税务代理实务-建账建制代理记账实务考试试题及答案解析.docx
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税务代理实务-建账建制代理记账实务考试试题及答案解析.docx
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税务代理实务-建账建制代理记账实务考试试题及答案解析
一、单选题(本大题11小题.每题1.0分,共11.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
)第1题个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账,适用的范围不包括()。
A有固定资产经营场所的个体、私营经济业户B一人有限责任公司C名为国有或集体实为个体、私营经济业户D经营规模小的业户
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账,适用的范围:
有固定资产经营场所的个体、私营经济业户、名为国有或集体实为个体、私营经济业户、个人租赁、承包经营企业。
第2题个体工商户复式账与简易账都要编制、报送的是(A资产负债表B应税所得表C留存利润表D利润分配表
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】)。
[解析]个体工商户复式账会计制度应报的会计报表有:
资产负债表、应税所得表、留存利润表。
简易账的个体工商户一般要编制的报表只有应税所得表。
第3题某个体工商户,2008年12月列支招待费用5000元,其中1000元为业主为其儿子购买液晶显示器支出,则正确的会计分录应为()。
A借:
管理费用5000贷:
银行存款5000B借:
管理费用4000税后列支费用1000贷:
银行存款5000C借:
营业费用5000贷:
银行存款5000D借:
营业费用4000税后列支费用1000贷:
银行存款5000
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]个体工商户会计制度中,不设“管理费用”,只设“营业费用”。
第4题注册税务师在代为编制会计报表时的操作要求不包括(A数字真实B内容完整C报送及时D判断准确
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】)。
[解析]注册税务师在代为编制会计报表时,应当做到数字真实,内容完整;计算准确,报送及时。
第5题个体、私营业户应当根据有关规定建账建制,对此规定理解正确的是()。
A所有的个体工商业户的会计核算均执行《个体工商户会计制度(试行)》B定期定额征收的私营企业要建立复式账薄C所有的个体工商业户成本、费用列支标准均执行《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》D对于经营规模小,确无建账能力的业户,可自行决定暂不建账或不设置账簿
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]选项
A、C是有前提的,应当是建立复式账的个体工商户才需要遵循这两个规定执行。
选项D,经县以上税务机关批准,可暂不建账或不设置账簿。
第6题
注册税务师代理记账时,对于各种账簿、凭证、表格的保存时间是(销毁时须经主管税务机关审验和批准。
A5年B10年C15年D20年
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】)以上,[解析]对于各种账簿、凭证和表格的保存时间必须是在10年以上。
第7题注册税务师从事代理记账工作的,以下工作中不得由注册税务师代理的是(A代制原始凭证B代制记账凭证C代为登记会计账簿D代为编制会计报表
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】)。
[解析]注册税务师可以代理审核原始凭证,但不得代制原始凭证,原始凭证应当是从外部取得或由个体工商户内部的人员填制的。
第8题个体工商户的所得税,应该单独填报《个体工商户所得税年度申报表》,并按月填报并附送有关财务报表,在年度终了后()个月内汇算清缴。
A2B3C4
D5
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]个体工商户的所得税,应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》,依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表,在年度终了后3个月内汇算清缴。
第9题以下的会计科目中,不属于建立复式账个体工商户使用的是(A存货B营业外收支C原材料D累计折旧
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】)。
[解析]个体工商户无“原材料”科目,“原材料”的核算内容由“存货”科目替代。
第10题以下对于建立简易账的个体工商户,说法错误的是()。
A应当建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和资产负债表B简易账簿均采用订本式C与设立复式账的个体业户比较,会计制度和财务制度是相同的D与设立复式账的个体业户比较,会计核算科目、核算方法要简单
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]资产负债表是复式账会计制度采用的,设立简易账的个体工商户不用编制。
第11题下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目有(A分配给投资者的股利B对子公司的赞助支出C为业主的儿子支付的学费D违约金
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】)。
[解析]下列税前不允许扣除的各项支出,要从成本费用中剔除。
①资本性支出,包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出,对外投资的支出;②被没收的财物支付的罚款;③缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;④各种赞助支出;⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;⑥分配给投资者的股利;⑦用于个人和家庭的支出;⑧与生产经营无关的其他支出;⑨国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
二、多项选择题(本大题10小题.每题2.0分,共20.0分。
每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。
)第1题对于建立复式账和简易账簿的个体工商户,均可以使用的会计科目有(A现金及存款B营业费用C营业税金D本年应税所得E应收款项
)。
【正确答案】:
B,D,E
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]简易账与复式账均可以使用的会计科目有:
应收款项、存货、应付款项、应交税费、本年应税所得、营业收入、营业费用。
第2题注册税务师代理记账业务时,以下做法正确的有()。
A甲个体工商户,由于经营规模较小,所以由业主代理出纳的工作,直接负责收付现金,在收取现金,给对方开具发票时,由于不清楚金额数字如何大写,于是向注册税务师请教B乙个体工商户,由业主的妹妹李某负责出纳的工作,由于李某休产假,所以暂时有三个月不能工作,业主与负责代理记账的注册税务师商量,由注册税务师代理3个月的出纳工作,业主每月多支付代理费500元C注册税务师代理丙个体工商户记账业务,取得办公用品的发票,没有填写客户名称和开票时间,注册税务师于是指导企业出纳将两项补齐D注册税务师代理丁个体工商户记账业务,取得了2009年6月5日开具的水费的普通发票,由于工作繁忙,所以在2009年6月30日才进行了会计核算E注册税务师代理戊个体工商户记账业务,发现支付的产品代销手续费,取得的发票是产品销售统一发票,注册税务师认为企业取得的发票有误,要求退回重开
【正确答案】:
A,D,E
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]选项A,企业不清楚原始凭证的填开规定,注册税务师可以进行指导;选项B,注册税务师不得代客户制作原始凭证,所以不得从事代理客户的出纳工作;选项C,发票应当一次填开,不得分次填开,此类发票,应当退回,重新开具;选项D,凭证上注明的时间应与会计核算期间相符,本题中发票开具与账务处理同属于6月的核算期,所以是正确的;选项E,代销劳务应当按服务业—代理业计征营业税,应开具营业税发票。
不得使用增值税发票,所以注册税务师的判断是正确的。
第3题个体工商户用于个人和家庭的支出不应在(A营业成本
)列支。
B营业费用C营业外收支D税后列支费用E管理费用
【正确答案】:
A,B,C,E
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]个体工商户用于个人和家庭的支出应在“税后列支费用”中核算。
第4题以下个体工商户,应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账的有(A请帮工在2人以下的B注册资金为12万元C从事修理业月营业额在20000元~35000元的D从事服务业月营业额在30000元左右的E从事货物生产月销售额在25000元左右的
【正确答案】:
B,C,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】)。
[解析]符合下列情形之一的个体工商户,应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账:
(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。
(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
第5题注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的,应当按月编制(纳税申报时向主管财政、税务机关报送。
),在办理当期
A利润表B应税所得表C留存利润表D资产负债表E所得税年度申报表
【正确答案】:
B,C,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的,应该按月编制资产负债表、应税所得表,留存利润表,报送主管财政、税务机关报送。
第6题以下个体工商业户应建立复式账的有(A甲个体工商户注册资金是15万元B乙个体工商户请帮工6个人工作C丙个体工商户从事货物批发,每月的销售额在80000元以上D丁个体工商户经过省级税务机关确定应设置复式账E戊个体工商户提供劳务收入每月营业额为40000元以上
【正确答案】:
C,D,E
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】)。
[解析]符合下列情形之一的个体工商户,应当设置复式账:
(1)注册资金在20万元以上的。
(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
第7题个体工商户按照规定建立复式账的,复式账簿中的(账簿。
)账簿,必须使用订本式
A资产总分类账B应收款项明细账C负债及权益总分类账D现金日记账E银行存款日记账
【正确答案】:
A,C,D,E
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]对于建立复式账的个体工商户,复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须采用订本式账簿,其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。
第8题注册税务师在代理记账业务中代为编制会计账簿的工作,以下说法中正确的有()。
A代理简易账的记账工作是以收支方式记录,反映生产情况并进行简易会计核算,在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关账户B注册税务师应该负责填写企业的全部账簿资料,包括总账、分类账、银行存款日记账和现金日记账C注册税务师应根据个体、私营业户所属经营行业的特点,经营项目的主要范围,设置明细分类账D明细分类账一般采用活页式账簿,其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账E记账的登记方法必须是根据原始凭证的日期采用逐笔登记的方法,不得采用定期汇总登记的方祛
【正确答案】:
A,C,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]选项B银行存款和现金日记账由纳税单位的出纳人员登记,注册税务师审核;选项E,记账的登记方法可以根据原始凭证逐日定期汇总登记,或者逐笔登记。
第9题下列凭证和账薄,注册税务师可填制或编制的有(A工资表B出库单C增值税普通发票D应税所得表E发放工资的记账凭证
【正确答案】:
D,E
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】)。
[解析]选项
A、B、C均属于原始凭证,注册税务师不能代客户制作。
第10题以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有(A因产品质量问题支付的损害赔偿金B产品发生非正常损失C业主读EMBA的学费D按规定计提的折旧费E业主的工资
【正确答案】:
A,B,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】)。
[解析]业主的工资及读EMBA的学费不能在企业税前列支,应通过“税后列支费用”核算。
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