济南佳宝乳业固定资产管理制度样本Word下载.docx
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固定资产增减变动账务解决。
建立和保管固定资产卡片,保证账、卡相符。
综合分析固定资产经济效益。
公司各设备管理部门为生产用固定资产专业管理部门,公司财务部为非生产用固定资产专业管理部门,负责各自所管固定资产实物管理,掌握固定资产增减变动和技术状况。
负责本专业固定资产建设、更新、改造和大修申报。
办理固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损、出售等审查和申报。
办理固定资产调拨、调节、停用、拆除、出租等申报和审批手续。
保管本专业固定资产卡片,保证账、卡相符。
研究制定挖潜、革新改造办法和办法,分析考核本专业固定资产使用效果,提高设备运用效率。
第八条公司各业务部门、职能部门和生产车间、牧场为固定资产使用部门。
各固定资产使用部门设兼职固定资产管理员,提出固定资产调拨、调节、停闭、拆除、出租等申请。
负责保管本部门固定资产清册,保证固定资产实物与固定资产清册记录相符。
协助办理本部门固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损、出售等上报手续。
协助进行每年末固定资产清查工作。
第九条公司建立固定资产负责人制度,在固定资产清册中明确各项固定资产管理负责人。
按照“谁使用、谁保管、谁维护”原则,管理负责人由固定资产直接使用人担任。
管理负责人重要职责为:
负责固定资产寻常维护和保管,保证固定资产经常处在良好状态。
配合财务部实行固定资产报废、毁损、出售审查以及固定资产调拨、拆除、出售等上报和审批手续。
固定资产管理负责人调动时,必要将固定资产交点清晰并办理必要交接手续。
第十条按照“归口管理”原则,固定资产专业管理部门负责建立固定资产台账,每年年终,财务部负责组织关于部门对固定资产实物进行清查盘点。
通过清点发现盘盈、盘亏和毁损,应查明因素,按规定办理有关手续,以保证账、卡、物相符。
四、固定资产分类和计价
第十一条固定资产按经济用途和使用状况分为如下几类:
1、生产用固定资产。
指生产经营和管理用各种固定资产,按经营管理专业性质明细分类如下:
1)房屋及建筑物,涉及为生产和为生产服务管理部门用房屋及建筑物。
2)运送设备。
3)仪器仪表及实验设备。
4)生产设备。
5)动力设备。
6)其他生产用固定资产。
2、非生产用固定资产。
指与生产经营无直接关系各种固定资产。
3、未使用固定资产。
指购建完毕尚未投产使用,拨入尚待安装,进行改建扩建固定资产,调拨中固定资产,以及批准停止使用固定资产。
4、不需用固定资产。
指生产管理不再继续需要各种固定资产。
5、租出固定资产。
指经批准在经营性租赁方式下出租给外单位使用固定资产。
6、融资租入固定资产。
指公司以融资租赁方式租入固定资产,在租赁期内,应视同自有固定资产进行管理。
7、土地。
指已经估价单独入账土地。
因征地而支付补偿费,应计入与土地关于房屋、建筑物价值内,不单独作为土地价值入账。
土地使用权不能作为固定资产管理。
第十二条固定资产计价。
按《公司会计制度》规定,固定资产应按其获得时成本作为入账价值。
固定资产获得时成本应当依照详细状况分别拟定:
1、外购固定资产成本涉及买价、增值税、进口关税等有关税费,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生可直接归属于该资产其她支出,如场地整顿费、运送费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
如果以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产,按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分派,分别拟定各项固定资产入账价值。
2、自行建造固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生必要支出,作为入账价值。
3、投资者投入固定资产,按投资各方确认价值,作为入账价值。
4、融资租入固定资产,按租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,作为入账价值。
如果融资租赁资产占公司资产总额比例等于或不大于30%,在租赁开始日,公司也可按最低租赁付款额,作为固定资产入账价值。
5、在原有固定资产基本上进行改建、扩建,按原固定资产账面价值,加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生支出,减改建、扩建过程中发生变价收入,作为入账价值。
6、接受债务人以非钞票资产抵偿债务方式获得固定资产,或以应收债权换入固定资产,按应收债权账面价值加上应支付有关税费,作为入账价值。
涉及补价,按如下规定拟定受让固定资产入账价值:
1)收到补价,按应收债权账面价值减去补价,加上应支付有关税费,作为入账价值。
2)支付补价,按应收债权账面价值加上支付补价和应支付有关税费,作为入账
价值。
7、以非货币性交易换入固定资产,按换出资产账面价值加上应支付有关税费,作为入账价值。
涉及补价,按如下规定拟定换入固定资产入账价值:
1)收到补价,按换出资产账面价值加上应确认收益和应支付有关税费减去补价后余额,作为入账价值。
2)支付补价,按换出资产账面价值加上应支付有关税费和补价,作为入账价值。
8、接受捐赠固定资产,应按如下规定拟定其入账价值:
1)捐赠方提供了关于凭据,按凭据上标明金额加上应支付有关税费,作为入账价值。
2)捐赠方没有提供关于凭据,按如下顺序拟定其入账价值:
(1)同类或类似固定资产存在活跃市场,按同类或类似固定资产市场价格预计金额,加上应支付有关税费,作为入账价值。
(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场,按接受捐赠固定资产预测将来钞票流量现值,作为入账价值。
(3)如接受捐赠是旧固定资产,按根据上述办法拟定新固定资产价值,减去按该项资产新旧限度预计价值损耗后余额,作为入账价值。
9、盘盈固定资产,按如下规定拟定其入账价值:
1)同类或类似固定资产存在活跃市场,按同类或类似固定资产市场价格,减去按该项资产新旧限度预计价值损耗后余额,作为入账价值。
2)同类或类似固定资产不存在活跃市场,按该项固定资产预测将来钞票流量现值,
作为入账价值。
10、经批准免费调入固定资产,按调出单位账面价值加上发生运送费、安装费等有关费用,作为入账价值。
第十三条固定资产入账价值中,还应当涉及为获得固定资产而交纳契税、耕地占用税、车辆购买税等有关税费。
第十四条公司购买计算机硬件所附带、未单独计价软件,与所购买计算机硬件一并作为固定资产管理。
第十五条已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续固定资产,可先按预计价值记账,待拟定实际价值后,再进行调节。
五、固定资产增减变动及解决程序
第十六条引起固定资产发生增减变动因素:
1、固定资产增长:
1)自行建造和购入
2)其她单位投资转入和融资租入
3)其她单位有偿、免费转入
4)接受捐赠
5)盘盈
6)进行固定资产改造、扩建增值
7)按国家规定资产评估(重估)价值调增
8)其她
2、固定资产减少:
1)经批准报废、毁损或非常损失
2)投资转出
3)经批准免费调出和出售
4)盘亏
5)捐赠转出
6)按国家规定资产评估(重估)价值调减
7)其她
第十七条公司固定资产购建流程
公司所有固定资产购建均由公司统一进行,按照公司长期投资管理关于规定执行,详细流程如下:
1、由资产使用部门提出申请,填制固定资产购买申请表。
2、按照固定资产购买审批权限分别报公司总裁批准后并报公司财务签批。
3、经签批后固定资产购买申请由公司财务部安排资金。
4、对于金额较大固定资产由公司有关部门构成采购组负责固定资产招投标管理。
对于重大、影响公司经营方向生产所需固定资产,需要上报董事会审批。
5、采购后固定资产由资产使用部门办理验收、签字领用手续。
同步财务部门办理资产入账手续。
第十八条建设项目竣工交付使用固定资产,依照正式竣工决算中交付使用资产明细表,由工程管理部门与使用部门办理实物交接手续,工程管理部门填制“固定资产收入凭证”一式三份,一份送办公室,一份送财务部门,一份自留。
财务部门核对相符后,据以填制固定资产卡片,并办理账务解决手续,同步将变动后固定资产清册分别送交各使用部门。
第十九条固定资产出租
对外出租固定资产必要征得公司总裁批准,由专业管理部门订立租赁合同。
财务部门按合同规定按期收取租赁费。
第二十条固定资产调拨和转移,应按下列规定办理调拨和转移手续:
1、向公司以外其她单位转移,原则上均实行有偿转让。
实行有偿转让固定资产应按质论价收取价款。
2、在公司所属范畴内固定资产调拨实行免费调拨,由公司调拨部门填制“固定资产调拨告知单”,送调入、调出单位和财务部门。
调出单位依照上述告知单位文献填制“固定资产转移单”,调入单位依照“固定资产转移单”审核无误后入账和转移实物。
调出、调入单位列账月份应当一致,同步调增、调减固定资产卡片、清册以及使用地点。
3、财务部门、使用部门要互相密切配合,及时办理固定资产调拨关于审批和账务解决手续,对不符合规定或手续不完备调拨事项,公司关于部门应不予受理。
在固定资产调拨中,关于附件以及技术资料档案应随资产调拨,不得截留,以保证固定资产完整无缺。
第二十一条固定资产报废必要符合国家关于规定和报废条件,经专业部门技术鉴定后,由固定资产使用部门填制“固定资产报废申请单”和“固定资产报废清册”,送交公司办公室,由公司办公室报总经理或董事会或股东会审批。
1、固定资产报废审批权限划分如下:
1)有效期满、折旧已提足固定资产正常报废,单位原值在1000万元(含1000万元)如下,报公司总裁办公会审批。
单位原值在1000万元以上,报董事会审批。
2)固定资产非正常报废,单位原值在100万元(含100万元)如下,报公司总裁审批。
单位原值在100万元以上,报董事会审批。
3)公司董事会审批权限应不超过公司章程中关于规定,超过董事会审批权限项目由股东大会审议。
2、固定资产报废程序。
报废固定资产必要符合国家关于规定和报废条件,由专业管理部门组织鉴定小组或有关专业人员认真进行技术鉴定,填制《固定资产报废报告表》、《固定资产报废清单》交由财务部门上报审批。
经批准后由专业管理部门进行清理,会同财务部门填报《固定资产清理报告》,同步进行账务解决,有关部门均应注销该项固定资产卡片。
3、对于已提满折旧但仍可继续使用固定资产,应继续使用,不得擅自进行报废,待其物理寿命或技术寿命到期后,经批准后方可进行报废。
第二十二条固定资产发生盘盈、盘亏,应由公司财务部填制“固定资产盘盈、(盘亏、毁损)报告单”,按规定程序经总裁审查后,由财务部门报本地税务部门审批后进行账务解决,保证账、卡相符。
同步调节固定资产清册,保证卡、物相符。
六、固定资产折旧及办法
第二十三条公司固定资产折旧政策和折旧办法,通过股东会批准,作为计提折旧根据。
公司现行政策如下:
公司固定资产中,房屋、建筑物、生产设备、运送设备、其她设备等均按平均年限法计提折旧,计算公式如下:
年折旧率=(1-净残值率(3%))/预测使用年限*100%
第二十四条依照公司固定资产性质和消耗方式,拟定预测使用年限和预测净残值(如下表)。
类别
使用年限
预测净残值
年折旧率
房屋及建筑物
30年
3%
3.23%
运送设备
6年
33%
生产设备
12、5年
7.76%
其他设备
4-
24.25%-9.70%
第二十五条公司关于固定资产预测使用年限和预测净残值、折旧办法等,一经拟定不得随意变更,如需变更,需经董事会批准,并在会计报表附注中予以阐明。
第二十六条因更新改造等因素而调节固定资产价值,应当依照调节后价值,预测尚可使用年限和净残值,按所选用折旧办法计提折旧。
第二十七条对于接受捐赠旧固定资产,应当按照拟定固定资产入账价值、预测尚可使用年限、预测净残值,按所选用折旧办法计提折旧。
第二十八条融资租入固定资产,应当采用与自有应计折旧资产相一致折旧政策。
可以合理拟定租赁期届满时将会获得租赁资产所有权,应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。
无法合理拟定租赁期届满时可以获得租赁资产所有权,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短期间内计提折旧。
第二十九条除如下状况外,公司应对所有固定资产计提折旧:
1、已提足折旧仍继续使用固定资产。
2、按照规定单独估价作为固定资产入账土地。
第三十条公司普通应按月提取折旧,当月增长固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧。
当月减少固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。
固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再提取折旧。
提前报废固定资产,也不再补提折旧。
提取固定资产折旧,应按月编制“固定资产折旧计算表”,对的计提,不准多提、少提或漏提,保证及时足额提取各项折旧。
七、固定资产修理
第三十一条固定资产修理实行预算控制,依照各种固定资产使用状况,由设备管理部门提出固定资产修理筹划,以及修理费用预算,报预算管理委员会审核批准,作为修理固定资产根据。
重大、突发固定资产修理按照预算管理原则实行例外审批制度。
第三十二条固定资产需要修理时,由使用部门制定修理间隔期、修理质量原则、费用定额等,交由设备管理部门统一组织实行。
第三十三条发生固定资产修理支出,计入关于成本和费用。
修理费用发生不均衡、数额较大,可以采用待摊或者预提办法。
采用预提办法,实际发生修理支出冲减预提费用,年末实际支出不不大于预提费用差额,计入关于成本和费用。
不大于预提费用差额冲减关于成本和费用。
八、固定资产记录
第三十四条固定资产记录必要及时、对的、全面地反映固定资产现状及增减变动状况,对固定资产增长、减少、使用、保管进行严格监督。
第三十五条公司所有固定资产均应设立“固定资产卡片”,登记各个资产详细项目。
财务部负责固定资产账面记录、卡片记录,保证账、卡相符。
使用部门负责保管卡片,保证卡、物相符。
第三十六条固定资产卡片应按《公司固定资产目录》设立,并按《公司固定资产目录》规定编码办法进行编码。
各种设备以每一台、部、架、套等为单位登记一卡。
房屋及建筑物以每栋、每座、每套为单位登记一卡。
固定资产卡片可设立附卡,固定资产某些可独立存在构成某些在附卡中进行记录。
在固定资产卡片上要及时记录固定资产变动状况.
第三十七条固定资产记录应按照下列规定进行登记:
1、财务部门设立固定资产总账、明细账进行总额和分类核算,并设《固定资产登记簿》,按使用单位反映每一类固定资产增减变动状况,年度汇编《固定资产清册》,综合反映年度固定资产状况。
2、专业管理部门设立固定资产实物账和固定资产卡片,按单项设备以台、部、辆、组、套为单位,一物一卡,详细登记资产各个项目。
3、为便于管理、核对、查找,使用部门应制作固定资产卡片,并将其固定于固定资产醒目处。
第三十八条财务部、办公室、使用部门必要定期核对固定资产有关记录,每年至少核对一次,保证账、卡、实物相符。
九、固定资产清查
第三十九条公司应于年度终了前组织专业管理部门、财务部门及使用单位有关人员对固定资产进行一次全面清查,保证卡实相符,账卡相符,账账相符。
第四十条盘盈固定资产,经公司总裁办公会批准后计入当期营业外收入。
盘亏或毁损固定资产,在减去过错人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期营业外支出。
如盘盈、盘亏或毁损固定资产,在期末结账前尚未批准,在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行解决,并在会计报表附注中做出阐明。
如果其后批准解决金额与已解决金额不一致,应按其差额调节会计报表有关项目年初数。
十、固定资产分析与考核
第四十一条财务部依照本制度,对各项固定资产管理进行定期和不定期分析和考核,分析固定资产分布、构成、增减变动和固定资产折旧提取等状况,以合理使用固定资产,提高固定资产使用效果。
第四十二条固定资产管理考核重要内容:
1、使用部门和个人与否可以真正按照本制度规定进行固定资产管理工作,详细涉及:
1)对固定资产及其变动状况及时、精确、有效进行记录,保证账、卡、物相符。
2)做好固定资产使用、维护和保管工作,保证固定资产经常处在良好状态。
3)严格按照关于规定及程序,办理固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损、出售、调拨、调节、停闭、拆除、出租等工作。
2、按照“谁使用、谁保管、谁维护”原则,对固定资产责任到人制度进行考核,将固定资产
责任详细贯彻到每个人身上。
第四十三条固定资产考核奖惩:
1、财务部将在每年年末对各使用部门固定资产管理状况及使用效益进行分析和考核,并将考核成果在全公司进行通报。
对固定资产管理工作成绩明显部门和有关人员将予以表扬和奖励。
对责任不清、管理不善,导致固定资产毁损部门及其负责人,予以通报批评并进行经济惩罚。
2、对违背固定资产管理制度、擅离职守、玩忽职守或其她个人因素给公司固定资产带来损失,责令使用负责人进行补偿。
第四十四条固定资产财务管理部门和专业管理部门应经常对固定资产进行定期和不定期分析与考核,增进固定资产管理使用,提高使用效果。
十一、附则
第四十五条本办法由公司财务部拟定,报公司总经理批准后执行,解释权、修改权归公司财务部。
本制度自颁布之日起施行。
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