固定资产核算与管理制度1028发布补充条款.docx
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固定资产核算与管理制度1028发布补充条款
固定资产管理制度
第一章总则
第一条目的
为加强公司固定资产管理,保证固定资产的安全与完整,完善固定资产有关手续,使集团财务中心对固定资产的核算准确及使公司固定资产有效持续发挥最大能效,特制定本制度。
第二条适用范围
固定资产是指能为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的并且使用年限超过一年、能够独立为企业提供经济利益、单位价值在2000元以上、使用过程中不改变其实物形态的有形资产(虽然单位价值低于2000元,但满足其他固定资产确认原则的,视财务核算具体要求而定)。
包括、
1、房屋及建筑物,包括办公用房、员工宿舍、其他用房等各种建筑物及附属设施。
2、医疗设备,指放置在医院的医疗仪器、器械(包含与该仪器、器械一体配套的附件物)。
3、电子设备,指电脑、投影仪、电视、广告媒体设备等。
4、运输设备,指各种车辆。
5、专用工具,研发实验使用的设备,器械、仪器配套使用但不组成其构件并能单独使用价值较高的工具。
6、其他设备,家具等单位价格较高的资产。
7、虽然具备以上条件,但容易损坏的耗用备品、备件,不作为固定资产管理。
第二章固定资产的管理和监督
第三条固定资产管理部门
公司固定资产的管理,采用“三方共管”的管理方式,即由、
1、资产管理部门(集团人事行政中心)。
2、资产监督部门(集团财务中心)。
3、资产保管部门(使用部门)。
共同负责对固定资产的定期检查和日常维护。
第四条固定资产监督方式
资产监督部门是集团财务中心,其职责是、
1、负责审核固定资产增减变动相关申请。
2、负责固定资产的账务记录和计提折旧业务的核算工作,并填报规定的报表。
3、办理相应的固定资产增添、调拨、处置等财务手续,建立和健全公司固定资产的账簿和“固定资产卡片”及编码,对有关资产手续是否合规、完善进行监督。
4、拟定资产管理的规章制度。
5、定期与管理部门、保管部门对资产进行盘存检查。
6、配合资产管理部门、保管部门做好财产保险等事宜。
第五条固定资产管理部门职责
固定资产管理部门为集团人事行政中心,具体分工、集团人事行政中心管理房屋及建筑物、电子设备、运输设备、和其他设备(含家具)等,业务技术部门负责管理医疗设备、专用工具等。
其职责是、
1、设置专职或兼职的固定资产管理员,负责公司资产的管理的事宜,如登记、编号、维修申请等并建立各公司“固定资产管理登记薄”,分部门进行实物登记,及时对“固定资产卡片”进行更新及维护。
2、负责采取妥善保存资产的办法,如参加保险、配置灭火器材等。
3、对固定资产使用单位进行维护管理,使用情况的检查及指导。
4、对固定资产组织每年盘点工作。
第六条固定资产保管部门职责
固定资产保管部门一般是指各资产的使用部门(含个人),其职责是、
1、对本部门所使用和指定由本部门管理的资产进行妥善保管,履行资产管理的相关义务,保证资产的安全与完整。
2、建立固定资产实物台账,做到账与实物一致。
3、按有关专用操作规程和使用方法妥善、合规使用资产,并妥善保养,避免损坏和违规操作。
4、负责对固定资产定期、及时、有效的维护,确保资产的良好工作状态。
第三章固定资产的价值构成
第七条固定资产的价值构成
固定资产应本着“先计划、再批准、最终增加”的原则进行购置,结合各公司的实际情况,并按集团有关财务业务审批权限的规定进行审批。
小型资产和低值易耗品的购置可实施相对简单程序,但也必须履行事前计划和审批程序。
所有资产购置、新增均需填写“资产请购单”。
(请购单见附表)
固定资产应按取得时的成本及运费、安装调式费合计为入账价值。
固定资产取得时的成本应根据具体情况分别确定、
1、外购固定资产的成本包括买价、增值税(如果该项固定资产的进项税已做了流转税的抵扣则不包含增值税)、进口关税等相关税费,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的直接归属于该资产的其他支出,如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按各项固定资产市场价格比例对总成本进行进分配,分别确定各项固定资产的入账价值。
2、投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。
3、盘盈的固定资产,按同类或类似固定资产市场价格估计的金额,加上应当支付相关税费,作为入账价值。
4、发生的后续支出符合确认固定资产的两个特征,则应将其计入该项固定资产的入账价值。
若后续支出属于固定资产重要组成部份,则后续支出单独计价并按固定资产预计后续的使用年限计提折旧;若后续支出属固定资产非重要组成部分,则后续支出与固定资产一并计价,重新测算使用年限,计提折旧。
第四章固定资产折旧
第八条固定资产折旧政策
固定资产的折旧指固定资产在企业经营过程使用中各期的损耗,并在企业实现利润中得以补偿。
1、除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧、
(1)已经提足折旧仍继续使用的固定资产。
(2)按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。
2、公司根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择平均年限法对固定资产计提折旧。
3、财务中心于每期计提折旧时,按固定资产的使用用途分别计入相关成本费用中。
在实际计提固定资产折旧时,本期增加的固定资产本期不计提折旧,从下月起开始计提折旧,当期减少的固定资产当期照提折旧,从下一会计期间起停止计提折旧。
4、固定资产的折旧年限和预计残值率分别为、
项目类别
使用年限(年)
折算会计期间(月)
预计残值率
房屋及建筑物
20
240
5%
医疗仪器
10
120
5%
运输设备
4
48
5%
其他设备、家具
5
60
5%
电子设备
3
36
5%
专用工具
3
36
5%
第五章固定资产维护
第九条固定资产维护
固定资产的维护是日常对固定资产使用过程中定期检查,保养,维修。
1、固定资产管理部门应定期对固定资产检查,保养。
2、固定资产发生需要维修时,应及时申请维修审批(流程见《费用报销制度》)。
该项维修费用的具体核算,遵循《企业会计准则》的相关规定执行。
第十条固定资产编码
固定资产编码是固定资产管理的重要手段之一,编码的规则为、
1、编码长度为十位,由英文母加数字组成,头二位为集团公司或下属子公司的名称拼音,第三位数为资产的类型,第四位至第七位为入账年份和月份,后三位为流水号。
如、泰江的电子设备编码规则为、TJD=泰江电子设备,如该设备为2015年10月入账,那么该电子设备的编码为、TJD1510001(其中、TJ代表泰江,D代表电子设备,1510代表2015年10月,001为流水号)。
2、如某项固定资产为组合式的,即分二个以上组件组合而成,或某一组件可以单独使用,并单独计价的,以组合件设置一个十位的编码。
为方便固定资产管理部门便于实物管理,将各组件归为组合件子项。
如、泰江2015年10月购入电子设备一台,该资产确定为二件组合式,那么其组合式固定资产的编码为TJD1510001,该组合件分别为TJD1510001001,TJD1510001002。
3、固定资产取得后,须及时办理登记手续,由集团公司固定资产管理部门人员对该资产进行编号粘贴标签。
编码表1
公司名称
1-2位编码为公司简称拼音第一个字母
集团公司
JT
泰江生物
TJ
泰华细胞
TH
泰天恒投资
TT
编码表2
固定资产类别
3位编码固定资产类别编码
房屋建筑物
F
医疗仪器
Y
电子设备
D
运输设备
S
专用工具
Z
其他设备
Q
第十一条固定资产移交
公司员工调动、离职前应将管理或使用的固定资产办理交接手续。
1、员工调动的,在调动前将原使用或管理的固定资产与公司固定资产管理部门人员交接。
2、员工离职的,在办理离职手续时将自己使用或管理的固定资产与资产管理部门人员办理交接手续。
第五章固定资产盘点
第十二条盘点流程
固定资产管理部门、固定资产监督部门、固定资产保管部门于每年12月份对固定资产进行盘点。
其流程如下、
1、由固定资产监督部门(集团财务中心)提出,并综合实际情况协商一致确定盘点时间。
2、固定资产监督部门发出盘点通知。
3、固定资产监督部门打印固定资产清单,依据清单列示的固定资产进行盘点,清点固定资产实际数量,核对规格。
4、盘点结束,以盘点实际清点的实物为准对固定资产进行盘亏、盘盈、损毁等情况汇总,提出处理意见。
5、经核对完成后,盘点参与人员在盘点表上对应的地方签字确认。
第十三条固定资产盘盈
盘点后还应对固定资产进行仔细核查,发现多出的固定资产时,确认为盘盈的,应填写《固定资产处置申请表》,进行审批。
1、盘盈的固定资产应做为前期差错记入“待处理财产损益”科目核算。
2、盘盈固定资产入账价值,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值。
3、盘盈固定资产应及时编好固定资产编码,由保管部门保管。
第十四条固定资产盘亏
盘点过程中,对固定资产进行仔细核查,确认为与账面不相符,应找出原因。
确认为盘亏的应填写《资产处置申请》,进行审批。
1、盘亏的固定资产,先通过“待处理财产损益”科目进行核算,待查明具体原因后,根据实际情况进行处理、
2、盘亏造成的损失,经批准后通过“营业外支出”科目核算。
第十五条固定资产报废、损毁
盘点过程中发现原有固定资产已经无法使用,确认报废的应填写《固定资产处置申请表》,进行审批。
1、固定资产报废、损毁通过“固定资产清理”科目进行核算。
2、固定资产报废、损毁是因公司管理上、或无法抗拒的自然力造成的损失报经批准后,将损失转入“营业外支出”科目。
3、固定资产报废、损毁是因为个人原因造成的,报经公司领导人批准后,将损失记入相关科目。
第六章固定资产其他事项
第十六条固定资产转移、外借处理
1、固定资产的内部转移,由领用申请人在公司OA中提出申请并经固定资产管理、固定资产保管、固定资产监督部门审核通过,办理领用手续。
2、外借固定资产的前提是该资产处于闲置,由外借人在OA中提出申请,经固定资产管理部门及集团总监、总裁批准后,办理外借手续。
第七章附则
第十七条1、本制度自发布之日起执行。
2、本制度适用于集团本部及其下属各分支机构。
3、本制度由集团财务管理中心负责修订和解释。
资产管理部门:
资产监督部门:
批准:
附件1、固定资产请购单
固定资产请购单
填制日期:
请购部门
资产名称
单位
资产规格
数量
预购置日期
资产用途
请购人
签字:
日期:
资产管理部门审核
签字:
日期:
各中心负责人或下属公司领导批准
签字:
日期:
财务中心
签字:
日期:
财务董事
签字:
日期:
集团总裁
签字:
日期:
附件2、 固定资产验收单
固定资产验收单
资产编码
资产名称
规格(型号)
资产代码
购置日期
计量单位
单价(元)
金额(元)
出厂日期
管理人
使用人
生产厂商
安装使用地点
附件
固定资产验收说明:
参加验收人员签字:
验收日期:
年月日
管理部门经理签字:
公司总裁签字:
填制日期:
附件3、固定资产处置单
固定资产处置单
填制日期:
申报单位
申报日期
年月日
资产编码
资产名称
型号(规格)
已使用年限
资产原值
数量
处置原因:
填报部门:
填报人:
负责人:
年月日:
技术人员鉴定:
鉴定人:
年月日:
固定资产管理部门审核
主管领导审批
固定资产部门监督审核
(董事)集团总裁
附件4、固定资产调拨单
固定资产调拨单
填制日期:
申请人
资产名称
单位
规格型号
数量
原存放地点
调入单位
签字:
日期:
调出单位
签字:
日期:
资产管理部门审核
签字:
日期:
各中心负责人或下属公司领导批准
签字:
日期:
财务中心
签字:
日期:
财务董事
签字:
日期:
集团总裁
签字:
日期:
附件5、 固定资产领/使用单
固定资产领用/使用单
填制日期:
申请人
资产名称
单位
资产规格
数量
原存放地点
领用部门
签字:
日期:
资产管理部门审核
签字:
日期:
各中心负责人或下属公司领导批准
签字:
日期:
财务中心
签字:
日期:
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