下半年和县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档下载推荐.docx
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A、分析程序适用于审计计划、审计实施以及审计报告各个阶段的工作
B、内部审计人员在确定对分析程序结果的依赖程度时,需要考虑被审计单位的性质及其业务活动的复杂程度
C、执行分析程序的主要方法包括比较分析、比率分析、趋势分析、回归分析等,内部审计人员可以单独或综合使用
D、在执行分析程序的过程中,不必考虑分析程序执行人员的专业素质
【答案】D
5、审计机关受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是()。
A、审计结果报告
B、审计结果公告
C、审计工作报告
D、国家审计报告
【解析】A项,审计结果报告是指审计机关依照法律规定,每年向政府首长和上一级审计机关提出的,关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
B项,审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
D项,国家审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
6、下列各项中,属于审计质量控制要求的是()。
A、选择简单易审的项目进行审计
B、对所有审计项目都进行内部控制测试
C、对所有审计事项都采用详查法
D、对所有审计工作底稿进行复核
【解析】A项,选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则;
B项,内部控制测试并不是必须要执行的程序,只有在满足一定的条件下才会实施:
C项,并不是所有事项都适用详查法,详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。
内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位,也可考虑采用详查法。
7、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘,可以查明这些有形资产()。
A、是否真实存在
B、是否归被审计单位所有
C、计价是否正确
D、是否存在被抵押的情况
【答案】A
【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在,并且与账面记录相符,查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
8、下列审计证据中,属于环境证据的是()。
A、函证的往来信件
B、询问情况记录
C、存货盘点记录
D、内部控制状况
【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。
例如,被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。
AC两项属于书面证据;
B项属于口头证据。
9、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是()。
A、证实存货计价的合理性
B、证实存货账务处理的正确性
C、证实存货采购成本的正确性
D、证实存货的存在性
【解析】审计人员通过实地监督盘点,可以亲自证实存货的存在性。
10、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况,真实、客观地揭示经营管理的:
A、真实情况
B、风险状况
C、缺陷
D、潜在风险
【答案】B11、对固定资产审查的主要目标不应包括()。
A、确定折旧额计算是否正确
B、确定折旧政策是否符合会计准则
C、确定折旧方法是否得到一贯执行
D、确定固定资产增减是否符合预算
【解析】固定资产的审计目标包括:
①证实固定资产的真实性;
②证实固定资产的完整性;
③确定固定资产的所有权;
④证实固定资产分类的正确性;
⑤证实固定资产计价正确性;
⑥证实固定资产交易事项的合法性;
⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。
12、审计人员审查资产负债表项目时,检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象,其目的是()。
A、检查其是否遵循了一贯性原则
B、检查其是否遵循了实质重于形式原则
C、检查其是否遵循了谨慎性原则
D、检查其是否遵循了重要性原则
【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理,如折旧、存货计价等,具有多种方法可供采用,但一经采用,不应随意变更,前后期应保持一致,具有连续性。
如因企业生产经营情况变化而发生变更的,应在报表的附注中加以说明,并列明变更对资产数额的影响。
13、根据《信息系统审计准则》,组织信息技术管理的主要目标不包括:
A、保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标
B、提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性
C、提高信息系统运行的效果与效率,合理保证信息系统的运行符合法律法规及相关监管要求
D、确认业务活动信息的合理性
14、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险,属于风险控制方法中的()。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险,审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法有:
①提高审计人员的业务水平;
②遵守审计准则;
③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;
④签订业务约定书,取得管理当局说明书;
⑤保持审计的独立性;
⑥加强审计质量控制。
15、以下审计程序中,不属于分析程序的是()。
A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B、分析样本误差后,根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比,判断关联方交易的总体合理性
【解析】选项B属于审计抽样。
16、对付款业务审计过程发现一系列错误,例如重复付款、丧失购货折扣,6审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务,导致错误的原因尚未查明,应当采取的下一步行动是()。
A、详细审查货币资金支出,以获得必要信息
B、扩大付款业务抽样规模,增加审计证据
C、扩大采购业务抽样规模,增加审计证据
D、询问采购、验收、付款业务处理人员,取得必要信息
【解析】在尚未取得充分适当的审计证据时,可实施进一步的审计程序,询问采购、验收、付款业务处理人员,取得必要信息。
ABC三项,已经抽查了这三个环节的业务,但是仍无线索
17、下列有关审计独立性的表述,正确的是()。
A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性
B、内部审计人员不需要保持独立性
C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务
D、独立性是审计的本质特征
【解析】A项,国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性,这是审计工作保持独立性的物质基础。
B项,内部审计人员需要保持独立性,其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰,并且审计人员要保持形式和实质上的独立,对被审查事项做出独立的评价和鉴定。
C项,社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务,而非所有业务。
18、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计手续是()。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括:
①检查支票收入与送存记录,检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期;
②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,揭露将期后收入提前入账的错误;
③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号,并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账,揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。
19、属性抽样中,如果其他条件不变,审计人员预计的总体误差率提高,则所需样本量()。
A、增加
B、减少
C、不变
D、无法确定
【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断,预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大,需要的样本量越大。
20、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是()。
A、财务数据的信息系统数量
B、信息部门的结构与规模
C、网络规模
D、用户质量
【解析】选项D应该是用户数量。
评估信息技术环境的规模和复杂度,主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。
21、社会审计工作底稿的复核中,一般不能作为复核人的是()。
A、主任会计师、所长或指定代理人
B、业务助理人员
C、部门经理或签字注册会计师
D、项目经理或项目负责人
【解析】复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序,对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。
目前,在我国众多的会计师事务所中,普遍采用的是主任会计师(所长或指定代理人)、部门经理(或签字注册会计师)和项目经理(或项目负责人)的三级复核制度。
22、下列各项中,属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是()。
A、了解并描述债券发行的内部控制
B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议
C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债
D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录
【解析】验证应付债券期末余额的真实性的审查方法:
①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录,验证其期末余额是否真实;
②函证应付债券期末余额的真实性。
23、负责编制年度审计计划的的主体是:
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
24、2006年2月28日,第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定,其具体施行时间是()。
A、2006年2月28日
B、2006年6月1日
C、2007年1月1日
D、2007年6月1日
【解析】2006年2月28日,第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法)的决定》,自2006年6月1日起施行。
《审计法》的修订施行,对于审计机关全面履行职责,加强审计监督,促进依法行政,建设法治政府,对于审计机关规范审计行为,坚持依法审计,推动审计事业的长远发展,都具有十分重要的意义。
25、下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中,不正确的是()。
A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B、有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的
C、无论审计证据质量高还是低,都要记录于审计工作底稿中
D、审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围
【解析】注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据,有些审计证据的相关性和可靠性较髙,有些质量则较差,注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录,选项C不正确。
26、在控制测试中,对选取的样本实施审计程序的下列说法中,不正确的是()。
A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差,需要用另外的收据代替
B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行,需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差,注册会计师需要用另一笔交易替代
D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围,则注册会计师不能用额外的随机数代替
【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围,选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。
在这种情况下,注册会计师要用额外的随机数代替这些数字,以确定对应的适当单据,所以选项D不正确。
27、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序,应当制定一个实际执行的重要性,实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是()。
A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高
【解析】实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用,实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
在实际执行审计程序的过程中,要保持合理的谨慎,比如,重要性水平确定为100万元,那注册会计师就应当确定一个80万元的金额(实际执行的重要性),以此为标准评估风险和执行进一步审计程序,这样面临的审计风险会更低一些。
28、由于电子表格能够非常容易进行修改,并可能缺少控制活动,所以电子表格面临的重大固有风险和错误,其中不包括()。
A、输入错误
B、逻辑错误
C、计算错误
D、接口错误
【解析】电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误,不包括计算错误。
29、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是()。
A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计
B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计
C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计
D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计
【解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段:
账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础(导向)审计阶段。
账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论。
风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
30、下列各项中,不属于财务报告编制程序控制的是()。
A、结账控制
B、试算平衡控制
C、对账控制
D、报送时间控制
【解析】财务报告编制程序的控制包括:
①结账控制;
②对账控制;
③试算平衡控制。
D项,报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主要环节。
31、下列关于审计报告的说法中,正确的是()。
A、审计报告应详细记录审计过程和结果
B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D、审计报告是社会经济信息的客观反映
【解析】A项,审计报告分为简式和详式审计报告,简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。
B项,国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。
D项,审计报告是审计工作和结果的综合反映,而非社会经济信息的客观反映。
32、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是()。
A、增加对应收账款的控制测试
B、提请被审计单位补提坏账准备
C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D、审查应收账款明细账
【解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况,应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。
33、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险,注册会计师可能()。
A、增加测试与存货相关的内部控制的范围
B、要求公司在期末实施存货盘点
C、实施存货监盘程序
D、检查购货凭证,以确定期末存货余额
【解析】当对被审计单位的内部控制评价为高风险时,注册会计师无法信赖该单位的内部控制,应扩大实质性审查的范围。
此时不应更多的执行询问、观察和检查程序,而应当执行监盘程序,在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。
34、以下关于信息技术的说法中,错误的是()。
A、广义上讲,凡是能扩展人类信息功能的技术都是信息技术
B、信息技术的实现是依靠电子计算机和现代通信手段
C、光盘技术、计算机技术、通信技术是现代信息技术的核心
D、信息技术在改造被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险
【解析】微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心,选项C错误。
35、审计人员初步调查付款环节内部控制,发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整,这些发现说明了()。
A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试,揭示重复付款原因
B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款
C、财会部门未能及时记录应付账款
D、采购部门未能及时登记采购业务
【解析】BCD三项,应付账款存在的问题是重复记录,部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。
36、审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。
发现产成品账面记录与原始凭证日期不符,决算日后验收产品记入决算日产成品账户,此项处理()。
A、将产成品延期入账
B、将产成品提前入账
C、处理正确
D、导致利润虚减
【解析】决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户,在决算日记入,属于将产成品提前入账。
37、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中,正确的是()。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序,选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案,选项BC不正确;
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D以偏概全,不正确。
38、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定,对审计项目实施结果承担最终责任的是()。
A、审计人员
B、审计机关
C、审计组组长
D、审计机关负责人
【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
审计组组长对审计项目的总体质量负责。
39、以最低的投入达到目标,简单地说就是投入是否节约,指的是()。
A、效率性
B、合规性
C、经济性
D、效果性
【解析】经济性,是指以最低的投入达到目标,简单地说就是投入是否节约。
例如,是否以最好的价格购入所需要的原料设备,实际所花费用是否与预算一致,有无浪费等。
40、以下产品的所有权归属于企业的是()。
41、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。
A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
【解析】采购与付款循环从处理请购单开始,包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。
典型的采购与付款循环的主要过程包括:
①制订采购计划;
②供应商认证及信息维护;
③请购商品和劳务,填写请购单;
④编制订购单;
⑤验收商品和劳务,验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单;
⑥储存已验收的商品;
⑦编制付款凭证;
⑧确认和记录债务;
⑨处理和记录价款的支付。
42、审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点,并进行适当的抽查的取证方法是()。
A、观察
B、询问
C、函证
D、监盘
【解析】监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点,并进行适当抽查而取得审计证据的方法。
A项,观察,是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序;
B项,询问,是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息;
C项,函证是审计人员为证明被审计位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
43、为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是()。
A、询问记录
B、销售合同
C、应收账款明细表
D、银行对账单
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠。
因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠,已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内
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