下半年东港市事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档下载推荐.docx
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D、审计组主管部门立卷
【答案】A
【解析】审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制,审计组组长应当确定立卷人,立卷人应当及时收集审计项目的文件材料,并在审计项目终结后立卷归档。
审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
5、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票,以下控制程序最为无效的是()。
A、严格控制产品价格,只有经授权的销售人员才可以调价
B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额
C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货
D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格
【解析】和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量,应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。
6、下列关于函证的相关论述中,错误的是()。
A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,即便函证是有效的,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B、如果认为函证很可能是无效的,注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果注册会计师不对应收账款进行函证,应当在工作底稿中说明理由
D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的,即便函证是无效的,注册会计师也应当实施应收账款函证程序,以便应对重大错报风险
【解析】选项D中,如果函证是无效的,注册会计师实施函证的意义不
7、审查未入账应付账款的审计程序时,最有效的是()。
A、函证应付账款
B、抽查应付账款明细账
C、抽查采购货物发票
D、审查资产负债表日后付款业务
【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的,即使该项流动负债发生时不入账,支付货款时仍要入账。
因此,可在决算日之后对有关支出业务进行审查,查明有无未入账应付款项,也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查,达到审计目的。
具体做法包括:
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;
②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录;
③追踪决算日之前发出的验收单;
④审核卖方对账单,追查应付款项明细表;
⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证;
⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。
8、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是()。
A、证实存货计价的合理性
B、证实存货账务处理的正确性
C、证实存货采购成本的正确性
D、证实存货的存在性
【解析】审计人员通过实地监督盘点,可以亲自证实存货的存在性。
9、下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是()。
A、对成本项目进行分析
B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
【解析】生产成本审计实质性测试程序的内容包括:
①运用分析方法进行总体判断;
②抽查成本计算单,检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;
③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试内容。
10、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。
A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
【解析】采购与付款循环从处理请购单开始,包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。
典型的采购与付款循环的主要过程包括:
①制订采购计划;
②供应商认证及信息维护;
③请购商品和劳务,填写请购单;
④编制订购单;
⑤验收商品和劳务,验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单;
⑥储存已验收的商品;
⑦编制付款凭证;
⑧确认和记录债务;
⑨处理和记录价款的支付。
11、审计人员发现被审计单位净利润比预算降低,由此判断重点应审查()。
A、会计政策合理性
B、会计方法一致性
C、收入确认和存货计价方法有无变动
D、应付账款确认合理性
【答案】C
【解析】影响净利润的因素是收入与成本费用。
当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低,应重点关注收入的确认,存货计价方法的变动会直接影响到成本的变化。
12、下列做法中,符合库存现金监盘要求的是()。
A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备
B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时,审计人员应亲自盘点
C、出纳员和审计人员必须参加,有关领导或主管会计无需在场
D、对所有的库存现金,无论存放何处,均应同时清点
【解析】A项,库存现金的监盘,应采取突击式监盘;
B项,如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计企业确认监盘数据的正确性;
C项,监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下,由出纳员自点。
13、注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计,发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,则以下注册会计师拟采用的抽样方法中,最恰当的是()。
A、均值估计抽样法
B、比率估计抽样法
C、差额估计抽样法
D、差异法
【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。
如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论,所以选项BC不正确;
差异法属于非统计抽样方法,所以选项D不正确。
14、下列有关审计取证模式的表述中,正确的是()。
15、下列选项中,属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。
A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立
B、只有经过授权的人员才能提出采购申请
C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
D、限制非授权人员接近各种记录和文件
【解析】信息传递程序控制包括:
①授权程序;
②文件和记录的使用;
③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;
④独立检查。
AC两项属于职责分工,D项属于实物控制。
16、对于《审计法》所规定的审计法律责任,下列说法中正确的是()。
A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
B、适用于各类审计主体
C、以行政责任为主,也包括民事责任
D、以行政责任为主,不包括刑事责任、民事责任
【解析】B项,《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,相关当事人是法律责任的主体,包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员;
CD两项,《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,但不包括
17、下列选项中,属于货币资金完整性审计目标的是()。
A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求
D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中,财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。
A项属于所有权的审计目标;
C项属于合法性的审计目标;
D项属于真实性的审计目标。
18、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是()。
A、对内部控制进行调查与初步评价
B、编制审计实施方案
C、进行内部控制测试
D、编制审计工作方案
【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括:
①组成审计组,送达审计通知书;
②进行调查了解;
③编制审计实施方案;
④获取审计证据,进行审计记录;
⑤检查重大违法行为。
19、下列各项中,属于生产成本实质性审查程序的是()。
A、查阅存货保管与领用制度
B、检查材料领用有无经授权批准
C、检查成本开支的合法性
D、检查不相容职责的分离
【解析】生产成本的实质性审查程序包括:
①运用分析方法检查产品成本总体合理性;
②标准成本系统审查;
③成本项目的审查。
C项属于其中成本项目的审查;
ABD三项为内部控制测评内容。
20、在确定函证对象时,以下项目中,应当进行函证的是()。
A、函证很可能无效的应收款项
B、交易频繁但期末余额较小的应收款项
C、执行其他审计程序可以确认的应收款项
D、应收纳入审计范围内子公司的款项
【解析】如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户,有必要进行函证,以证实应付款项的实有数额。
21、下列选项中,属于固定资产内部控制弱点的是()。
A、购买设备的付款支票未经会计主管签章
B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D、出售设备时,将所得价款贷记其他业务收入
【解析】C项,提出采购申请与批准采购申请应相互独立,批准采购与采购部门应相互独立,可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求,说明内部控制存在缺陷。
D项,账务处理虽然存在错误,但不属于内控缺陷。
22、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录,并核对相关销售发票、运单等原始凭证,其主要目的是()。
A、证实营业收入的合理性
B、证实营业收入的完整性
C、证实营业收入的合法性
D、证实营业收入的截止期
【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用,尤其在营业收入审查中更为重要。
检查决算日前后一周或十天的有关收入记录,核对、比较有关的发票、运单以及收据,确认收入的截止期是否正确。
审计中应注意的关键日期包括:
①发票开具日期;
②记账日期;
③发货日期(服务业则是提供劳务的日期)。
这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。
23、内部审计人员在实施抽样过程中,由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指:
()。
A、非抽样风险
B、抽样风险
C、误拒风险
D、误受风险
【答案】A
24、当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时,内部审计人员在()阶段应当考虑项目审计目标及要求。
A、审计计划
B、审计实施
C、审计报告
D、后续审计
25、下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是()。
A、函证银行存款余额
B、检查银行存款收支的截止期
C、分析定期存款占银行存款的比例
D、检查决算日前后的收付款凭证
【解析】函证是对客户是否存在,以至资产是否存在的最好证实。
BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否;
C项用于分析银行存款余额变动的合理性。
26、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括()。
A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B、确定固定资产的折旧政策是否恰当
C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报
【解析】固定资产累计折旧审计的主要目标包括:
①确定固定资产累计折旧增减变动的记录是否完整;
②确定固定资产的折旧政策是否恰当;
③确定固定资产累计折旧的年末余额是否正确;
④确定固定资产累计折旧在会计报表上的披露是否正确。
A项属于固定资产内控制度中的“授权批准”,与累计折旧的审计目标无关。
27、下列各项中,属于生产成本业务实质性测试程序的是()。
A、审查有关凭证是否经过适当审批
B、检查产成品入库验收手续是否齐备
C、对成本项目进行分析
D、检查不相容职责是否分离
【解析】生产成本业务实质性测试程序主要包括:
②审查标准成本系统;
③审查成本项目等。
ABD三项都属于生产成本业务内部控制测试程序。
28、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的(),以确定审计事项和审计应对措施。
29、确定审计立卷主体的原则是()。
30、根据国家审计准则的规定,对审计项目实施结果承担最终责任的是()。
A、审计组组长
B、审计机构
C、审计机关负责人
D、总审计师
【解析】审计机关负责人的工作职责包括:
①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置;
②指导和监督检查审计工作;
③审定审计文书和审计信息;
④审计管理中的其他重要事项。
审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
31、经济责任审计报告应当征求()。
A、被审计单位、被审计人员的意见
B、被审计单位、被审计人员的意见和干部监督管理部门的意见
C、被审计人员的意见
D、被审计单位的意见
32、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效,有权批准内部审计章程的是:
A、董事会
B、最高管理层
C、董事会或最高管理层
D、监事会
【答案】C
33、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证,其原因是()。
A、建立和维护内部控制是公司管理层的职责
B、未经授权改变系统或程序
C、在决策时人为判断可能出现错误
D、对资产和记录采取适当的安全保护措施是管理层应当履行的经管责任
【解析】内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。
这些限制包括:
(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;
(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理不当地凌驾于内部控制之上而被规避;
(3)如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求,也会影响内部控制功能的正常发挥;
(4)被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能,当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时,就没有必要设置该控制环节或控制措施;
(5)内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的,如果出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就不可能适用。
34、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是()。
A、财务数据的信息系统数量
B、信息部门的结构与规模
C、网络规模
D、用户质量
【解析】选项D应该是用户数量。
评估信息技术环境的规模和复杂度,主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。
35、在进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程序是()。
A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B、实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C、对应收账款进行函证
D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
【解析】分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
36、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项,被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入()。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
37、下列样本选择方法中,不符合随机原则的有()。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、等距选样法
D、判断选样法
【答案】D
【解析】在统计抽样审计中,常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
非统计抽样也称为判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
其主要特点是:
①使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;
②依据主观判断确定样本量,一般不采用随机原则选取样本,不如统计抽样客观;
③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征,易导致审计结论不够准确;
④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
38、绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息,包括必要的:
A、重要性分析
B、局限性分析
C、相关性分析
D、合理性分析
39、下列选项中,属于货币资金完整性审计目标的是()。
40、在对资产负债表进行审计时,下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是()。
A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B、审查资产负债表编制方法的合规性
C、审阅资产负债表的格式
D、审查资产负债表所列主要指标的可信性
【解析】内部控制测试程序主要包括:
①了解并描述报表编制的内部控制。
②通过检查有关表、账或进行实地观察,验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。
③通过调查、询问、实地观察,检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性,分工是否明确,相互间的制约、协调机制是否合理,各项责任制是否得到有效执行等。
④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效,必要时对重要财务事项和账户采用详查法。
⑤调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况,初步审查编制报表工作的质量。
⑥索取以往年度报表报送工作的资料,了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。
⑦评价内部控制。
41、下列各项审计证据中,属于亲历证据的是()。
A、审计人员编制的计算表
B、银行对账单
C、专利权证书
D、材料入库单
【解析】审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。
亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
例如,审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据;
审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据;
审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。
BC两项属于外部证据;
D项属于内部证据。
42、下列有关审计证据可靠性的提法中,错误的是()。
A、被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠
C、文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠
D、被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
【解析】D项,从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠,已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。
43、根据《中华人民共和国审计法实施条例》的规定,审计机关可以通过内部审计(),加强对内部审计工作的业务指导和监督。
A、执业组织
B、自律组织
C、职业组织
D、行业组织
44、对采购与付款循环内部控制测评的过程中,发现采购部主任在批准采购申请时,有一次没有取得可以比较的进货价格资料。
这一发现能够支持以下结论()。
A、在审计报告中反映这一情况
B、相关内部控制不可信赖
C、
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