增值税题.docx
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增值税题
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一、单项选择题
1、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用____计税,但一经选择,______内不得变更。
(D)
A.一般计税方法,36个月B.简易计税方法,3年
C.一般计税方法,24个月D.简易计税方法,36个月
2、纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备(C)和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
A.海关进口增值税专用缴款书B.运输费用结算单据
C.书面合同、付款证明D.农产品收购发票
3、非正常损失是指(D)和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
A.自然灾害造成的损失B.运输途中发生的损耗
C.天气变化造成的损失D.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失
4、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务,因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额,应当从(C)中扣减;
A.提供服务时期的销项税额B.提供服务时期的进项税额
C.当期的销项税额D.当期的进项税额
5、下列哪种情形,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(B)
A.应当申请办理一般纳税人资格认定的
B.一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。
C.小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的
D.应税服务年销售额超过规定标准的其他个人
6、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算,折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应当在事先确定采用何种折合率,确定后(C)内不得变更。
A.24个月B.1年C.12个月D.36个月
7、纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额;未分别核算的,(A)
A.由主管税务机关核定应税服务的销售额B.从高适用税率
C.从高适用征收率D.按照组成计税方法计算
8、纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为(B)
A.开具发票的当天B.应税服务完成的当天。
C.收讫销售款项的当天D.取得索取销售款项凭据的当天
9、增值税纳税地点规定中,非固定业户应当向(C)主管税务机关申报纳税
A.机构所在地B.居住地
C.应税服务发生地D.机构所在地或者居住地
10、远洋运输的期租业务,属于水路运输服务。
期租业务是指(A)
A.远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由船东负担的业务。
B.远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
C.航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备机组人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。
D.远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用,不配备操作人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。
11、信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。
以下属于信息技术服务的是(B),
A.合同能源管理服务B.业务流程管理服务C.动漫设计服务D.代理报关服务
12、以下哪一项不是航空地面服务的内容(A)
A.中转换乘服务B.旅客安全检查服务
C.机场候机厅管理服务D.飞机清洗消毒服务
13、货运客运场站服务,是指货运客运场站提供的货物配载服务、运输组织服务、(C)等业务活动。
A.装卸搬运服务B.货物运输代理服务C.车辆停放服务D.仓储服务
14、下列哪一种属于有形动产经营性租赁(B)
A.航空运输的湿租业务B.航空运输的干租业务
C.远洋运输的程租业务D.远洋运输的期租业务
15、享受优惠政策的个体经营试点纳税人,是指提供《应税服务范围注释》服务的试点纳税人,但是提供(D)的除外。
A.创意策划服务B.技术咨询服务C.软件服务D.广告服务
16、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,下列说法不正确的是(D)。
A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率
B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率
D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,按照各应税服务的税率和征收率分别计算
17、根据营改增的相关规定,下列单位提供的服务中,属于应税服务的是(A)。
A、某动漫设计公司为其他单位提供动漫设计服务
B、某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告
C、某事业单位收取的政府性基金
D、某单位聘用的员工为本单位负责人提供专车驾驶服务
18、下列关于小规模纳税人的认定及管理的说法,正确的是(B)。
A、应税服务年销售额未超过800万元的纳税人为小规模纳税人
B、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品,可以选择按小规模纳税人缴纳增值税
C、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务,且不经常发生应税行为的个体工商户必须按照小规模纳税人纳税
D、按营改增有关规定,在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人,其应税服务年销售额按扣除之后的销售额计算
19、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述,正确的是(A)。
A、单位和个人提供的国际运输服务,税率为零
B、提供的交通运输业服务,税率为7%
C、单位和个人向境外单位提供的研发服务,税率为6%
D、提供有形动产租赁服务,税率为6%
20、某烟厂为增值税一般纳税人,11月收购烟叶支付价款500万元,缴纳烟叶税110万元,已开具烟叶收购发票,取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票,其中注明运费金额为6万元,取得的相关票据均已认证。
该烟厂当月准予抵扣的进项税额为(C)。
A、65.42万元B、78.42万元C、86.46万元D、112.62万元
21、某企业月末盘点时发现,上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元,已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂,使账面成本减少38140元(包括运费成本520,其中已经收到了一般纳税人开具的增值税专用发票);由于玉米市场价格下降,使存货发生跌价损失1100元;丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台,固定资产账面成本5600元(增值税专用发票上注明的增值税额952元)。
进项税额转出额为(C )。
A、5500元B、4500元C、5678.58元D、4600.23元
22、下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是(A)。
A、某商店为服装厂代销儿童服装
B、将自产货物移送本县分支机构用于销售
C、某企业将外购的空调用于集体福利部门使用
D、某商场将外购的灯具用于内部招待所
23、某农机生产企业为增值税一般纳税人。
2014年9月,该企业向各地农机销售公司销售农机产品,开具的增值税专用发票上注明金额800万元;向各地农机修配站销售农机零配件,取得含税收入110万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额89万元,取得的一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明运费8万元,取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。
该企业当月应纳增值税(C)万元。
A、62.42 B、48.28C、30.10 D、38.37
24、某生产企业属于增值税小规模纳税人,2014年1月对部分资产盘点后进行处理:
销售边角料,开具普通发票取得含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆,取得含税收入5.2万元(原值为4万元)。
该企业上述业务应缴纳增值税(B)。
A、0.32万元B、0.33万元C、0.34万元D、0.35万元
25、商贸企业进口机器一台,关税完税价格为200万元,假设进口关税税率为20%,支付运费0.2万元,取得国内一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票;本月售出,取得不含税销售额350万元,则本月应纳增值税额(C)万元。
A、28.5 B、40.8C、18.678 D、18.7
26、下列出口货物,符合增值税免税并退税政策的是(B)。
A、加工企业对来料加工后又复出口的货物
B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
27、2014年3月,境外某公司为我国甲企业提供技术咨询服务,取得含税价款300万元,该境外公司在境内未设立经营机构,也没有其他境内代理人,则甲企业应当扣缴的增值税税额是(B)万元。
A、0B、16.98C、43.59D、8.74
28、我国现在实行的增值税类型是(C)。
A.生产型B.收入型C.消费型D.全面型
29、根据增值税相关法规的规定,下列各项中关于增值税性质的表述不正确的是(D)。
A.以全部流转额为计税销售额B.税负具有转嫁性C.实行比例税率D.征税环节具有单一性
30、根据增值税相关法规的规定,新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为(C)。
A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月
二、多项选择题
1、纳税人提供应税服务,应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:
(AB)
A.向消费者个人提供应税服务。
B.适用免征增值税规定的应税服务。
C.用于非增值税应税项目的应税服务D.用于集体福利和个人消费的应税服务
2、知识产权服务包括对(ABC)的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。
A.专利B.软件C.集成电路布图设计D.动漫设计
3、关于混业经营,下列说法正确的是(ACD)
A.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。
B.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。
C.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。
D.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率。
4、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款,应当取得符合(AC)的凭证。
A.财政部有关规定B.国务院有关规定
C.法律和行政法规D.国家税务总局有关规定
5、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务包括(AB)
A.轮客渡B.公交客运C.轨道交通D.出租车
6、下列项目免征增值税(BCD)
A.运输公司提供货物运输服务B.个人转让著作权。
C.残疾人个人提供应税服务。
D.航空公司提供飞机播洒农药服务。
7、试点纳税人取得一般纳税人资格后,发生(ABD)等行为的,主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。
A.增值税偷税B.骗取退税
C.财务核算不健全的D.虚开增值税扣税凭证
8、在我国属于增值税征税的范围有(ABC)。
A.销售货物B.提供加工、修理修配C.进口货物D.出口货物
9、《增值税暂行条例》及其实施细则规定,购进固定资产的进项税额不得抵扣。
下列属于《增值税暂行条例》及其实施细则所指的固定资产的有(ACD。
A.单位价值在2,000元以上,并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品
B.单位价值在2,000元以上,并且使用年限超过1年的不属于生产经营主要设备的物品
C.使用期限超过1年的运输工具D.使用期限超过1年的机器
10、下列适用于13%税率的项目有(ABCDE)。
A.煤炭B.冷气C.粮食D.化肥E.图书、报刊
11、下列货物属于经过简单加工的农产品是(ABD)。
A.腊肉B.红薯干C.龙须面D.白条肉
12、生产企业销售自产建材并同时提供建筑业劳务的混合销售行为的税务处理正确的有(AB)
A.应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税。
B.未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额征增值税。
C.未分别核算的,一并征收增值税。
D.不论是否分别核算的,一并征收增值税。
13、纳税人兼营非增值税应税项目的税务处理正确的是(AB)
A.应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额,分别征收增值税和营业税。
B.未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额,分别征收增值税和营业税。
C.不分别核算或者不能准确核算的,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
D.不分别核算或者不能准确核算的,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收营业税。
14、关于一般纳税人发生销售退回或折让的税务处理说法正确的是(ABCD)
A.因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减
B.因购进货物退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减
C.一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票
D.未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减
15、下列可以为增值税一般纳税人的有(ABC)
A.从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业,应税销售额在50万元以下会计核算健全
B.非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的
C.不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的
D.年应税销售额100万的个人(非个体工商户)
16、根据营改增相关规定,下列情形不属于视同提供应税服务的有(AC)。
A、某单位为希望小学无偿提供《暖春》电影放映服务
B、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务
C、某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画
D、某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务
17、下列关于适用零税率的说法表述正确的有(CD)。
A、外贸企业兼营适用零税率应税服务的,统一实行免抵退税办法
B、境内的单位提供适用零税率的应税服务,属于适用增值税一般计税方法的,实行免退税办法
C、境内的单位提供适用零税率的应税服务,属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法
D、境内的单位提供适用零税率的应税服务,属于适用增值税一般计税方法的,退税率为其适用的增值税税率
18、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为,下列税务处理不正确的有(BC)。
A、分别核算的,按货物的销售收入计算缴纳增值税,按建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税
B、未分别核算的,所有收入均缴纳增值税
C、未分别核算的,所有收入均缴纳营业税
D、未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额
19、下列各项中符合营改增试点过渡性政策规定的有(ABD)。
A、个人转让著作权免征增值税
B、试点纳税人提供的国际货物运输代理服务免征增值税
C、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务免征增值税
D、安置残疾人的单位,实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法
20、下列各项中,属于增值税征收范围的有(AD)。
A、在港口码头服务中港口设施经营人收取的港口设施保安费
B、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务
C、纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人
D、供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节
21、某生产企业为增值税一般纳税人,2014年10月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理:
销售已经使用6年的机器设备,取得收入9200元;销售给小规模商业企业库存积压货物,取得收入20000元。
对该企业上述业务增值税的正确处理包括(AD)。
A、销售已使用过的设备,应纳增值税178.64元
B、销售已使用过的设备,免纳增值税
C、销售给小规模商业企业库存积压货物,应纳增值税582.52元
D、销售给小规模商业企业库存积压货物,应纳增值税2905.98元
22、根据现行增值税的规定,下列项目中,其进项税额不得从销项税额中抵扣的有(BCD)。
A、因自然灾害毁损的库存外购商品
B、因管理不善被盗的产成品所耗用的外购原材料
C、在建工程耗用的外购原材料
D、生产免税产品接受的劳务
23、企业收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有(BC)。
A、商业企业向供货方收取的返还收入
B、生产企业销售货物时收取的包装物租金
C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金
D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
24、关于以旧换新方式销售货物的增值税处理,正确的有(AD)。
A、以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减货物的收购价格
B、以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应以实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
C、以旧换新方式销售金银首饰,以新首饰的不含税售价为计税依据计算缴纳增值税
D、以旧换新方式销售金银首饰,以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税
25、在增值税专用发票认证时,不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关扣留原件的情形有(ABCD)。
A、重复认证B、密文有误C、认证不符D、列为失控专用发票
26、以下适用增值税13%低税率的货物有(BCD)。
A.环氧大豆油B.花椒油C.葡萄籽油D.杏仁油
27、下列跨境服务享受免征增值税优惠政策的有(ABD)。
A.会议展览地点在境外的会议展览服务
B.标的物在境外使用的有形动产租赁服务
C.一般计税方法下的纳税人向境外单位提供的设计服务
D.广告投放地在境外的广告服务
28、下列与矿产资源相关的劳务中,征收增值税的有(AB)。
A.矿产资源分拣劳务
B.矿产资源切割劳务
C.矿山表面附着物剥离和清洗劳务
D.矿山爆破、穿孔劳务
29、以下应缴纳增值税的有(ABD)。
A.矿产资源的分拣、洗选
B.纳税人转让土地使用权时一并销售的附于土地上的应税货物
C.企业重组过程中伴随债权债务和劳动力一并转让的实物资产
D.供电企业提供电压调节劳务并取得并网服务费
30、纳税人受托代理销售二手车,不缴纳增值税的,需同时具备以下条件(ACD)。
A.受托方不向委托方预付货款;
B.收购二手车时将其办理过户登记到自己名下,销售时再将该二手车过户登记到买家名下
C.委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方;
D.受托方按购买方实际支付的价款和增值税额(如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费
三、判断题
1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡适用按简易办法减半征收增值税政策的,既可以开具普通发票,也可以开具增值税专用发票。
(×)
2、增值税条例及实施细则所称会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。
(√)
3、设计施工单位提供设计并负责施工,不单独收取设计费的,不纳入营改增范围。
(√)
4、现行政策规定,从事商品批发、商品零售的民政福利企业。
可以享受减免增值税的税收优惠政策。
(×)
5、我国对电力产品征收增值税制定有专门的征收管理办法。
(√)
6、纳税人善意取得增值税专用发票,因不能抵扣进项税额而被追缴的增值税,不适用《征管法》第三十二条加收滞纳金的规定。
(×)
7、增值税一般纳税人销售货物既有开具普通发票的,又有开具专用发票的,根据规定,在计算销项税额时,普通发票按6%计算,专用发票按17%计算。
(×)
8、将自产货物无偿赠送他人,如果受赠者为一般纳税人,可以开具专用发票。
(√)
9、免税货物恢复征税后其免税期间进项税额不得从征税期销项税额中抵扣。
(√)
10、销售自己使用过的属应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照6%的征收率减半征收增值税。
(×)
11、增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
(√)
12、购买方主管税务机关对认证过程中发现的失控发票,应按照规定移交稽查部门组织协查,属于销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面证明,并通过协查系统回复购买方主管税务机关,该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。
(√)
13、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过万元。
(×)
14、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照条例的规定缴纳增值税。
放弃免税后,36个月内不得再申请免税。
(√)
15、增值税专用发票最高开票限额是指单份专用发票开具的价税合计数不得达到的上限额度。
(×)
16、纳税人销售或者进口货物,及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。
(X)
17、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定
其销售额。
(V)
18、农业生产者销售自产初级农产品,不属于免征增值税项目。
(X)
19、纳税人销售货物或应税劳务,应当向购买方,包括消费者开具增值税专用发票。
(X)
20、纳税人将购买的货物无偿赠送他人,因该货物购买时已缴增值税,因此,赠送他人
时可不再计入销售额征税。
(X)
21、已抵扣进项税额的购进货物,如果作为投资,提供给其他单位,应将该货物的进项
税额从当期发生的进项税额中扣减。
(X)
22、企业在销售货物中,为了鼓励购物方尽早偿还货款,按付款时间给予购货方一定比
例的货款折扣,可以从货物销售额中减除。
(X)
23、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时,应视同销售,计征增值税。
(X)
24、某商店开展促销活动,买一赠一,在这项活动中售货取得销售额10万元,赠送的商
品价值5000元,因未取得收入,所以企业按10万元的销售额计算销项税额。
(X)
25、采用以旧换新方式销售一般货物时,应按新货物的同期销售价格确定销售额,旧货物的收购价格不允许扣除。
(V)
26、凡出口货物,均适用零税率。
(X)
27、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。
(X)
28、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送,应于货物移送时,按视同销售行为计
算缴纳增值税。
(V)
29、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售,由于没有产生增值额,不需要计算增值税。
(X)
30、某服装厂接受一饭店委托,为其员工量体裁衣制作工作装,饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格,则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。
(X)
四、计算问答题
1、明华机械厂为增值税一般纳税人,主要经营农机销售和农机维修业务,2014年5月发生如下业务:
(1)外购农机零配件一批,取得的增值税专用发票上注明价款150000元,本月生产领用价值80000元的零配件;另支付运输企业不含税运费5000元,
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