
(4)购入机器一台,价款100000元,支付增值税17000元,取得专用发票;
(5)另外将一台自产冲床用于对外投资,生产成本60000元,同类产品售价80000元;
3.某工业企业为一般纳税人,A产品增值税税率为17%,B产品增值税税率为13%,某月份有如下经济业务,有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定,试计算销项税额、进项税额、进项税额转出和应纳税额。
(1)销售A产品2000件,增值税专用发票注明每件单位售价80元;
(2)销售A产品3000件,普通发票注明每件单位售价93.6元;
(3)销售B产品400件,增值税专用发票注明每件单位售价68元;
(4)购进材料一批,取得增值税专用发票注明销售额200000元,税率17%;
(5)因外购材料取得承运部门开具的普通发票一张,注明运费5000元,装卸费500元,合计5500元;
(6)购进低值易耗品一批,取得专用发票上注明销售额9000元,增值税税率17%;
(7)购进生产用设备一台,取得专用发票上注明价款160000元,税额27200元。
同时取得承运部门开具的运费结算单据一张,注明运费2000元,建设基金200元,装卸费400元,合计2600元;
(8)向农业生产者收购农产品一批作为生产用材料,收购凭证上注明买价为50000元;
(9)仓库中的材料被盗,账面成本为10000元,增值税税率为17%。
通过本章教学,要求熟悉消费税的基本政策,消费税的计算和申报缴纳。
重点掌握征税范围、与增值税相比消费税计税依据的特殊规定,自制自用的纳税规定及计算,委托加工的纳税规定及计算,对外销售应纳税额的计算,纳税地点的规定。
1.消费税规定,没收与销售应税消费品(从价计征消费税)有关的包装物押金(
A.应按包装物的适用税率征收消费税
B.应按所包装的消费品的适用税率征收消费税
C.可不征收消费税
D.根据会计核算不同而不同
2.按照现行消费税制度规定,企业下列行为中,不征收消费税的是(
A.用于抵偿债务的化妆品
B.用于本企业职工福利的卷烟
C.用于广告宣传用的样品白酒
D.委托加工收回后直接销售的药酒
3.消费税暂行条例规定,纳税人自产自用应税消费品,用于连续生产应税消费品的(
A.视同销售纳税
B.于移送使用时纳税
C.按组成计税价格纳税
D.不纳税
1.纳税人将自产应税消费品(
)应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
A.用于换取生产资料和消费资料
B.投资入股
C.抵偿债务
D.通过自设非独立核算门市部销售
2.下列按复合税率计征消费税的是(
A.游艇
B.卷烟
C.白酒
D.小汽车
3.下列用外购已税消费品生产销售的应税消费品,准予从应纳消费税中扣除外购已税消费品已纳税额的是(
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税汽车轮胎(内胎或外胎)生产的汽车轮胎
C.外购已税汽车轮胎(内胎或外胎)生产的汽车
D.以外购已税原木生产的木制一次性筷子
1.纳税人自产自用应税消费品,均应视同销售,在移送使用时缴纳消费税。
2.委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接出售的,已代收的消费税准予扣除。
3.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
(
四、计算题
1.某卷烟厂某年5月有如下经济业务:
(1)销售卷烟800标准箱(50000支),每标准条(200支)不含税调拨价40元;
(2)购入烟丝取得税控专用发票注明金额400万元、进项税额68万元,并经国家税务机关认证;
(3)期初库存烟丝50万元,期末库存烟丝60万元;
(4)购入烟纸及其他辅助材料取得税控专用发票注明金额70万元、进项税额11.9万元,并经国家税务机关认证;
(5)采购和销售过程中支付运费1万元,取得符合抵扣要求的发票。
注:
卷烟消费税税率:
0.003元/支;
每标准条不含税调拨价70元以下的,比例税率36%;
烟丝消费税税率为30%。
要求:
计算该企业当月应纳多少增值税和消费税?
2.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,某年4月发生以下业务:
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒10吨,开具普通发票,取得含税收入100万元,另收取品牌使用费25万元、包装物租金10万元。
(2)提供20万元的原材料委托乙企业加工散装药酒2
000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元,乙企业已代收代缴消费税。
药酒的消费税税率为l0%,白酒的消费税税率为20%加
0.5元/500克。
计算结果以万元为单位,小数点后保留两位。
要求:
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税;
(2)计算乙企业已代收代缴消费税。
3.某化妆品厂试制一批新化妆品发给职工试用。
该批化妆品没有同类产品售价,其生产成本为50000元。
化妆品消费税税率为30%,成本利润率为5%。
计算应纳消费税和增值税的销项税额。
通过本章教学,要求熟悉营业税的基本政策,了解营业税税收优惠的规定,掌握营业税的计算及申报缴纳。
重点掌握营业税的征税范围、计税依据、纳税地点、纳税时间等规定,掌握应纳税额的计算。
1.下列关于营业税征税范围的叙述错误的是(
A.营业税的应税劳务就是增值税的非应税劳务
B.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的,应当从高适用税率征税
C.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人,视同发生应税行为
D.以无形资产、不动产投资入股,参与投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征营业税;
投资后转让其股权的也不征收营业税
2.如果借款人以不动产作抵押向金融机构贷款,到期无力归还贷款,以不动产抵充欠款,则该抵充行为(
A.不征税
B.向借款人征收营业税
C.向银行征收营业税
D.向借款人征收增值税
3.单位和个人出租土地使用权、不动产,应当向(
)主管税务机关缴纳营业税。
A.纳税人居住地
B.注册地
C.机构所在地
D.土地、不动产所在地
1.下列各项中,可以作为营业税计税依据的是(
A.广告代理企业向委托方收取
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