会计分录的编制步骤格式和要求Word格式文档下载.docx
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9.大华公司的现金折扣条件为“3/10--1/20--N/30”,公司于第9天收到银行通知,南阳公司汇来的货款已经收到。
10.从汇达公司购入甲材料1000公斤,材料已验收入库,月末发票账单尚未收到,按暂估计63000元入帐。
11.将原材料20000元(不含税价)用于某工程项目建设。
12.出租包装物一批,收取押金1200元
13.以银行存款项缴纳本月增值税10000元
14.分配本月应付工资69000元(其中:
车间生产工人工资55000元,车间管理人员工资5000元,管理部门人员工资6000元,销售部门人员工资2000元,工程项目人员工资1000元)
15.大华公司本月自产产品对某公司投资,该批产品的成本为200000元,计税价格240000元,双方协议按该批产品的售价为公允价
。
要求:
1.根据上述经济业务,编制相关分录(总帐科目与各级明细科目必须齐全完整)2.计算应缴未缴的增值税
1:
借:
银行存款58500
贷:
主营业务收入50000
应缴税费-应交增值税(销项税)8500
2:
借:
银行存款30000
预收账款-关阳公司30000
3:
原材料-甲材料118000
应缴税费-应交增值税(进项税)18700
银行存款136700
4:
银行存款5100
主营业务收入30000
应缴税费-应交增值税(销项税)5100
5:
在途物资-甲材料210600
应付账款210600
6:
原材料-甲材料180000
应缴税费-应交增值税(进项税)30600
在途物资210600
7:
银行存款:
35100
原材料-甲材料30000
应缴税费-应交增值税(进项税转出)5100
8:
应收账款526500
主营业务收入450000
应缴税费-应交增值税(销项税)76500
9:
银行存款513000
财务费用13500(假定税款不计提折扣)
10:
借:
在途物资63000
应付账款63000
11:
在建工程23400
原材料20000
应缴税费-应交增值税(进项税转出)3400(此情况下假定其计税价值为2000)
12:
库存现金1200
其他业务收入1200
13:
借:
应缴税费-应缴增值税(已交税金)10000
银行存款10000
14:
基本生产成本55000
制造费用5000
管理费用6000
销售费用2000
在建工程1000
应付职工薪酬69000
15:
长期股权投资280800
主营业务收入240000
应缴税费-应缴增值税(销项税)40800
主营业务成本200000
库存商品200000
应缴税费-应缴增值税(转出未交增值税)80100
应缴税费-未交增值税80100
会计分录习题
1.企业自行研究开发技术一项,申请获得专利权时,以银行存款支付律师费2000元,注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元,摊销生产车间固定资产修理费2200元,(此两项已列入待摊费用)
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元,车间修理费540元。
6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。
7.企业本月应付电费4800元,其中生产车间电费2000元,生产车间电费1800元,行政管理部门电费1000元,以银行存款支付。
8。
将短期股票投资8500元出售,所售价款9500元存入银行。
9。
管理部门报废设备1台,原价50000元,已计提折旧42000元,将报废固定资产转入清理。
10。
摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。
用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
12。
以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资,其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元,该债券按年付息,到期还本,年利率为8%,票面金额10000元。
13。
企业生产车间委托外单位修理机器设备,对方开来的专用发票上注明修理费5850元,计入本期成本费用,款项从银行存款支付。
答案
1.借:
无形资产8000
贷:
银行存款8000
2.借:
营业外支出1000
银行存款1000
3.借:
管理费用-印花税355
制造费用-修理费2200
待摊费用2555
4.借:
财务费用10000
长期借款10000
5.借:
管理费用-报刊费600
制造费用-修理费540
待摊费用1140
6.借:
待摊费用1200
银行存款1200
7.借:
管理费用1000
制造费用(生产成本)3800
银行存款4800
8.借:
银行存款9500
短期投资8500
投资收益1000
9.借:
累计折旧42000
固定资产清理8000
固定资产50000
10.借:
生产成本800
制造费用800
11.借:
在建工程3600
应交税金-应交土地增殖税2000
银行存款5600
12.借:
短期投资9700
应收利息800
银行存款10500
13.借:
制造费用5850
银行存款5850
会计分录大全
一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时:
其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)
贷:
b、报销时:
管理费用(等费用科目)
库存现金
2、现金清查a、盈余借:
待处理财产损溢-待处理损益
查明原因:
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
营业外收入(无法查明)
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺借:
管理费用(无法查明)
其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)
其他应收款-应收保险公司赔款
3、接受捐赠借:
待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税借:
-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、
A、货款交存银行借:
银行存款
B、提取现金借:
三、其他货币资金
A、取得:
其他货币资金-外埠存款(等)
B、购买原材料:
原材料
应交税金-应交(进项税)
其他货币资金-(明细)
C、取得投资:
短期投资
四、应收票据
A、收到银行承兑票据借:
应收票据
B、带息商业汇票计息借:
财务费用(一般在中期末和年末计息)
C、申请贴现借:
财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)
应收票据(帐面数)
D、已贴现票据到期承兑人拒付
(1)银行划付贴现人银行帐户资金借:
应收账款-X公司
(2)公司银行帐户资金不足借:
短期借款(帐户资金不足部分)
E、到期托收入帐借:
F、承兑人到期拒付借:
应收账款(可计提坏账准备)
G、转让、背书票据(购原料)借:
原材料(在途物资)
应交税金-应交增值税(进项税)
五、应收账款
A、发生:
应收账款-X公司(扣除商业折扣额)
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
B、发生:
银行存款(入帐总价-现金折扣)
财务费用
应收账款-X公司(总价)
C、发生销售折让:
应收账款
D、计提坏账准备()借:
管理费用-坏帐损失
坏账准备
注:
如计提前有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数;
如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。
E、发生并核销坏帐:
F、确认的坏帐又收回:
应收账款同时:
坏账准备贷:
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:
A、会计:
“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成
B、税法:
“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的
六、
A、发生借:
预付账款
B、付出及不足金额补付借:
银行存款(预付不足部分)
如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货取得
A、外购借:
原材料(等)
应付账款(等)
B、投资者投入借:
实收资本(或股本)
C、非货币性交易取得
(1)支付补价借:
原材料(固定资产、无形资产等)
应交税金-应交增值税(销项税)
银行存款(支付的不价和相关税费)
(2)收到补价借:
银行存款(收到的补价)
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费)
银行存款(=补价+相关税费)
原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费)
银行存款(补价)
银行存款(相关税费)
E、接受捐赠借:
待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款(相关费用)
应交税金(税费)
月底:
资本公积-接受非现金资产准备
处置后:
资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资借:
在途物资
应付账款
B、估价入帐借:
应付账款-估价
本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借:
生产成本
管理费用
D、工程领用借:
(或)
应交税金-应交增值税()
E、用于职工福利借:
应付福利费
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
3、计划成本法
A、入库借:
物资采购(计划成本)
B、付款、发票到达借:
物资采购(实际成本)
银行存款(应付账款)
C、月底物资采购余额转出
借方(超支):
物资采购
贷方(节约)借:
材料成本差异
计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价
实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)
材料成本差异率=(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)
D、分摊本月材料成本差异
借:
生产成本(等,+或-)
材料成本差异(+或-)
4、零售价法
成本率=(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)
期销售存货的成本=本期存货的售价(销售收入)*成本率
例:
某商品公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。
本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少?
成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80%
销售成本=100000*80%=80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
某商业公司采用毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24%,求5月末成本。
5月销售成本=4550*(1-24%)=3458万元
5月末成本 =2400+1500-3458=442万元
6、
A、发出借:
销售费用(1、出借2、随同商品出售不单独计价)
其他业务支出(1、出租2、随同商品出售单独计价)
包装物
注意:
包装物仅指容器,不包括包装材料,在原材料核算;
自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
7、委托代销商品核算
受托方:
A、发出时借:
委托代销商品
库存商品
B、收到销货清单,开具发票借:
C、收到款项借:
D.结转成本借:
主营业务成本
E、支付代销费用借:
销售费用
银行存款(或应收账款)
A、收到借:
委托代销款
B、对外销售借:
应收账款(或银行存款)
C、月底开出销货清单,收到委托单位发票借:
代销商品款
D、结转成本借:
7、
委托方:
A、发出时借:
委托加工物资
B、支付运费、加工费等借:
C、支付、增值税借:
委托加工物资(直接出售)
应交税金-消费税(收回后继续加工)
消费税计税价格=(发出材料金额+加工费)/(1-税率)
增值税=加工费*税率
D、转回借:
原材料(库存商品)
9、盘存
发生盈亏借:
待处理财产损溢(盘亏)借:
原材料贷:
待处理财产损溢(盘盈)
A、盘盈借:
待处理财产损溢
营业外收入
B、盘亏借:
管理费用(因计量、日常管理导致的损失)
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借:
管理费用-计提的存货低价准备
存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值,部分冲回
C、市价回升高于原帐面价值,全部冲回,不得超过原帐面价值
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时借:
应收股利(垫付的股利,已宣告未分派的股利)
2、收到投资前宣告现金股利借:
应收股利
3、取得后获取股利借:
4、计提跌价准备借:
投资收益-计提短期投资跌价准备
短期投资跌价准备
5、部分出售借:
短期投资跌价准备(出售部分分摊额,也可期末一起调整)
投资收益(借或贷)
5、全部出售、处理借:
短期投资跌价准备
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
(1)购买借:
长期股权投资-X公司
应收股利(已宣告未分派现金股利)
(2)债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借:
长期股权投资(=应收账款-补价)
银行存款(收到补价)
b、支付补价借:
长期股权投资(=应收账款+补价)
银行存款(支付补价)
(3)非货币性交易取得(固定资产换入举例)
a、借:
累计折旧
固定资产
b、
(1)支付补价借:
固定资产清理
银行存款
B、日常事务
(1)追加投资借:
(2)收到投资年度以前的利润或现金股利借:
(3)投资年度的利润和现金股利的处理借:
投资收益
长期股权投资-X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*(当年投资持有月份/全年月份12)
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派,由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即:
超过应享有收益部分冲减投资成本
(4)投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借:
投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本借:
投资收益-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】=(投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
举例:
A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10%股份,准备长期持有。
投资成本110000。
(1)B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000;
取得时:
长期股权投资-B公司110000
银行存款110000
分派股利时:
应收股利10000
长期股权投资-B公司10
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