会计实务908.docx
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会计实务908
单选题
1某企业2011年5月1日购入一台生产用设备,不需安装,设备原值为500000元预计净残值率为4%,预计使用年限为5年。
采用年数总和法计提折旧,则2012年未可收回金额为250000元,则计提的固定资产减值准备是
A114000
B36667
C103334
D154000
这一题有问题。
解题思路如下
到2012年底共计折旧=50*(1-4%)*5/15+50*(1-4%)*4/15*7/12=16+7.467=23.467万
到2012年底固定资产余额=50-23.467=26.533万
计提减值准备=26.533-25=1.533万
2企业使用下列银行票据时,需要通过应收票据科目核算的是(D)
A银行支票
B银行汇票
C银行本票
D商业汇票
3某企业某月销售商品发生商业折扣6万元,现金折扣5万元,销售折让8万元,销售退回12万元,该企业应计入当月财务费用的金是(B)
A19
B5
C35
D11
4甲企业2011年10月承接一项设备安装劳务,劳务合同总收入为200万元,预计合同总成本为40万元,合同价款在签订合同时以收取,采用完工百分比法确订劳务收入,2011年已确认劳务收入80万元,截至2012年12月31日,该劳务的累计完工进度为60%,2012年该企业应确认的劳务收入为(B)
A38
B40
C120
D72
5甲企业2012年12月31日无形资产账户余额60万元,累计摊销账户余额22万元,无形资产减值准备账户4万元,该睦业2012年12月31日资产负债表:
”无形资产“项目列示金额为(C)
A86
B38
C34
D42
6下列各项中关于收入表述不正确的是(D)
A企业采用支付手续费方式委托代销商品,应当在收到代销清单时确认收入
B企业采用托收承付方式销售商品,应在办妥托收手续时确认收入
C企业在预收款销售方式下,通常应在发出商品时确认收入
D企业对于劳务的开始和完成分属不同的会计期间,应采用完工百分比沅确认收入
7下列各项中不会引起事业结余发生增减变动的是(B)
A支付银行借款利息
B收到附属单位上缴的专项资金收入
C收到捐赠的材料
D收到上级补助的非专项资金收入
8下列各项中不计入营业税金及附加科目的是(B)
A教育费附加
B增值税
C城镇土地使用税
D消费税
9不影响现金流量表中吸收投资收到的现金项目的本期金额的是(D)
A发生股票和债券支付的收续费、佣金等
B发行股票收到的发行收入
C发行债券收到的发行收入
D收到债券利息收入
10甲公司2012年8月以银行存款购买了一项专利权,成本24万元,合同规定受益年限为10年2012年公司应摊销的金额为(A)
A1
B0.8
C2.4
D1.2
解析:
24/10/*5/12=1
11甲企业购入面值500万元,票面利率5%期限3年的公司债券,支付价款共520万元,其中包括相关税费5万元,已到付息期但尚未领取的债券利息25万元,企业准备持有至到期,该企业计入持有至到期投资的金额为(A)
A495
B500
C520
D490
12甲公司2012年并实际支付职工薪酬1050万元,其中支付生产车间生产工人职工薪酬600万元,生产车间管理人员职工薪酬50万元。
企业行政管理人员职工薪酬200万元,在建工程人员职工薪酬150万元,无形资产研发人员职工薪酬50万元则该公司2012年度现金流量表中支付给职工以及为职工支付的现金项目的金额为(D)
A1050
B900
C650
D850
13下列关于可供出售金融资金产的会计处理表述中正确的是(C)
A可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
B取得可供出售金融资产时发生的交易费用应计入当期损益
C可供出售金融资金产发生的减值损失应计入当期捐益
D持有期间可供出售金融资产公允价值变动应计入公允价值变动损益
142012年7月8日某小规模纳税企业从甲公司购入一批原材料,增值税专用发票上注明材料的价款为120万元,增值税税额为20.4万元,合同中规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30该企业在2012年7月27日付清货款,企业付款时的会计分录为(B)
A借:
应付账款138.996
财务费用1.404
贷:
银行存款140.4
B借:
应付账款140.4
贷:
银行存款138.996
财务费用1.404
C借:
应付账款140.4
贷:
银行存款140.4
D借:
应付账款138.996
贷:
银行存款138.996
15甲企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本,2013年6月1日结存A材料件。
单位成本100元,6月10日购入A材料500件,单位成本00006月18日发出A材料300件,6月22日购入A材产400件,单位成本105元,6月28日发出A材料500件,6月份发出材料成本为
A76000
B77145
C78667
D77600
解析(300+500)*【100*100+500*0000(以考试中的实际金额)+400*105】/(100+500+400)
162012年9月1日某企业根据购货合同预收购货方货款30000元,并存入银行,该企业未单独设置预收账款账户,该笔经济业务正确的会计分录处理是(C)
A借:
应收账款30000
贷:
银行存款30000
B借:
银行存款30000
贷:
预收账款30000
C借:
银行存款30000
贷:
应收账款30000
D借:
银行存款30000
贷:
预付账款30000
17甲企业月初结存材料的计划成本为:
200000元,成本差异为超支2000元,本月入库材产的计划成本为300000元成本差异为节约17000当月生产车间领用的材料计划成本为250000元,则当月生产车间领用材料的实际成本为(B)
A247500
B242500
C269000
D231000
(2000-17000)/(200000+300000)=-3%
250000*(1-3%)=242500
18下列各项中不作为管理费用核算算的是(D)
A企业缴纳印花税
B生产车间固定资产修理费
C企业筹建期间发生的开办费
D商品维修费
19丁公司为增值税一般纳税企业。
2013年1月销售甲商品一批共20000件,每件商品标价为10元(不含增值税)甲商品适用的增值税税率为17%A公司给予购货方5%的商业折扣,甲公司应确认的商品销售收入金额为(A)
A190000
B200000
C222300
D234000
解析:
20000*10*(1-5%)=190000
20某小规模纳税企业月初欠增值税3000元。
本月购进材料取得增值税专用发票上买价10000元,增值税进项税额1700元,本月销售产品的销售收入为180000,本月月末应缴纳的增值税为(C)
A31900
B3700
C8400
D6700
解析:
小规模纳税人无进项税额
21某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本,2013年5月1日结存甲材料200件,单位成本50元,5月10日购入甲材料300件单位成本45元,5月18日发出甲材料200件。
5月22日购入甲材料300件,单位成本48元,5月28日发出甲材料100件5月份发出甲材料成本为(C)
A15000
B18900
C14212.5
D4737.5
300*(200*50+300*45+300*48)/(200+300+300)=141212.5
222012年12月31日,某公司应收账款余额为60万元,经减值测试,确订应计提坏账准备6万元,年初坏账准备科目贷方余额为5万元,2012年发生一笔坏账,转销坏账准备2万元,2012年12月31日正确的会计处理是(A)
A借:
资产减值损失--计提的坏账准备3
贷:
坏账准备3
B借:
资产减值损失--计提的坏账准备8
贷:
坏账准备8
C借:
资产减值损失--计提的坏账准备5
贷:
坏账准备5
D借:
资产减值损失--计提的坏账准备6
贷:
坏账准备6
23下列选项中不通过持有至到期投资核算的(D)
A可转换公司债券
B国库券
C金融债券
D股票
24下列各项中不属于主营业务成本科目核算的是(A)
A公司自行开发的非专利技术出租
B因销售退回冲减的主营业务成本
C搬家公司本月提供劳务的实际成本
D安装公司完成设备安装任务收到款项
多选题
1出售采用公允价值模式计量的投资性房地产,下列账务处理中正确的有(ACD)
A借记银行存款科目,贷记其他业务收入科目
B借记资本公积-其他资本公积科目,贷记其他业务收入科目
C借记公允价值变动损益科目,贷记其他业务收入科目
D借记其他业务成本、投资性房地产累计折旧科目,贷记投资性房地产成本、投资性房地产公允价值变动科目
2下列关于销售收入的叙述中正确的有(ABC)
A不属于资产负债表日后事项的销售退回,应冲减退回当期销售收入
B采用支付手续费方式委托代销商品,应在收到代销清单时确认收入
C采用预收货款的方式销售商品,通常应在发出商品时确认收入
D向受托方支付的代销售商品手续费,应冲减付款当期销售收入
3保龄球业交纳的下列各项税费中不能过应交税费科目核算的有(BD)
A代扣代交的个人所得税
B印花税
C教育附加
D耕地占用税
4下列项目中属于企业让渡资产使用权收入的有(ACD)
A进行股权投资取得的现金股利收入
B出售固定资产实现的利得
C出租固定资产收取的租金
D转让资产使用权形成的使用费收入
5让渡资产使用权收入包括(BCD)
A收取的出租包装物的押金
B进行债权投资的利息收入
C出租商标权的使用费收入
D出租生产设备的租金收入
6下列各项中,不属于其他应收款核版式式内容的有(ABC)
A单位为职工垫付的医药费
B单位为职工代付的宿舍租金
C单位为职工预借的差旅费
D单位为职工交付的养老金
7下列各项负债中属于流动负债的是(ABD)
A应付票据
B应付职工薪酬
C应付债券
D预收账款
8下列各项中应列入资产负债表应付利息项目的有(ABD)
A计提的短期借款利息
B计提的分期付息到期还本长期借款利息
C计提到期一次还本利息的应付债券利息
D计提的分期付息到期还本应付债券利息
9下列关于资产负债表”应收账款“和”预付款项“项目的填列说法正确的有(AC)
A“预付款项”项目根据”预付账款“和”应付账款“所属明细科目的借方余额加总填列
B”应收账款“项目根据‘应收账款’和‘预收账款’所属明细科目的贷方余额加总扣除与应收账款有关的坏账准备金额填列
C‘应收账款’项目根据‘应收账款’和‘预收账款’所属明细科目的借方余额加总扣除与应收账款有关的坏账准备金额填列
D‘预付款项’项目根据‘预付账款’和‘应付账款’所属明细科目的贷方余额加总填列
10下列各项中关于无形资产表述正确的是(BCD)
A自行研究开发的无形资产其初始成本为研究开发项目达到预定用途前的全部支出
B企业取得使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销
C出租无形资产的摊销额计入其他业务成本
D无形资产可收回金额低于账面价值的,应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额
11下列各项中,能引起权益法核算算长期股权投资账面价值发生变动的有(ABC)
A被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动
B被投资单位实现净利润
C被投资单位宣告发放现金股利
D被投资单位宣告发放股票股利
12下列各项中应通过资本公各科目核算的有(AB)
A直接计入所有者权益的利得
B资本或股本溢价
C转销确实无法偿付的应付账款
D按净利润一定比例提取的盈余公积
判断题
1事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支,财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额(√)
2企业以其自产的产品作为非货币性福利发放给职工的应当根据受益对象,按照该产品的账面价值计入相关资产成本或当期损益(Ⅹ)
3企业采用平行结转分步法核算产品成本时,在产品成本在各车间之间的结转与在产品实物的流转是同步进行的(Ⅹ)
4财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等(√)
5平行结转分步法下,月末各步骤分配生产费用时,在产品数量不仅包括本步骤的在产品,还包括本步骤完工后转入以后各步骤但尚未最终完工的在产品(Ⅹ)
6无论企业生产车间的设备维修费用还是行政管理部门的设备维修费用均计入”管理费和“科目进行核算(√)
7企业银行存款日记账和银行对账单应定期进行核算对,如有差额,可编制银行存款余额调节表进行调节,企业可根据银行存款余额调节表进行账面金额的调整(Ⅹ)
8已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的,应当在原已计提的减值准备金额范围内予以转回(√)
9根据配比原则,企业取得的与资产相关的政府补助,不能全额确认为当期收益,应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益(√)
10银行承兑汇票贴现,企业通常应按实际收到的金额借记银行存款科目,按贴现利息借记财务费用科目,按应收票据的票面价值勤贷记应收票据科目(√)
不定项选择题
一、甲公司2008年至2011年,对所拥有的一栋办公楼涉及的有关业务如下:
1)2008年12月10日,甲公司与乙公司签订协议,将自和的办公楼出租给乙公司,租期为3年,每年租金为1000万元,于年初收取(假定租金均按期收到)2009年1月1日为租赁开始日,2011年12月31日为租赁到期日。
该办公楼的账面原值为20000万元,已提折旧为10000万元,未计提减值准备,2009年1月1日,该办公楼的公允价值为30000万元。
2)2009年12月31日,该办公楼的公允价值为30500万元,2010年12月31日,该办公楼的公允价值为30800万元
3)2011年12月31日,租赁协议到期,甲公司收回办公楼并将该办公楼出售,价款为30800万元(假设不考虑相关税费)
要求,根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题
1根据资料1)该自用办公楼在对外出租时应作为甲公司的投资性房地产核算,投资性房地产可以采用的核算模式有(AD)
A成本模式
B计划成本
C实际成本
D公允价值横式
2根据资料1)在2009年1月1日,该办公娄的公允价值为30000万元,该办公楼由甲公司固定资产转为投资性房地产时,固定资产账面价值和公允价值之差应(B)
A贷记“其他业务收入”科目
B贷记“资本公积”
C贷记“投资收益科目”
D借记“公允价值变动”科目
3根据资料1)对于每年甲公司收到的租金正确的处理是(D)
A每月末确认为其他业务收入
B收到时确认为投资收益
C收到时确认为预收账款
D收到时确认为其他业务收入
4根据资料1)在2009年1月1日,甲公司办公楼对外出租时,办公楼公允价值为30000万元,甲公司按照公允价值模式对投资性房地产进行核算正确的会计分录是(D)
A借:
投资性房地产300000000
累计折旧100000000
贷:
固定资产200000000
公允价值变动损益200000000
B借:
投资性房地产200000000
累计折旧100000000
贷:
固定资产200000000
投资性房地产累计折旧100000000
C借:
投资性房地产100000000
累计折旧100000000
贷:
固定资产200000000
D借:
投资性房地产300000000
累计折旧100000000
贷:
固定资产2000000
资本公积-其他资本公积200000000
5根据资料2)2010年12月31日为止,甲公司用于出租的办公楼的公允价值变动损益账户余额为(C)万元
A20800
B10800
C800
D30800
2、甲以公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售商品价格不含增值税,确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2012年12月,甲公司发生如下经济业务
1)12月1日,由于质量原因,甲公司对上月出售给乙公司的一批商品按售价给予20%的销售折让,该批商品的售价为500万元,增值税税额为85万元,实际成本为350万元,贷款尚未收到,经认定,甲公司同意给予折让,并开具了红字增值税专用发票
2)12月3日,甲公司与丙公司签订为期3个月的劳务合同,合同总价款为500万元,当时预收价款80万元存入银行,其余价款待完工时一次性收取,至12月31日,实际发生劳务成本100万元(均为职工薪酬)。
12月31日,甲公司得知丙公司经营发生困难,剩余合同价款能否收回难以确定,该项劳务不属于增值税应税劳务
3)12月5日,甲公司向丁公司转让一项专利权的使用权,协议约定转让期为3年,每月月初收取使用费20万元,本月的使用费已于12月5日收到并存入银行,该项专利权每月摊销额为12万元
4)12月16日,甲公司采用托收承付方式向戊公销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的售价为400万元,增值税税额为68万元,该批商品的成本为280万元,甲公司在销售该批商品时以获知戊公司资金周转出现暂时困难,但为了维持与戊公司已建立的商业关系,甲公司仍将商品发生,并办妥托收手续,假定甲公司销售该批商品的纳税义务以经发生
5)12月20日,甲公司向某公司销售A商品1500件,每件商品的标价为0.8万元(不含增值税)每件商品的实际成本为0.5万元,A商品适用的增值税税率为17%由于是成批销售,甲公司给予购货方10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/101/20N/30A商品于12月20日发出,符合收入确认条件,购货方于2012年12月25日付款,假定计算现金折扣时考虑增值税
6)12月23日,甲公司委托庚公司销售B商品500件,商品已经发出,每件商品的实际成本为0.7万元,合同约定庚公司应按每件1万元对外销售,甲公司按售价的15%向庚公司支付手续费,B商品适用的增值税税率为17%,假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生,截止至2012年12月31日,甲公司尚未收到庚公司开具的代销清单。
要求根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题
1根据资料1)在下列各项中,甲公司的会计分示正确的是(D)
A借:
库存商品350
贷:
主营业务成本350
B借:
主营业务收入500
应交税费---应交增值税(销项税额)85
贷:
应收账款585
C借:
库存商品70
贷:
主营业务成本70
D借:
主营业务收入100
应交税费---应交增值税(销项税额)17
贷:
应收账款117
2根据资料2),在下列各项中,甲公司的会计分录正确的时(ABD)
A12月31日,甲公司结转成本的会计分录
借:
主营业务成本100
贷:
劳务成本100
B12月3日,甲公司收到预收款的会计分录
借:
银行存款80
贷:
预收账款80
C12月31日,甲公司结转成本的会计分录
借:
主营业务成本80
贷:
劳务成本80
D12月31日,甲公司确认收入的会计分录(D答案是后加上的,请练习时,看清是否与这个一样)
借:
预收账款80
贷:
主营业务收入80
3根据资料3),在下列各项中,甲公司的会计分示正确的是(AD)
A借:
其他业务成本12
贷:
累计摊销12
B借:
银行存款20
贷:
营业外收入20
C借:
管理费用12
贷:
累计摊销12
D借:
银行存款20
贷:
其他业务收入20
4根据资料4)在下列各项中甲公司的会计分录正确的是(AC)
A借:
应收账款68
贷:
应交税费---应交增值税销项税额68
B借:
应收账款468
贷:
主营业务收入400
应交增值税销项税68
C借:
发出商品280
贷:
库存商品280
D借:
主营业务成本280
贷:
库存商品280
5根据资料5),在下列各项中甲公司的会计分录正确的是(BCD)
A12月25日,甲公司收到货款的会计分录
借:
银行存款1250.96
财务费用12.64
贷:
应收账款1263.60
B12月20日,甲公司确认收入的会计分录
借:
应收账款1263.60
贷:
主营业务收入1080
应交税费---应交增值税---销项税额183.60
C12月25日,甲公司收到贷款的会计分录
借:
银行存款1238.33
财务费用25.27
贷:
应收账款1263.60
D12月20日,甲公司结转成本的会计分示
借:
主营业务成本750
贷:
库存商品750
三、甲公司2011年至2012年有关股票投资业务如下
1)2011年1月1日,购入乙公司发行的股票200万股,准备长期持有,持股比例为51%,甲公司能够对乙公司实施控制,采用成本法核算,甲公司以银行存款支付价款8000万元,其中含有已宣告尚未发放的现金股利500万元,另支付税费10万元
2)2011年1月1日,购入丙公司发行的股票100万股,准备长期持有,持股比例为30%,甲公司对丙公司具有重大影响,采用权益法核算,甲公司以银行存款支付价款3150万元,其中税费5万元,当时丙公司可辨认净资产公允价格为10800万元
3)2011年6月1日,购入丁公司股票50万股,将其划分为交易性金融资产,甲公司以银行存款支付价款515万元。
其中含有已宣告尚未发放的现金股利12.5万元和交易税费2.5万元,当日该股票的公允价值为500万元。
6月20日,收到现金股利,存入银行。
4)2011年度被投资单位实现净利润分别为:
乙公司400万。
丙公司300万元。
丁公司500万元
5)2011年12月31日,丁公司股票每股市价为12元
6)2012年4月20日、被投资单位宣告分配现金股利,乙公司每股分配0.3元,丙公司每股分配0.2元,丁公司每股分配0.5元,5月20日,收到现金股利,存入银行
7)2012年6月1日。
甲公司出售持有的丁公司股票20万股,每股售价15元,款项已收到
要求根据上述资料不考虑其他因素,分析回答下列问题
1根据资料1)、2)下列关于购入股票表述正确的是(CD)
A甲公司对丙公司的长期股权投资应确认的投资成本为3145万元
B甲公司对乙公司的长期股权投资应确认的投资成本为8010万元
C甲公司对丙公司的长期股权投资应确认的投资成本为3240万元
D甲公司对乙公司的长期股权投资应确认的投资成本为7510万元
2根据资料3)关于购入丁公司股票的业务以下选项正确的是(BD)
A交易性金融资产科目增加515万元
B投资收益科目减少2.5万元
C交易性金融资产科目增加502.5万元
D交易性金融资产处目增加500万元
3根据4)、5)下列表述正确的是(AB)
A甲公司应调增交易性金融资产100万元,同时确认公允价值变动损益100万元
B被投资单位实净利注润,甲公司按持股比便例应确认投资收益90万元
C甲公司应调增交易性金融资产85万元,同时确认公允价值变动损益85
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