下半年久治县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式文档下载.docx

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　　5、针对现金流量表内容的特殊性，需采用一些专门的审计方法。

其中不包括（）。

　　A、检查核对法

　　B、分析性复核法

　　C、金额验证法

　　D、审阅法

　　【解析】现金流量表的审计方法包括：

①检查核对法。

使用这种方法的目的是验证报表资料来源的可靠性。

②分析法。

它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方法。

③金额验证法。

验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。

　　6、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。

　　A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

　　C、审计人员未能发现重大错报的可能性

　　D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

　　【答案】A

　　【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。

C项属于检查风险，D项属于控制风险。

　　7、《人际关系准则》要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系。

以下关于人际沟通的目的最准确的表述是：

　　A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势

　　B、拥有良好的人际关系处理能力，可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率

　　C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可

　　D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力，内部审计才能获得更快发展

　　【答案】B

　　8、内部审计人员在实施抽样过程中，由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指：

　　A、非抽样风险

　　B、抽样风险

　　C、误拒风险

　　D、误受风险

　　【答案】A

　　9、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（）。

　　A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

　　B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限

　　C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

　　D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复

　　【解析】以电子形式收到的回函，注册

　　10、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。

　　A、审计项目计划阶段

　　B、审计准备阶段

　　C、审计实施阶段

　　D、审计终结阶段

　　【解析】审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。

审计实施阶段的工作包括：

①识别和评估重大错报风险；

②对内部控制进行内部控制测试；

③对财务报表项目进行实质性测试；

④重新确定重要性水平。

　　11、实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。

　　A、证实固定资产真实性

　　B、证实固定资产完整性

　　C、证实固定资产交易事项的合法性

　　D、确定固定资产的所有权

　　【解析】实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。

　　12、在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行（）。

　　A、对审计事项中的全部项目进行审查

　　B、审计抽样

　　C、审计抽查

　　D、选取特定项目进行审查

　　13、下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。

　　A、检查重大违法行为

　　B、选派审计人员组成审计组

　　C、编制审计工作方案

　　D、按照审计实施方案获取审计证据

　　【解析】审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。

　　ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。

　　14、下列有关审计目标的表述，错误的是（）。

　　A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

　　B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平

　　C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

　　D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标

　　【解析】C项，根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：

①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。

　　15、下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。

　　A、实物盘点

　　B、会计记录核对

　　C、职责分工控制

　　D、计划控制

　　【解析】预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。

例如授权审批控制、职责分工控制等。

AB两项属于察觉式控制；

D项属于经营决策控制。

　　16、下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。

　　A、审计管理要服从审计目标

　　B、审计管理要注重对审计人员的管理

　　C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

　　D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

　　【解析】审计管理的特征包括：

①审计管理要服从审计目标；

②审计管理要注重对审计人员的管理；

③审计管理要贯穿审计业务活动的始终；

④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。

C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，

　　17、下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。

　　A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计

　　B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

　　D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位

　　【解析】AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。

详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。

全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。

D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。

　　18、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括：

　　A、组织的战略目标

　　B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同

　　C、相关人员的能力及岗位的近期变动

　　19、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。

以下属于预防式控制的有（）。

　　A、授权审批控制

　　B、定期核对会计记录

　　C、实物资产的定期盘点

　　D、定期编制银行存款余额调节表

　　【解析】预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。

例如，授权审批控制、职责分工控制等。

BCD三项均属于察觉式控制。

　　20、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。

　　A、计算

　　B、观察

　　C、检查

　　D、分析

　　【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。

主要包括以下内容：

多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。

　　21、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。

　　22、审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。

　　A、实物证据、书面证据和口头证据

　　B、环境证据、鉴定和勘验证据

　　C、亲历证据、内部证据和外部证据

　　D、基本证据和辅助证据

　　【解析】审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。

AB两项，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。

D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。

　　23、审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。

其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，（）本准则。

　　A、参照适用

　　B、不适用

　　C、可以适用

　　D、应当适用

　　24、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括（）。

　　A、控制环境

　　B、审计意见的类型

　　C、错报风险的性质

　　D、审计证据适用的期间或时点

　　【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：

控制环境；

何时能得到相关信息；

错报风险的性质；

审计证据适用的期间或时点。

　　25、内部审计机构向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书的时间要求是：

　　A、实施审计三日前

　　B、实施审计五日前

　　C、实施审计七日前

　　D、实施审计十日前

　　26、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不包括（）。

　　A、系统自动生成报告

　　B、系统配置和科目映射

　　C、接口控制

　　D、程序变更

　　【解析】选项D应为访问和权限；

程序变更属于信息技术一般控制内容。

　　27、审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。

　　28、下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（）。

　　A、删除被取代的审计工作底稿

　　B、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据

　　C、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　D、在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果

　　【解析】选项D属于审计工作底稿归档后的变动。

　　29、（）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。

　　B、风险评估

　　C、控制活动

　　D、信息与沟通

　　【解析】控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。

　　30、在评价外部审计工作质量之前，内部审计机构考虑的因素不包括：

　　A、评价活动的必要性

　　B、评价活动的可行性

　　C、评价活动预期结果的有效性

　　D、评价活动的独立性

　　31、审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的（）名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。

　　A、审计组

　　B、业务部门

　　C、审计组长

　　D、审计机关

　　32、下列各项证据中，属于内部证据的是（）。

　　A、其他单位填制的发票、收据、对账单等

　　B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明

　　C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明

　　D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明

　　【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。

例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；

被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等；

被审计单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。

　　33、社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。

　　A、主任会计师、所长或指定代理人

　　B、业务助理人员

　　C、部门经理或签字注册会计师

　　D、项目经理或项目负责人

　　【解析】复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。

目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（或项目负责人）的三级复核制度。

　　34、下列情形中，不属于损害组织经济利益的舞弊的是：

　　A、收受贿赂或回扣

　　B、贪污、挪用、盗窃组织资产

　　C、泄露组织的商业秘密

　　D、出售不存在或不真实的资产

　　35、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应当考虑舞弊行为的严重程度，并出具相应的审计报告。

对舞弊行为程度的考虑一般包括：

　　A、性质和特征两方面

　　B、性质和金额两方面

　　C、涉及人员和金额两方面

　　D、性质和涉及人员两方面

　　36、被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于（）。

　　A、环境证据

　　B、实物证据

　　C、电子证据

　　D、书面证据

　　【解析】视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。

例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。

A项，环境证据是指影响被审事项的各种环境状况；

B项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据；

D项，书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。

　　37、审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（）。

　　A、少计成本

　　B、多计成本

　　C、材料盘亏

　　D、材料盘盈

　　【解析】库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。

　　38、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。

　　A、将该笔应收账款应确认为坏账

　　B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款

　　C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性

　　D、编制应收账款账龄分析表

　　【解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。

如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。

如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。

　　39、开展绩效审计可以选用多种方法，其中，对经营管理活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法称为：

　　A、审计抽样方法

　　B、比较分析法

　　C、数量分析法

　　D、成本效益（效果）分析法

　　【答案】C

　　40、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。

　　A、局部审计法

　　B、顺查法

　　C、逆查法

　　D、抽查法

　　【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。

顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。

顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。

顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

　　41、审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。

　　A、根据应付账款明细表核对总账

　　B、对选定的账户向债权人发询证函

　　C、检查、核对应付账款分类及过账

　　D、编制应付账款明细表

　　【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。

ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。

　　42、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。

　　A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

　　B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

　　C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序

　　D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序

　　【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

　　43、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。

　　A、实际执行的重要性更高

　　B、实际执行的重要性更低

　　C、两者相等

　　D、实际执行的重要性略高

　　【解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。

如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。

　　44、如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。

为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。

　　A、监盘

　　B、询问

　　C、函证

　　D、检查合同

　　【解析】如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。

通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。

　　45、ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（）。

　　A、不需要归档审计工作底稿

　　B、在审计业务中止后30天内归档

　　C、在审计业务中止后60天内归档

　　D、在审计业务中止后90天内归档

　　【解析】如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　46、下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（）。

　　A、绩效审计不需要使用评价标准

　　B、行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一

　　C、会计制度不能作为绩效审计的评价标准

　　D、绩效审计评价标准不包括财务管理指标

　　【解析】通常可以作为绩效审计评价标准的有：

①有关法律法规和方针政策；

②国家、行业或地区性的正式标准；

③专业机构研究或制定的专业标准；

④公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；

⑤其他国家的标准和经验；

⑥被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；

⑦有关利益相关人的评价标准。

　　47、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。

　　A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多

　　C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

　　D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

　　【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注