下半年饶平县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式.docx
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⑬标杆法;
⑭评分法。
定性分析法是一种直观的文字分析方法。
常用的定性分析方法包括:
①内容分析法;
②程序分析法;
③案例分析法;
④逻辑模型法。
4、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务,对于甲公司应收账款的计价和分摊认定,最直接相关的审计程序是()。
A、采用积极方式函证客户应收账款的余额
B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C、将本年坏账准备的金额和去年比较
D、采用消极方式函证客户应收账款的余额
【答案】B
【解析】函证主要针对应收账款的存在认定,选项AD错误;
分析程序不能直接证明计价和分摊认定,选项C错误。
5、实施函证程序时,注册会计师在收到回函后,需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序,下列有关说法中不正确的是()。
A、通过邮寄方式收到的回函,注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
B、通过跟函方式收到的回函,注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限
C、以电子形式收到的回函,注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D、对询证函的口头回复,注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
【答案】C
【解析】以电子形式收到的回函,注册会计师可以采用一定的技术确认回函者的身份,在必要时,可以要求被询证者提供回函原件。
6、审计人员按照被审计单位内部控制程序,选择若干笔业务独立地重做一遍,以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是()。
A、重新操作
B、功能测试
C、业务程序测试
D、经验估计法
【解析】重新操作,是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序,选择若干笔业务独立地重新操作一遍,以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。
BC两项属于内部控制测试的方法;
D项属于内控测试抽查范围的确定方法。
7、下列有关审计程序的种类说法中错误的是()。
A、检查可以为存在提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据
B、函证只能对账户余额进行询证
C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行
D、重新执行通常只用于控制测试,而不用于了解内部控制
【解析】函证不必仅仅局限于账户余额,例如,注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。
8、企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是()。
A、平均汇率
B、资产负债表日即期汇率
C、历史汇率
D、交易发生日近似的汇率
【解析】审查企业在资产负债表日,应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理:
①外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益。
②以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其原记账本位币金额。
9、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上,依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险,并根据()设计进一步的审计程序。
A、固有风险
B、检查风险
C、剩余风险
D、审计风险
【答案】C10、被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指()。
A、审计风险
B、审计重要性
C、审计重点
D、审计难点
【解析】审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
其在量上表现为审计重要性水平。
11、下列各项中,不属于财务报告舞弊方式的是()。
A、虚构会计记录
B、隐瞒重要交易
C、滥用会计政策
D、更正会计差错
【解析】常见的三种财务报告舞弊方式:
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;
②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;
③错误运用会计政策。
12、下列选项中,属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。
A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立
B、只有经过授权的人员才能提出采购申请
C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
D、限制非授权人员接近各种记录和文件
【答案】B
【解析】信息传递程序控制包括:
①授权程序;
②文件和记录的使用;
③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;
④独立检查。
AC两项属于职责分工,D项属于实物控制。
13、为发现未列报或未入账的应付账款,除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外,还需检查的凭证是()。
A、决算日之前的领料单
B、决算日之前的验收单
C、决算日之前的订购单
D、决算日之前的请购单
【解析】为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括:
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;
②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录;
③追踪决算日之前发出的验收单;
④审核卖方对账单,追查应付款项明细表;
⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证;
⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。
14、下列情形中,不需要函证应付账款的是()。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁,但余额为零
C、应付账款余额大,但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【解析】需要进行函证的账户包括:
①内控有缺陷;
②无卖方对账单;
③应付账款金额较大;
④欠账时间较长;
⑤核对时发现账证不符;
⑥余额为零;
⑦往来频繁;
⑧变动很大;
⑨其他有代表性的账户。
15、如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值。
为了查找应收账款和存货存在错误的可能性,审计人员应采用的方法是()。
A、监盘
B、询问
C、函证
D、检查合同
【解析】如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值,审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。
通过监盘原材料、在产品和产成品等存货,对收入记录的完整性进行分析,通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。
16、下列有关审计取证模式的表述中,正确的是()。
A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
【解析】A项,账目基础审计下,审计人员需要运用详细审计方法;
B项,制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题;
C项,制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础;
D项,风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基
17、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义,评价应当从两方面进行,包括定量和:
()。
A、定性
B、数量
C、范围
D、方法
【答案】A
18、审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点,并进行适当的抽查的取证方法是()。
A、观察
D、监盘
【解析】监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点,并进行适当抽查而取得审计证据的方法。
A项,观察,是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序;
B项,询问,是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息;
C项,函证是审计人员为证明被审计位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
19、根据《信息系统审计准则》,组织信息技术管理的主要目标不包括:
A、保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标
B、提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性
C、提高信息系统运行的效果与效率,合理保证信息系统的运行符合法律法规及相关监管要求
D、确认业务活动信息的合理性
【答案】D
20、在审计证据中占主要部分,数量最多、来源最广的审计证据是()。
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、视听或电子证据
【解析】书面证据是指以书面形式存在的,以其记载内容证明审计事项的证据。
书面证据往往是审计证据中的主要部分,数量多、来源广。
21、关于应付款项的函证程序,下列说法不正确的是()。
A、必须要对应付款项实施函证程序
B、函证时,审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表,以便确定函证对象
C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D、如果回函表明不符,应查明原因
【解析】内部控制健全有效,卖方对账单齐备,一般可不必函证。
如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则应对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证,以证实应付款项的实有数额。
函证
22、负责编制年度审计计划的的主体是:
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
23、下列各项中,属于按照审计主体划分的审计类别是()。
A、定期审计和不定期审计
B、国家审计、内部审计和社会审计
C、授权审计和委托审计
D、全部审计和局部审计
【解析】按照不同的审计主体,审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。
A项,按实施审计的周期,可以将审计划分为定期审计和不定期审计;
C项,按审计项目来源,可以将审计划分为授权审计和委托审计;
D项,按实施审计的范围,可以将审计划分为全部审计和局部审计。
24、下列各项中,属于凭证与记录控制措施的是()。
A、业务批准与执行相分工
B、实施内部审计制度
C、仓库由专人负责保管
D、定期与银行进行对账
【解析】凭证与记录控制一般要求:
①建立严格的凭证制度;
②建立严格的簿记制度;
③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。
A项属于职责分工控制的措施;
B项属于独立检查的措施;
C项属于实物控制的措施。
25、C企业制造费用期末记录余额为零,经审计人员审核,发现期末累计贷方余额为260万元,被审计单位这一处理会导致()。
A、生产成本虚减
B、生产成本虚增
C、负债虚增
D、利润虚增
【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本,但C企业将制造费用期末余额登记为0,这将使生产成本虚增。
26、为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是()。
A、询问记录
B、销售合同
C、应收账款明细表
D、银行对账单
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠。
因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠,已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。
银行属于外部独立第三方机构,其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。
27、新准则废除了旧准则和规定()个。
A、30
B、28
C、20
D、26
【答案】B28、被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料,篡改验收凭证并付款,将部分原材料运到自己经营的一家公司。
为了查明这一舞弊问题,以下审计程序效果最好的是()。
A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量,追查产生差异的原因
B、清点收到的原材料,观察材料验收过程
C、抽查货币资金支出,核对采购价格、数量、日期
D、抽查货币资金支出,核对订货单、验收单、发票
【解析】B项,只清点收到的原材料,则被偷运的原材料无法核实,存在缺陷;
CD两项,抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。
29、下列各项审计风险中,属于审计人员可控的风险是()。
A、控制风险
B、固有风险
C、检查风险
D、重大错报风险
【解析】可控风险,是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。
例如,由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。
C项,检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险,属于可控风险。
ABD三项,审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险,这些风险与被审计单位直接相关,不是审计机构或审计人员所能加以控制的,属于不可控风险。
30、下列关于审计工作底稿作用的表述,错误的是()。
A、控制审计工作质量的手段
B、明确被审计单位责任的依据
C、编写审计报告的依据
D、提供行政诉讼的佐证资料
【解析】审计工作底稿的作用有:
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据;
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
31、在审计人员对被审计单位实施监盘时,进行盘点的是()。
A、审计人员
B、独立的第三人
C、被审计单位
D、其他单位
【解析】一般情况下,监盘应由被审计单位进行,审计人员只进行现场监督。
32、下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是()。
A、询问
B、外部调查
C、检查记账凭证
D、检查财务报表
【解析】由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的,因此具有较高的可靠性。
ACD三项审计程序均是获得内部证据,可靠性较低。
33、下列有关审计程序的表述,正确的是()。
A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
【解析】A项,国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。
B项,审计业务约定书,是指会计师事务所与客户签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。
签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。
C项,国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。
D项,社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。
34、查验固定资产所有权时,审计人员应采取的审计程序是()。
A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较
B、检查使用的折旧率是否正确
C、检查固定资产账、卡的设置情况
D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证
【解析】对实存于企业的固定资产,审计人员需收集各种凭证,如契约、产权证明书、财产税单、发票等,以确定固定资产确实属企业所有。
A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题;
B项用于审查折旧额的计算是否正确;
C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、35、下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中,正确的是()。
A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款,建议被审计单位全额计提坏账准备
B、函证回函认可函证金额的,将函证回函作为审计证据
C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的,建议被审计单位根据回函金额调整账面记录
D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复,则放弃函证
【解析】函证回函认可函证金额,说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。
将函证回函编入工作底稿,作为审计证据。
A项,对于有些债务单位,由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的,也可以采取其他验证方式,如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据,以证实应收账款确因实际销货而发生;
C项,函证回函认可的金额与函证金额有差异的,审计人员应对此进行分析,并查明产生差异的原因;
D项,在采用肯定式函证方法时,如未能收到对方的回函,则应继续发函或派专人前往调查。
36、在审计过程中,由于审计程序设计和使用不当,审计方法选择不合理,审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于()。
A、抽样风险
B、非抽样风险
C、误拒风险
D、信赖不足风险
【解析】非抽样风险,是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险,即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。
非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
37、下列各项中,不属于财务报告舞弊方式的是()。
38、销售与收款业务循环中,用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是()。
A、销货合同
B、销货单
C、贷项通知单
D、客户订货单
【解析】A项,销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。
合同需明确双方的责任,包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式,以及供货时间等,合同要经双方签章后生效;
B项,销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证,它常用于赊销的批准或者发货的审批;
D项,客户订货单是客户提出的书面购货要求,企业可以通过营销人员或其他途径,采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。
39、为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务,达到审计目标,需要对审计工作进行科学的管理,以下是审计管理核心的是()。
A、审计质量管理
B、审计计划管理
C、审计风险管理
D、审计档案管理
【解析】审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。
审计质量管理是审计管理的核心,加强审计质量管理意义重大。
40、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业,注册会计师在审计甲企业确定重要性时,通常选择的基准是()。
A、经常性业务的税前利润
B、总资产
C、营业收入
D、净资产
【解析】企业的盈利水平保持稳定,注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。
41、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是()。
A、审计档案
B、审计计划
C、审计质量
【解析】审计档案是审计活动的历史记录,是审计工作的信息库,也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。
42、审查未入账应付账款的审计程序时,最有效的是()。
A、函证应付账款
B、抽查应付账款明细账
C、抽查采购货物发票
D、审查资产负债表日后付款业务
【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的,即使该项流动负债发生时不入账,支付货款时仍要入账。
因此,可在决算日之后对有关支出业务进行审查,查明有无未入账应付款项,也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查,达到审计目的。
具体做法包括:
⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证;
43、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括()。
B、观察
C、重新执行
D、分析程序
【解析】分析程序通常不用于控制测试,注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序
44、下列关于审计报告的说法中,正确的是()。
A、审计报告应详细记录审计过程和结果
B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D、审计报告是社会经济信息的客观反映
【解析】A项,审计报告分为简式和详式审计报告,简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。
B项,国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。
D项,审计报告是审计工作和结果的综合反映,而非社会经济信息的客观反映。
45、如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值。
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