上半年白银区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文件下载.docx
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5、以下关于细节测试中样本结果评价的说法中,正确的是()。
A、注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉,将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较,但必须考虑抽样风险
B、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报,并与可容忍错报相比较
C、注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额,并与可容忍错报相比较
D、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较
【解析】在细节测试中,注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。
将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉,注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较,但必须考虑抽样风险,选项A正确。
6、以下产品的所有权归属于企业的是()。
A、办理了销售手续但未提货
B、受托加工商品
C、代管商品
D、委托代销商品
【解析】委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品,代销商品仍属于企业库存商品的一部分。
A项,销售手续已办妥,所有权归属客户;
B项,仅为代加工产品,不具有所有权,所有权归属于委托加工企业;
C项,代管商品,所有权属于委托方。
7、下列各项中,属于生产成本实质性审查程序的是()。
A、查阅存货保管与领用制度
B、检查材料领用有无经授权批准
C、检查成本开支的合法性
D、检查不相容职责的分离
【解析】生产成本的实质性审查程序包括:
①运用分析方法检查产品成本总体合理性;
②标准成本系统审查;
③成本项目的审查。
C项属于其中成本项目的审查;
ABD三项为内部控制测评内容。
8、下列各项中,符合社会审计人员职业道德要求的有()。
A、采用降低收费的方式招揽业务
B、保持职业谨慎和专业胜任能力
C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业
D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
【解析】社会审计人员职业道德原则包括:
①诚信;
②独立性;
③客观和公正;
④专业胜任能力和应有的关注;
⑤保密;
⑥良好的职业行为。
A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任,即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务;
C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任;
D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任,即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。
9、审计人员选择若干具体业务,沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是()。
A、功能测试
B、实质性程序
C、分析
D、业务程序测试
【解析】内部控制测试可以采取的方式包括:
①业务程序测试(简称业务测试),即选择若干具体的典型业务,沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。
这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试;
②功能测试,即针对某项控制的某个控制环节,选择若干时期的同类业务进行检查,查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。
这种测试常被看成是一
10、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督,在日常工作中保持有效的沟通,向其定期提交(),适时提交()。
A、审计报告工作报告
B、工作报告审计报告
C、审计计划结果报告
D、结果报告审计计划
【答案】B
11、对采购与付款循环内部控制测评的过程中,发现采购部主任在批准采购申请时,有一次没有取得可以比较的进货价格资料。
这一发现能够支持以下结论()。
A、在审计报告中反映这一情况
B、相关内部控制不可信赖
C、采购部主任没有执行采购程序
D、可能发生多次类似采购行为
【解析】抽查中出现一次这样的情况,由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。
12、审计人员审查材料采购成本时,下列各项中,不应审查的内容是()。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【解析】审计人员审查材料采购成本时,应审查的内容包括:
①材料采购成本的构成项目是否完整;
②材料采购费用分配比例是否合理;
③材料采购成本是否合规、正确;
④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
13、对付款业务审计过程发现一系列错误,例如重复付款、丧失购货折扣,审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务,导致错误的原因尚未查明,应当采取的下一步行动是()。
A、详细审查货币资金支出,以获得必要信息
B、扩大付款业务抽样规模,增加审计证据
C、扩大采购业务抽样规模,增加审计证据
D、询问采购、验收、付款业务处理人员,取得必要信息
【解析】在尚未取得充分适当的审计证据时,可实施进一步的审计程序,询问采购、验收、付款业务处理人员,取得必要信息。
ABC三项,已经抽查了这三个环节的业务,但是仍无线索,找不到可疑点,盲目扩大抽样规模没有意义。
14、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中,正确的是()。
A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行,不论其可能产生的社会影响如何
C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
【答案】A
【解析】C项,审计机关向社会公布审计结果,必须经审计机关主要负责人批准;
BD两项,涉及重大事项的,应当报经本级人民政府同意。
15、审计的基本职能是()。
A、经济调节职能
B、经济控制职能
C、经济监督职能
D、经济服务职能
【解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
经济监督是审计的基本职能,它是由审计的性质所决定的。
在审计实务中,审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,无不体现着审计的经济监督职能。
16、审计意见段出现下述措辞,其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是()。
A、除……可能产生的影响外
B、除……所述事项产生的影响外
C、由于上述措辞
D、受……影响
【解析】
C、D是不恰当的措辞,B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。
17、下列各项中,符合社会审计人员职业道德要求的有()。
18、下列方法中,不属于变量抽样法的是()。
A、单位均值估计法
B、差异估计法
C、比率估计法
D、分层选样法
【解析】变量抽样法的基本方法:
①单位均值估计法;
②差异估计法;
③比率估计法。
19、下列因素中,构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是()。
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同,审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。
统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物,它是按照随机原则进行样本的选取,使用数理统计方法确定样本量,对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法,审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。
非统抽样也称为判断抽样,一般是由审计人员根据专业判
20、下列各项中,属于社会审计特有程序的是()。
A、制定审计计划
B、测试内部控制
C、签订审计业务约定书
D、编制审计报告
【解析】审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。
它也是一份具有法律约束力的书面文件。
会计师事务所承接任何审计业务,都应与被审计单位签订审计业务约定书。
21、在进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程序是()。
A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B、实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C、对应收账款进行函证
D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
【解析】分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
22、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不包括()。
A、系统自动生成报告
B、系统配置和科目映射
C、接口控制
D、程序变更
【解析】选项D应为访问和权限;
程序变更属于信息技术一般控制内容。
23、执行分析程序的目标不包括:
()。
A、确认业务活动信息的真实性
B、分析潜在的差异和漏洞
C、发现差异
D、发现不合法和不合规行为的线索
24、2006年2月28日,第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定,其具体施行时间是()。
A、2006年2月28日
B、2006年6月1日
C、2007年1月1日
D、2007年6月1日
【解析】2006年2月28日,第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法)的决定》,自2006年6月1日起施行。
《审计法》的修订施行,对于审计机关全面履行职责,加强审计监督,促进依法行政,建设法治政府,对于审计机关规范审计行为,坚持依法审计,推动审计事业的长远发展,都具有十分重要的意义。
25、下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述,正确的是()。
A、公众关注程度越低的项目,被选作绩效审计项目的机会越大
B、缺乏统一明确评价标准的项目,被选作绩效审计项目的机会越大
C、项目的管理风险越小,被选作绩效审计项目的机会越大
D、项目的资金规模越大,被选作绩效审计项目的机会越大
【解析】A项,预计的审计效果越大、影响力越强,被选择作为审计项目的机会越大,因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。
B项,审计成本和可操作性越强,被选择作为审计项目的机会越大,因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。
C项,管理风险越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大。
D项,资金规模越大,被选择作为绩效审计项目的机会越大。
26、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是()。
A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序
B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目
C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序,即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目,因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。
但是,这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
27、有关存货审查的下列表述中,正确的是()。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单,并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货,应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【解析】A项,存货监盘不能证明存货的所有权;
B项,审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目;
D项,对盘点难度大的项目,是审计人员审查的重点项目,不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量,仍应实施监盘。
28、下列有关内部控制的表述中,错误的是()。
A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠
C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件
D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置
【解析】内部控制在实践中所固有的局限性体现在:
①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;
②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;
③即使是设置完善的内部控制,也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;
④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;
⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;
⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
B项,因其固有的局限性,内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。
29、下列有关审计独立性的表述,正确的是()。
A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性
B、内部审计人员不需要保持独立性
C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务
D、独立性是审计的本质特征
【解析】A项,国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性,这是审计工作保持独立性的物质基础。
B项,内部审计人员需要保持独立性,其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰,并且审计人员要保持形式和实质上的独立,对被审查事项做出独立的评价和鉴定。
C项,社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务,而非所有业务。
30、下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是()。
A、对成本项目进行分析
B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
【解析】生产成本审计实质性测试程序的内容包括:
①运用分析方法进行总体判断;
②抽查成本计算单,检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;
③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试内容。
31、在实施属性抽样时,注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易,但在期中实施初始测试。
如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量,下列观点和说法中不正确的是()。
A、直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论
B、直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性
C、可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序
D、可以重新定义总体,将未包含的项目排除在外
【解析】从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间,选项A错误。
32、下列选项中,可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是()。
A、被审计单位是一家集团公司,存在众多联营企业和合资企业
B、被审计单位存在重大关联方交易
C、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
D、被审计单位融资能力受到限制
【解析】选项A,表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险;
选项B,表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险;
选项C,表明应收账款可能存在重大错报风险;
选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
33、A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时,为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当,打算对下列证据进行分析。
在下列证据中,相关性最低的是()。
A、甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B、甲公司保存的此项固定资产的购买发票
C、甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明
D、甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
【解析】律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据,但它与非诉讼事项毫无关联,故选项D中审计证据的相关性最低。
34、具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后,就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是()。
A、审计报告
B、审计决定书
C、审计实施方案
D、审计移送处理书
【解析】审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后,就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。
它是审计工作和结果的综合反映,是体现审计成果的主要形式。
35、内部审计人员执行分析程序发现差异时,应当采用一定的方法进行调查和评价,包括:
A、询问管理层获取其解释和答复
B、实施必要的审计程序,确认管理层解释和答复的合理性与可靠性
C、如果管理层没有作出恰当解释,应当扩大审计范围,执行其他审计程序,实施进一步审查,以便得出审计结论
D、以上都是
【答案】D
36、下列有关信息技术的说法中,错误的是()。
A、自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险
B、信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力
C、信息技术有利于促进对信息的深入分析,进行复杂的运算
D、信息技术可以降低控制被规避的风险
【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险,但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。
37、下列关于审计工作底稿的表述中,错误的是()。
A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C、审计工作底稿要经过被审计单位复核
D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录,具有以下几方面的作用:
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
C项,审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核,并签署复核意见。
38、审计组出具的审计报告的对象是()。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、社会审计机构
D、审计机关
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
39、根据《审计工作底稿准则》,以下不属于编制审计工作底稿目的的是:
A、为编制审计报告提供依据
B、为检查和评价内部审计工作质量提供依据
C、获取审计证据
D、证明审计目标的实现程度
【答案】C
40、当注册会计师出具保留意见的审计报告时,应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是()。
A、注册会计师的责任段
B、审计意见段
C、引言段
D、管理层对财务报表的责任段
【解析】审计意见部分的内容包括:
①指出被审计单位的名称;
②说明财务报表已经审计;
③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;
④提及财务报表附注,包括重大会计政策和会计估计;
⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
如果对财务报表发表无保留意见,除非法律法规另有规定,审计意见应当使用“我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照[则等)]的规定编制,公允反映了[……]”的措辞。
41、下列各项中,属于凭证与记录控制措施的是()。
A、业务批准与执行相分工
B、实施内部审计制度
C、仓库由专人负责保管
D、定期与银行进行对账
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