第3章固定资产练习Word文档格式.docx
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D、266.67
4、答案:
A
第四年为倒数第二年,应该计提旧1000*(1-10%)*2/15=120(万元)
5、下列项目中,不应记入固定资产入账价值的是(
)。
A、固定资产购入时交纳的增值税
B、固定资产安装过程中发生的各种材料、工资等费用
C、固定资产大修理期间发生的修理费
D、固定资产改良过程中发生的材料费
5、答案:
C
大修理期间发生的修理费不符合固定资产的确认条件,所以不能记入固定资产的成本
6、如果不考虑固定资产的减值准备,下列方法中每期折旧额相等的折旧方法是(
)。
A、工作量法
B、双倍余额递减法
C、年数总和法
D、平均年限法
6、答案:
不考虑减值准备的情况下,平均年限法的每期折旧额是相等的。
7、实行(
)计提折旧的资产,一般应在固定资产折旧年限到期前两年内,将固定资产的净值扣除预计净残值后的净额平均摊销
7、答案:
B
这是双倍余额递减法特有的特点。
8、A公司2007年6月13日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为750万元,预计使用年限为5年,预计预残值为30万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下,2008年该设备计提的折旧额为( )万元
A、192
B、216
C、120
D、240
8、答案:
B
(750-30)×
5/15×
1/2+(750-30)×
4/15×
1/2=216
9、A公司2007年11月5日购入一台数控机台,增值税专用发票上注明价款425.64万元,增值税72.36万元,预计使用年限为5年,预计净残值为18万元。
A公司采用双倍余额递减法计提折旧。
该数控机床2008年应计提的折旧额是( )万元。
A、98.6
B、192.56
C、185.92
D、119.52
9、答案:
2008年应计提的折旧额=198×
0.4×
11/12+(498-498×
0.4)×
1/12=192.56万元。
10、2007年3月31日,甲公司采用出包方式对一机床进行改良,该机床原值为3600万元,预计使用5年,已使用3年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
甲公司支付出包工程款96万元。
2007年8月31日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,改良后预计尚可使用4年,预计净残值为0,直线法计提折旧。
当年应计提的折旧为( )万元。
A、128
B、180
C、308
D、384
10、答案:
改良后账面价值为3600-3600/5×
3+96=1536万元;
当年应提折旧=1536/4×
4/12+3600/(5×
12)×
3=308万元。
11、长江公司为一家制造性企业。
2007年2月1日,购入了三套不同型号的数控机床A、B、C。
长江公司共支付货款7800000元,增值税税额1326000元,保险费42000元。
A机床在安装过程中领用生产用甲种原材料30000元,已知该原材料适用17%增值税税率,另为A机床支付安装费50000元。
已知ABC三台机床均符合固定资产定义及确认条件,公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元。
不考虑其他因素,A设备入账价值为( )
A、2814700
B、2819800
C、3293900
D、3001100
11、答案:
A设备入账价值=(7800000+1326000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×
2926000+30000×
(1+17%)+50000=3293900元。
12、A企业购入一台需要安装的设备,取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元;
增值税税额为8500元;
支付的保险费为2500元;
设备安装时领用工程物资1170元,当初购入工程物资时支付了170元增值税;
设备安装时支付安装人员工资4000元,该固定资产的成本为()
A、63000
B、66170
C、66000
D、64170
12、答案:
B
固定资产成本=50000+8500+2500+1170+4000=66170
13、A设备账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。
该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。
则该设备报废时对企业当期税前利润的影响额为( )元
A、-31900
B、+31900
C、-31560
D、-40200
13、答案:
该设备报废时从“固定资产清理”转入“营业外支出”的余额为200000-165100(累计折旧额)-5000+2000=31900元。
14、A公司为工业企业,2006年5月份所在地区发生地震,共计损失120万元,其中:
流动资产损失75万元;
固定资产损失45万元。
企业收到保险公司赔款30万元,固定资产保险赔款10万元。
企业由于这次地震而应计入“营业外支出”的金额为( )万元。
B、80
C、75
D、45
14、答案:
120-30-10=80万元。
15、企业一次购入多项没有标价的固定资产,各项固定资产的原价应按( )确定。
A、各项固定资产的重置完全价值
B、各项固定资产公允价值比例
C、各项同类固定资产的的历史成本
D、各项固定资产的净值
15、答案:
这是今年教材的变化之处,要掌握。
16、与平均年限法相比,采用年数总和法对固定资产计提折旧将导致( )
A、计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产净值减少
B、计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产原值减少
C、计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产净值减少
D、计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产原值减少
16、答案:
年数总和法是一种加速折旧的方法,与平均年限法的处理是完全不同的。
17、采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预付的工程价款,应借记的会计科目是( )
A、工程物资
B、预付账款
C、在建工程
D、固定资产
17、答案:
预付的价款通过“预付账款”科目核算
18、TCL集团投入生产一条大型家电生产线,该生产线在达到预定可使用状态之前进行的联合试车发生的费用,应计入的会计科目是( )
A、营业外支出
B、其他业务支出
D、长期待摊费用
18、答案:
在建工程在达到预定可使用状态之前进行的联合试车发生的费用,增加工程成本;
试生产取得的收入,应当冲减工程成本。
19、在采用实际利率法分摊未确认融资费用时,下列说法正确的是( )
A、以租赁资产公允价值作为入账价值的,应当重新计算分摊率,该分摊率是使最低租赁付款额等于公允价值的折现率
B、以银行同期贷款利率作为折现率将最低租赁付款额折现的,不论是否是以现值作为租赁资产的入账价值,均应以银行同期贷款利率作为分摊率
C、如果合同规定了利率作为折现率的,应以合同规定利率作为分摊率
D、以出租人的租赁内含利率作为折现率的,在最低租赁付款额现值入账的前提下,应当将租赁内含利率作为分摊率
19、答案:
参见教材P49。
20、关于固定资产后续支出,下列说法正确的是( )
A、固定资产修理费用,不符合资本化条件时,应直接计入当期费用
B、固定资产装修费用,如果满足固定资产确认条件,应计入固定资产账面价值
C、融资租入固定资产发生的固定资产后续支出,应在两次装修期间和尚可使用年限中较短的期间内,单独计提折旧
D、经营租入固定资产的改良支出,应单设“经营租入固定资产改良”核算
20、答案:
参见教材P59
21、(06年CPA)甲公司购入设备安装某生产线。
该设备购买价格为2500万元,增值税额为425万元,支付保险、装卸费用25万元。
该生产线安装期间,领用生产用原材料的实际成本为100万元,发生安装工人工资等费用33万元。
该原材料的增值税负担税率为17%。
假定该生产线达到预定可使用状态,其入账价值为( )。
A.2650万元 B.2658万元 C.2675万元 D.3100万元
21、答案:
D 解析:
该生产线入账价值=2500+425+25+100+100×
17%+33=3100(万元)。
二、多项选择题
1、下列各项中,要记入固定资产入账价值的是(
A、买价
B、进口关税
C、增值税
D、安装成本
ABCD
这几项都要计入固定资产的入账价值。
2、在固定资产计提折旧时,始终考虑固定资产残值的折旧方法有(
A、平均年限法
B、工作量法
C、双倍余额递减法
D、年数总和法
ABD
双倍余额递减法在最后两年才考虑残值
3、“固定资产”清理核算的内容包括(
A、固定资产报废
B、固定资产出售
C、固定资产盘盈
D、固定资产改建
AB
固定资产盘盈要计入“以前年度损益调整”,固定资产改建要通过“在建工程”进行核算
4、固定资产的后续支出,可能记入的会计科目有(
A、固定资产
B、制造费用
C、管理费用
D、销售费用
对于固定资产后续支出中符合资本化条件的部分,记入固定资产。
对于生产用的固定资产后续支出记入制造费用,对于管理部门使用的固定资产的后续支出,记入管理费用;
对于销售部门使用的固定资产的后续支出记入销售费用。
5、双倍余额递减法和年数总和法是两种计算折旧的方法,其共同点包括(
A、都属于加速折旧的方法
B、每期折旧率是固定的
C、前期的折旧高,后期的折旧低
D、都不考虑残值
AC
这两种折旧方法每期的折旧额都逐渐减少,所以B不正确。
双倍余额递减法在最后两年考虑残值,而年数总和法每一期计提折旧时都要考虑残值,所以D不正确。
6、关于固定资产,下列说法正确的有( )
A、购置的不需安装的固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值。
B、自行建造的固定资产,按建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为入账价值。
C、投资者投入的固定资产,按投资原账面价值作为入账价值
D、企业购置计算机硬件所附带的,可单独计价的软件,应与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理
投资者投入的,要以协议价入账;
不单独计价的软件才并入固定资产核算。
7、“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有( )
A、残值收入
B、转入清理的固定资产的净值
C、结转的清理净收益
D、结转的清理净损失
AD
BC都在借方反映
8、关于固定资产的处置,下列说法正确的是( )
A、当固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益的,应终止确认
B、固定资产出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益
C、固定资产清偿债务的应按债务重组的处理原则进行处理
D、固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算
上述说法均符合准则规定。
9、下列影响固定资产清理净收益的因素包括( )
A、出售固定资产的价款
B、应交的营业税
C、从保险公司取得的赔款
D、报废固定资产的原价
以上均属于“固定资产清理”的范围。
10、下列各项中,需要对固定资产账面价值进行调整的有( )
A、对办公楼进行装修
B、对融资租入固定资产发生的装修费用
C、计提固定资产减值准备
D、固定资产大修理支出
ABC
修理支出,直接计入当期损益。
11、下列事项中,不影响当期损益的有( )
A、在建工程领用本企业生产的商品应交的所得税
B、在建工程领用本企业生产的产品应交的增值税
C、在建工程试运营过程中所取得的收入
D、在建工程项目非正常报废所发生的损失
BC
A项,涉及到所得税,肯定就会影响当期损益;
D项,计入了营业外支出,也会影响当期损益。
12、以自营方式建造固定资产,可能涉及到的会计科目有( )
B、应付职工薪酬
C、生产成本
D、在建工程
以上科目都可能涉及到。
可参见教材P45
13、下列出包工程支出中与计算待摊支出分配率有关的是( )
A、建筑工程支出
B、安装工程支出
C、在安装设备支出
D、累计折旧
累计折旧与计算分配率没有关系
14、确认固定资产使用寿命应考虑的因素有( )
A、预计生产能力
B、预计无形损耗
C、法律上的规定
D、预计未来现金回收量
参见教材P54
三、判断题
1、固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时,其可回收金额低于账面价值的,企业应该计提相应的减值准备。
计提的减值准备一经确认,在以后的会计期间不能转回(
√
计提的固定资产减值准备确认以后,在以后期间不能再转回
2、固定资产折旧方法的选择不但影响资产负债表中的资产总额,也影响利润表中的净利润(
折旧方法不同,那么每期提取的折旧就不同,从而资产余额就不同,资产负债表中的资产总额就受到影响。
另一方面,折旧不同,成本费用就不同,这样利润表中的净利润也受到了影响。
3、固定资产在提取折旧时,当月增加的固定资产提取折旧,当月减少的固定资产不计提折旧(
×
当月增加的固定资产不计提折旧,当月减少的固定资产照提折旧。
4、企业应当根据税法规定计提折旧的方法,合理选择固定资产折旧方法。
( )
企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。
5、按双倍余额递减法计提的折旧额在任何时期都大于按平均年限法计提的折旧额。
在折旧后期,接平均年限法计提的折旧额要大些。
6、融资租入的固定资产应当按租赁期与固定资产尚可使用年限两者中较短的一个计提折旧。
要看在租赁期满时能否合理确定租赁资产的所有权
7、固定资产出售、报废、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损,均应通过“固定资产清理”科目核算,计算出处置固定资产的净损益后,直接转入本年利润。
应先计入营业外收支,再转入本年利润,所以不是直接转入。
8、固定资产是指使用寿命超过一年的资产。
固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的资产。
9、判断与固定资产有关的风险和报酬是否转移到企业时,看所有权是否转移就够了。
()
所有权是否转移,并不是判断与固定资产有关的风险和报酬是否转移到企业的惟一标准。
10、在出包方式建造固定资产的方式下,企业与建造承包商结算的工程价值作为工程成本,通过“在建工程”科目进行核算。
在这种方式下,“在建工程”科目实际成为企业与建造承包商的结算科目。
11、融资租赁时,其租赁资产的所有权最终会转移到承租方。
融资租赁时,其租赁资产的所有权最终可能转移,也可能不转移。
12、一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用,也要视同弃置费用一样处理。
一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用,不属于弃置费用,应当在发生时作为固定资产处置费用处理。
13、企业为取得固定资产而交纳的契税,直接计入管理费用,不进入固定资产成本。
企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费也应进入固定资产成本。
14、固定资产进行更新改造时应暂停折旧,在项目达到预定可使用状态之后,再按原来折旧政策重新计提折旧。
在项目达到预定可使用状态之后,应按重新确定的折旧政策来计提折旧。
15、如果与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当相应改变其折旧方法,并按会计政策变更的有关规定进行追溯调整。
应按会计估计变更的有关规定进行处理,无需追溯调整。
16、企业发生可资本化的固定资产后续支出时,将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应终止确认被替换部分的账面价值。
这是今年教材的变化之处,应掌握。
17、企业持有待售的固定资产,应当调整其预计净残值,使其能反映公允价值减去处置费用后的金额,但不得超过账面价值。
参见教材P65
18、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;
待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来暂估价值,并相应调整原来已计提的折旧额。
不需要调整原已计提的折旧额。
四、计算分析题
1、2006年1月1日,黄河公司与长江公司签订一项购货合同规定,黄河公司从长江公司购入一台需安装的大型数控机床。
增值税专用发票上注明价款10000000元,增值税税额为1700000万元。
黄河公司由于财政紧张,遂与长江公司商定,从2006年当年起,到2010年止,每年年末支付2340000元。
2006年1月1日,黄河公司收到数控车床并投入安装,发生保险费、装卸费等共10000元;
2007年6月30日,该设备安装完毕并达到预定可使用状态,共发生安装费用100000元,款项均以银行存款支付。
假定实际利率为8%,不考虑其他因素,要求作出黄河公司账务处理。
假定确认的融资费用在年度内均匀摊销(计算保留两位小数)
(1)2006年1月1日,确定购入固定资产成本的金额,包括购买价款、增值税税额、保险费、装卸费购入固定资产的成本=2340000×
P/A(8%,5)+10000=2340000×
3.9927+10000=9352918(元)
借:
在建工程 9352918
未确认融资费用 2357082
贷:
长期应付款 11700000
银行存款
10000
(2)2007年度发生安装费用100000
在建工程 100000
银行存款 100000
(3)按实际利率8%计算的信用期间的分摊额表
注:
2010年确认的融资费用173365.29=2340000-2166634.71
(4)2006年12月31日,分摊未确认融资费用、支付款项
在建工程 747433.44
未确认融资费用 747433.44
长期应付款 2340000
银行存款 2340000
(5)2007年6月30日,分摊未确认融资费用、结转工程成本
在建工程 310014.06(620028.12/2)
未确认融资费用 310014.06
固定资产 10510365.5
在建工程 10510365.5
2007年12月31日,分摊未确认融资费用、支付款项
财务费用 310014.06
(6)2008年12月31日,分摊未确认融资费用、支付款项
财务费用 482430.36
贷:
未确认融资费用 482430.36
09-10年分录比照08年分录处理。
2、黄河公司购置了一台需要安装的生产线,与该生产线有关的业务如下:
⑴2006年3月30日,购入需安装的生产线一条,增值税专用发票上注明的买价为400000元,增值税额为68000元;
另支付保险费及其他费用32000元。
该生产线交付本公司安装部门安装。
⑵安装生产线时领用本公司部门产品一批,该批产品的实际成本为40000元,税务部门核定的计税价格为50000元,适用的增值税税率为17%。
⑶安装工程人员应付工资及福利费45600元,用银行存款支付其他安装费用5900元。
⑷2006年6月30日,安装工程结束并随即投入使用,该生产线预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)⑸2008年6月30日,黄河公司将该生产线出售,出售时用银行存款支付清理费用30000元,出售所得款项350000元全部存入银行,于当日清理完毕。
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