注册税务师财务与会计考试试题及答案解析(二十).docx
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注册税务师财务与会计考试试题及答案解析
(二十)
一、单选题(本大题30小题.每题1.0分,共30.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
)第1题某公司2007年1月1日以分期付款方式购入——台机器设备,总价款为200万元,合同约定以上价款自2007年起每年年初支付50万元,分4年支付完毕,假设公司同期银行借款利率为10%,则公司对该机器设备2007年1月1日的计算的未确认融资费用为()万元。
A0B26.65C41.50D174.35
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
购入资产现值=50+50×PVA(3,10%)=50+50×2.4869=174.35(万元)未确认融资费用=200-174.35=26.65(万元)第2题相对股票投资而言,企业进行债券投资的优点是(A财务风险低B流动性强C投资收益高D投资安全性好
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分第3题某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的,年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为:
实收资本为600万元,资本公积为150万元,盈余)。
公积为60万元,未分配利润为60万元。
为扩大经营规模,甲、乙、丙三方决定重组公司,于年末吸收丁投资者加入,且四方投资比例均为25%。
则丁投资者应投入资本总额为()万元。
A200B250C270D290
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
因四方投资比例均为25%,丁投资者在公司实收资本中所占数额为200万元。
(2)丁投资者应投入资本总额=200+(150+60+60)÷3=290(万元)第4题某公司只产销甲产品,2007年该公司固定成本为100万元,实现利润总额500万元。
2008年该公司在其他因素不变的情况下,若增加固定成本50万元,将使甲产品的边际贡献比2007年提高20%,则该公司2008年预计能实现利润总额()万元。
A600B570C620D550
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
2007年边际贡献=100+500=600(万元)2008年边际贡献=600×(1+20%)=720(万元)2008年实现利润总额=720-(100+50)=570(万元)第5题下列计算资金成本率的公式中,不正确的是()。
A资金成本率=使用资金支付的报酬÷(筹资总额-筹资费用)B资金成本率=使用资金支付的报酬÷筹资总额C资金成本率=资金使用报酬率÷(1-筹资费用率)D资金成本率=(筹资总额×资金使用报酬率)÷[筹资总额×(1-筹资费用率)]
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分第6题钱江公司1月1日购入准备持有至到期的甲公司债券一批,票面年利率6%,债券面值100000元,期限5年,实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。
该债券每半年付息一次,到期归还本金并支付最后一期利息。
债券溢折价的摊销采用实际利率法,购入债券时的实际市场利率为8%。
钱江公司12月31日甲公司债券的账面价值为()元。
A100000B93267.14C93240.12D92564.56
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
6月30日债券折价摊销额=91889×4%-100000×3%=675.56(元)债券的账面价值=91889+675.56=92564.56(元)
(2)12月31日债券折价摊销额=92564.56×4%-100000×3%=702.58(元)债券的账面价值=92564.56+702.58=93267.14(元)第7题某企业为延长甲设备的使用寿命,当年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,拆除部分的账面价值为5万元,估计能使甲设备延长使用寿命2年。
根据6月末的账面记录,甲设备的原账面原价为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备。
若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为()万元。
A0B15C18D20
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
可以予以资本化的甲设备后续支出=78-(120-57)=15(万元)第8题甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台,该固定资产的公允价值为365万元,应付融资租赁款的现值为360万元,另发生运杂费用16万元,安装调试费用20万元,租赁业务人员的差旅费4万元。
该固定资产的租赁期为10年,同类固定资产折旧年限为10年,预计净残值为零。
若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧,则该固定资产应计提的年折旧额为()万元。
A39.6B40C44D50
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
固定资产的入账价值=360+16+20+4=400(万元)
(2)每年计提的折旧额=400÷10=40(万元)第9题企业对外销售材料应分摊的材料成本差异,应从“材料成本差异”账户转入()。
A其他业务支出B销售费用C管理费用D主营业务成本
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分第10题甲企业3月5日赊销一批商品给乙企业,货款总额为500000元(不含增值税税额),适用增值税税率为17%。
因乙企业系甲企业的老客户,甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30;若乙企业决定在3月18将全部所欠款项付清,则支付的款项为()元。
A585000B573300C580000D579150
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
实际支付的款额=500000×1.17×99%=579150(元)第11题某零售企业对期末存货成本采用零售价法计算确定。
该企业3月初存货成本为600000元,售价总额为900000元;本月购入存货2200000元,售价总额为2600000元;本月实现销售收入总额为2980000元。
该企业月末应结转的商品销售成本为()元。
A416000B2080000C2384000D2800000
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
成本率=(600000+2200000)÷(900000+2600000)=0.8%
(2)月末应结转的商品销售成本=2980000×0.8=2384000(元)第12题下列各项中,能够引起企业资产总额和所有者权益总额同时变动的是(A根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利B用职工福利费为企业福利部门购置医疗设备一台C收到政府给予的与资产相关的专项补助D按规定将应付可转换债券转换成股份
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分第13题乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议,并于2007年12月6日向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿造成的损失130万元。
截至2007年12月31日,法院尚未对此诉讼进行审理。
据甲公司法律顾问分析,甲公司有可能败诉,但赔偿金额很可能为120万元,另外还须承担诉讼费5万元。
据查,甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。
经与丙公司交涉,丙公司确认实际赔偿甲公司108万元。
则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2007年度利润表中反映的费用或支出总计为()万元。
A12B17C120D125
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】)。
在2007年度利润表中反映的费用或支出总计=120-108+5=17(万元)第14题乙公司2007年年末资产总额为8000万元,资产负债率为60%;
2007年度实现销售收入2800万元,实现净利润448万元。
若2008年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变,净资产收益率比2007年度提高两个百分点,则该公司2008年末的权益乘数应为()。
(计算结果保留三位小数)A1.586B1.357C2.024D2.857
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
2007年净资产收益率=(448÷2800)×(2800÷8000)×[1÷(1-60%)]=14%2008年净资产收益率=14%+2%=16%2008年该公司的权益乘数=16%÷[(448÷2800)×(2800÷8000)]=2.857第15题某企业2007年6月20日购置一台不需要安装的甲没备投入企业管理部门使用,该设备入账价值为370万元,预计使用5年,预计净残值为10万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
2007年12月31日和2008年12月31日分别对甲设备进行检查,确定甲设备的可收回金额分别为300万元和160万元。
假定不考虑其他因素,该企业2008年度因使用甲设备而减少当年度的利润总额为()万元。
A88.8B118.4C128D136
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
2007年末甲设备已提折旧=370×(2÷5)÷2=74(万元)
(2)2007年末甲设备账面价值=370-74=296(万元),小于可收回金额300万元。
(3)2008年上半年甲设备应提折旧为74万元,下半年应提折旧=(296-74)×(2÷5)÷2=44.4(万元)。
(4)2008年末甲设备账面价值=296-74-44.4=177.6(万元)
(5)期末应提固定资产减值准备=177.6-160=17.6(万元)(6)2008年度因使用甲设备而减少当年度的利润总额=74+44.4+17.6=136(万元)第16题甲公司购买一台新设备用于生产新产品A,设备价值为45万元,使用寿命为5年,期满无残值,按年数总和法计得折旧(与税法规定一致)。
使用该设备预计每年能为公司带来销售收入38万元,付现成本15万元。
最后一年全部收回第一年垫付的流动资金8万元。
假设甲公司适用企业所得税税率为25%,则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为()万元。
A15B18C26D28
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
最后一年的折旧费用为45×(1÷15)=3(万元)所得税费用为(38-15-3)×25%=5(万元)净现金流量为38-15-5+8=26(万元)第17题债务人以应税消费品清偿某项债务的,按规定计算出的应纳消费税,应(A减少应付账款B减少资本公积C增加营业外支出D增加营业税金及附加
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分第18题下列股利分配政策中,有利于公司保持理想的资本结构、使综合资本成本降至最低的是()。
A固定或持续增长的股利政策B剩余股利政策)。
C固定股利政策D低正常股利政策加额外股利政策
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分第19题甲公司同意乙公司以其持有的某项长期股权投资偿还所欠的300万元货款,该长期股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利5万元,市价280万元;甲公司应收乙公司账款的账面余额为300万元,已计提的坏账准备为10万元。
甲公司取得该项股权投资时,额外从乙公司收取现金10万元,并支付相关税费2万元。
甲公司将该项股权投资作为交易性金融资产核算,则其初始投资成本为()万元。
A275B277C280D282
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
股权投资的初始投资成本=280-5=275(万元)第20题资产负债表日,企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的,按应减记的金额()。
A借记“营业外支出”科目,贷记“无形资产”科目B借记“无形资产减值准备”科目,贷记“无形资产”科目C借记“资产减值损失”科目,贷记“无形资产减值准备”科目D借记“营业外支出”科目,贷记“无形资产减值准备”科目
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分第21题某企业(增值税一般纳税人)原材料按计划成本进行日常核算。
4月初“原材料——甲材料”科目的余额为80000元,“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元;当月购入甲材料10000公斤,增值税专用发票上注明的价款650000元,增值税额为110500元。
企业验收入库时实收9900公斤,短缺100公斤为运输途中定额损耗。
当月发出甲材料6000公斤。
甲材料计划单价为每公斤66元。
若该企业甲材料期末未发生跌价,则本月月末库存甲材料存货实际成本为()元。
A339078B345678C342322D335713
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
购入材料入账的计划成本为9900×66=653400(元),贷方成本差异为3400(元)
(2)月末库存材料计划成本=80000+653400-6000×66=337400(元)
(3)材料成本差异率=(267+3400)÷(80000+653400)=5‰
(4)月末库存材料实际成本=337400-337400×5‰=335713(元)第22题X公司“应付债券”科目各明细科目的年初数为:
债券面值1000000元,利息调整160000元(借方余额),应计利息200000元。
全年利息调整摊销80000元,预提利息50000元。
则年末资产负债表中“应付债券”项目的期末数为()元。
A1170000B1090000C1070000D1010000
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
“应付债券”项目的期末数=1000000-(160000-80000)+200000+50000=1170000(元)第23题天一公司(小规模纳税企业)以一台甲设备换人一批乙材料。
甲设备的账面原价为100万元,预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧,已使用2年6个月并已提取减值准备5万元。
交换时,天一公司以银行存款支付补价10万元和相关税费3万元,乙材料的计税价格为70万元,甲设备的可收回金额为60万元。
天一公司换入乙材料的入账价值为()万元。
A60.5B61.1C71.9D73
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
乙材料的入账价值=60/10+3=73(万元)第24题甲公司2007年11月1日售给本市乙公司产品一批,货款总计为400000元(不含增值税额),适用增值税税率为17%。
同日,甲公司收到乙公司签发并承兑,票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张,票面年利率为10%,期限为6个月。
甲公司因资金需要,在持有3个月后将该票据向银行办理贴现,贴现时银行的贴现率为12%。
假设甲公司只在2007年末对应收票据计提了利息,则甲公司在贴现时应确认的财务费用为()元。
A-8658B-858C11700D14040
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】应收票据面值=400000×1.17=468000(元)
(2)应收票据到期利息=468000×10%÷2=23400(元)
(3)应收票据到期值=468000+23400=491400(元)
(4)贴现息=491400×12%×3/12=14742(元)(5)2008年该应收票据应确认的利息收入=23400÷6×4=15600(元)
(6)贴现时应确认的财务费用=14742-15600=-858(元)第25题企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时,转换当日投资性房地产的公允价值小于其账面余额的,其差额计入()。
A公允价值变动损益B投资收益C资本公积(其他资本公积)D营业外收入
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分第26题甲公司坏账核算采用账龄分析法,对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、5%、10%估计坏账损失。
该公司12月31日有关应收款项账户的年末余额及账龄分别为:
账户期末余额(元)账龄应收账款——A公司逾期3个月方)未到期逾期8个月甲公司“坏账准备”账户年初贷方余额为60000元,当年确认的坏账损失为120000元,则甲公司当年年末计提坏账准备计入“资产减值损失”账户的金额为()元。
2000000(借方)500000(贷
应收账款——B公司
其他应收款——C公司
300000(借方)A45000B70000C190000D130000
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
期末计提的坏账准备=2000000×5%+300000×10%-(60000-120000)=90000(元)第27题下列各项会计调整业务,可能不适用于未来适用法的是(A固定资产的净残值率由4%改为8%B某项设备的折旧年限由10年改为8年C任意盈余公积的提取比例由5%提高为10%D低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分第28题把企业集团作为会计主体并编制合并报表,主要体现了下列(A谨慎性B实质重于形式C相关性D可比性
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分第29题)的要求。
)。
丁公司采用销货百分比法对资金需要量进行预测。
预计全年的销售收入为5700万元,预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75%、0.5%、19.5%、1.2%。
假定该公司适用的所得税率为25%,股利支付率为40%。
则该公司全年留存收益的增加额应为()万元。
A60.648B38.988C97.470D116.8272
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
留存收益增加额=5700×(1-0.75-0.005-0.195-0.012)×(1-0.25)×(10.4)=97.47(万元)第30题中北公司为新增一条生产线,于2月1日以2000万元发行面值为2500万元的5年期公司债券,票面年利率为4.72%,按年付息、到期一次还本,不考虑发行费用。
项目于2月1日付款1500万元;5月1日付款500万元,7月31日交付使用。
发行债券的溢折价按实际利率法摊销,该笔款项在2~7月份取得利息收入8万元。
假设经测算的实际利率为10%,则该项目应予资本化的借款费用为()万元。
(保留两位小数)A51B59C92D100
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
资本化金额=2000×10%÷2-8=92(万元)
二、计算题(子母单)
(共8小题,共16.0分)
(每题的备选项中,只有1个最符合题意)第1题某公司原有普通股8000万元,资金成本12%,长期债券1000万元,资金成本10%。
现向银行借款1000万元,借款利率为8%,每年复利一次,期限为4年,筹资费用率为零。
该借款拟用于购买一价值为1000万元的大型机器设备,购入后即投人生产,每年可为公司增加净利105万元。
该设备可使用4年,按年限平均法计提折旧,期满无残值。
该公司适用所得税税率为25%。
向银行借款增加了公司财务风险,普通股市价由22元跌至20元,每股股利由2.64元提高到2.8元,对债券的市价和利率无影响。
预计普通股股利以后每年增长2%。
(参考资料:
年限为4年、年利率为8%时,1元的年金现值系数和终值系数分别为3.3121和4.5061;年限为3年、年利率为8%时,1元的年金现值系数和终值系数分别为2.5771和3.2464)根据上述资料回答下列问题:
该公司的综合资金成本为(A13%B12.76%C14.40%D14.6%
【正确答案】:
C
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】)。
综合资金成本=8000/10000×(2.8/20+2%)+1000/10000×10%+1000/10000×8%×(1-25%)=14.4%第2题该公司投资项目的现值指数为(A1.3248B1.1758C1.4738D1.6726
【正确答案】:
B
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】)。
(计算过程保留4位小数)现值指数=[(105+1000÷4)×3.3121]÷1000=1.1758第3题若该公司购买的机器设备每年取得的经营收益期望值为35%,标准差为8%,经专业机构评估的风险报酬系数为0.2,则该投资项目的风险报酬率为()。
A12.566%B14.495%C4.495%D4.571%
【正确答案】:
D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
风险报酬率=0.2×(8%÷35%)×100%=4.571%第4题若该公司计划3年收回用于购买机器设备的1000万元借款,每年应收回的投资额为()万元。
A388B331C365D451
【正确答案】:
A
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
年收回的投资额=1000÷2.5771=388(万元)第5题甲公司从事建筑工程,与客户签订了一项总金额为1520万元的建造合同。
工程已于2007年8月1日开工,2009年8月完工。
该项合同在2007年末预计总成本为1200万元。
2008年,客户提出变更部分设计,经双方商定,客户同意追加投资80万元。
2008年末预计工程总成本为1280万元。
该建造合同的其他有关资料如下表:
2007年度2008年度2009年度累计实际发生成本(万2409601280元)192800608已结算工程价款(万元)160640800实际收到价款(万元)假设该项建造合同的结果能够可靠地估计,该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同的完工程度。
根据上述资料回答下列问题:
该项建造合同在2007年和2008年的完工程度分别为(A20%和75%B20%和80%C18.75%和75%D16%和62.5%
【正确答案】:
A
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】)。
2007年完工程度=240÷1200=20%2008年完了程度=960÷1280=75%第6题甲公司2007年应确认的合同收入和合同毛利分别为(A300和60B304和64C160和32D192和38.4
【正确答案】:
B
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】)万元。
应确认的合同收入=1520×20%=304(万元)应确认的合同毛利=304-240=64(万元)第7题甲公司2008年应确认的合同收入和合同毛利分别为(A960和192B800和160C640和160D896和176
【正确答案】:
D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】)万元。
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