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a≈1253
可得,y=1253+3.33x
②回归直线法分解
由回归直线法原理可知,
,
根据表2-1资料,可得出求解a,b的数据如表2-1a
b=(12×
101283750-16800×
70325)/(12×
24390000-16800×
16800)
≈3.25
a=(70325-3.25×
16800)/12
≈1310.41
表2-1a
产量(件)x
电费(元)y
X2
xy
1200
5000
1440000
6000000
900
4250
810000
3825000
1350
5625
1822500
7593750
1500
2250000
8437500
5375
6450000
1650
6875
2722500
11343750
6150
9225000
6300
9450000
5800
7830000
1050
4875
1102500
5118750
1800
7200
3240000
12960000
7250
13050000
n=12
=16800
=70325
=24390000
=101283750
根据表2-1a资料,得
≈1310.42
可得方程:
y=1310.42+3.25x
(2)将2009年1月计划量为l700件代入方程,得,y=1310.42+3.25×
1700
=6835.42
当产量为1700时,电费y=6835.42(元)
2.公司生产一种产品,2007年和2008年的有关资料如表2—3所示。
表2—3
2007年
2008年
销售收入(元)
1000
产量(吨)
300
200
年初产成品存货数量(吨)
100
年末产成品存货数量(吨)
固定生产成本(元)
600
销售和管理费用(全部固定)
150
单位变动生产成本(元)
1.8
要求:
(1)用完全成本法为该公司编制这两年的比较利润表,并说明为什么销售增加50%,营业净利反而大为减少。
(2)用变动成本法根据相同的资料编制比较利润表,并将它同
(1)中的比较利润表进行比较,指出哪一种成本法比较重视生产,哪一种比较重视销售。
表2—3a完全成本法编制的比较利润表
销售收入
销售成本
期初存货成本
380
当期产品成本
1140
960
可供销售成本
1340
期末存货成本
760
毛利
240
160
管理费用与销售费用
税前利润
90
由上表可知,2008年比2007年销售收入增加了50%,但净利润且由90元降为10元,其主要原因是在完全成本法下,固定成本和变动成本均要在当期存货和已销售产品之间进行分配,因为2008年的产量高于2009年的产量,使得单位成本中的固定成本相应地更低,导致销售的产品所负担的单位固定成本也比2009年低。
(2)
表2—3b变动成本法编制的比较利润表
360
540
贡献毛益
640
固定成本
固定性制造费用
管理和销售费用
小计
750
-110
210
由表2—3a和表2—3b可知,在完全成本法下,由于增加了产量可以降低单位产品所负担的固定成本,在销售量一定的情况下会增加利润,因而企业会重视生产环节;
相反,在变动成本法下,由于固定成本被视为期间成本,只有增加销售量才能增加贡献毛益,从而增加利润,所以企业相对重视销售环节。
第3章本—量—利分析
一、计算与核算题
1.企业为生产和销售单一产品的企业,该产品单位售价为80元,单位变动成本50元,固定成本总额60000元,预计正常销售量4000件。
(1)计算盈亏临界点销售量。
(2)计算安全边际及安全边际率。
盈亏临界点销售量=60000/(80-50)=2000(件)
安全边际=4000-2000=2000(件)
安全边际率=2000/4000=50%
2.企业为生产和销售单一产品的企业,当年有关数据如下:
销售产品4000件,产品单价80元,单位变动成本50元,固定成本总额50000元,实现利润70000元,计划年度目标利润100000元。
(1)计算实现目标利润的销售量。
(2)计算销售量、销售单价、单位变动成本及固定成本的敏感系数。
实现目标利润的销售量
=(50000+100000)/(80-50)=5000(件)
销售量的敏感系数
=[4000×
(80-50)]/70000=1.714
单价的敏感系数
=4000×
80/70000=4.57
单位变动成本的敏感系数
=-4000×
50/70000=-2.86
固定成本的敏感系数
=-50000/70000=-0.71
注意:
敏感系数公式的分母是现在的利润,而非计划利润,这是由敏感系数定义推导出来的。
3.企业只生产和销售一种产品,单价为36元,产销可保持平衡。
该企业目前生产能力为1500件,其他有关成本数据如表3—1所示。
表3—1
项目
变动成本
直接材料
9000
直接人工
13500
折旧
8000
其他
12000
合计
22500
20000
该企业现拟购置一台专用设备,购置费为20000元,可用5年,无残值,用直线法计提折旧。
据测算,这台专用设备投入使用后,可使变动成本在现有基础上降低20%。
根据本—量—利有关指标的计算结果,测算这一购置方案是否合理。
购置设备前
单位变动成本=22500/1500=15(元/件)
单位产品贡献毛益=36-15=21(元)
可见“体验化消费”广受大学生的欢迎、喜欢,这是我们创业项目是否成功的关键,必须引起足够的注意。
盈亏平衡点的销售量=20000/21≈952.38(件)
根本不知道□安全边际=1500-952.38=547.62(件)
月生活费人数(频率)百分比可实现利润=547.62×
21=11500.2(元)
购置设备后
在现代文化影响下,当今大学生对新鲜事物是最为敏感的群体,他们最渴望为社会主流承认又最喜欢标新立异,他们追随时尚,同时也在制造时尚。
“DIY自制饰品”已成为一种时尚的生活方式和态度。
在“DIY自制饰品”过程中实现自己的个性化追求,这在年轻的学生一代中尤为突出。
“DIY自制饰品”的形式多种多样,对于动手能力强的学生来说更受欢迎。
单位变动成本=22500/1500×
20%=12(元/件)
我们认为:
创业是一个整合的过程,它需要合作、互助。
大学生创业“独木难支”。
在知识经济时代,事业的成功来自于合作,团队精神。
创业更能培养了我们的团队精神。
我们一个集体的智慧、力量一定能够展示我们当代大学生的耐心.勇气和坚强的毅力。
能够努力克服自身的弱点,取得创业的成功。
每年增加的折旧费=20000/5=4000
夏日的街头,吊带装、露背装、一步裙、迷你裙五彩缤纷、争妍斗艳。
爱美的女孩们不仅在服饰搭配上费尽心机,饰品的选择也十分讲究。
可惜在商店里买的项链、手链、手机挂坠等往往样式平淡无奇,还容易出现雷同现象。
单位产品贡献毛益=36-12=24(元)
(4)创新能力薄弱盈亏平衡点的销售量=24000/(36-12)≈1000(件)
300-400元1632%安全边际=1500-1000=500(件)
可实现利润=500×
24=12000(元)
新材料手工艺品。
目前,国际上传统的金银、仿金银制成饰品的销售在逐步下降,与此形成鲜明对比的是,数年以前兴起的崇尚然风格、追求个性的自制饰品--即根据自己的创意将各种材质的饰珠,用皮、布、金属等线材串出的品,正在各国的女性中大行其道。
购置设备后,企业每年增加利润499.8元(12000-11500.2),说明购置设备是合理的。
人民广场地铁站有一家名为“漂亮女生”的饰品店,小店新开,10平方米不到的店堂里挤满了穿着时尚的女孩子。
不几日,在北京东路、淮海东路也发现了“漂亮女生”的踪影,生意也十分火爆。
现在上海卖饰品的小店不计其数,大家都在叫生意难做,而“漂亮女生”却用自己独特的经营方式和魅力吸引了大批的女生。
第4章经营预测
1.西发公司专门生产彩色电视机显像管,而决定显像管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量。
假设近5年全国彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如表4—1所示。
表4—1
年份
1994
1995
1996
1997
1998
显像管销售量(万只)
25
30
36
40
50
电视机销售量(万台)
120
140
165
180
(1)用算术平均法预测1999年西发公司彩色电视机显像管的销售量。
(2)假设各年的权数依次是0.1,0.1,0.2,0.2,0.4,用加权平均法预测1999年西发公司彩色电视机显像管的销售量。
(3)假设预测期1999年全国彩色电视机的销售量预测为200万台,用最小二乘法预测1999年西发公司彩色电视机显像管的销售量。
1994年~1998年彩色电视机显像管的销售量算术平均数=(25+30+36+40+50)/5=36.2(万只)
1999年西发公司彩色电视机显像管的销售量为36.2万只
1994年~1998年彩色电视机显像管的销售量加权平均数
=(25×
0.1+30×
0.1+36×
0.2+40×
0.2+50×
0.4)=40.7(万只)
1999年西发公司彩色电视机显像管的销售量为40.7万只。
(3)
设显像管销售量与电视机销售量之间的关系为y=a+bx,其中y为显像管销售量,x为电视机销售量
由最小二乘法原理可知,
2-1a
年份
电视剧销售量(万台)x
显像管销售量(万只)y
14400
3000
19600
4200
22500
5400
27225
6600
32400
9000
n=5
=755
=181
=116125
=28200
b=(5×
28200-755×
181)/(5×
116125-755×
755)≈0.4099
a=(181-0.4099×
755)/5=-25.694
y=-25.694+0.4099x
当x=200,则y=-25.694+0.4099×
200≈56.285(万只)
1999年西发公司彩色电视机显像管的销售量56.285万只
2.假设中盛公司近5年某产品的产量与成本数据如表4—4所示。
计划年度的预计产量为850台。
表4—4
单位产品成本(元)
500
400
700
800
70
69
7l
65
要求:
采用回归直线法预测计划年度产品的总成本和单位成本。
由于产量和总成本之间存在线性关系,因此设y=a+bx,其中y为总成本,x为产量。
根据表4-4资料,可得出求解a,b的数据如表4-4a
表4-4a
总成本(元)y
35000
250000
17500000
41400
360000
24840000
28400
160000
11360000
48300
490000
33810000
52000
640000
41600000
=3000
=205100
=1900000
=129100000
205100-3000×
205100)/(5×
129110000-3000×
3000)=60.5
a=(205100-60.5×
3000)/5=4720
计划年度产品预计总成本为:
y=4720+60.5×
850=56145(元)
计划年度产品预计单位成本为:
B=56145/850=66.05(元)
总成本与产量是线性关系,而单位成本与产量之间是非线性关系。
第六章经营决策
1.某企业生产A,B,C三种产品,年度会计决算结果,A产品盈利75000元,B产品盈利19000元,C产品亏损60000元,其他有关资料如表6—1(其中固定成本400000元按变动成本总额分配)所示。
表6—l单位:
元
产品A
产品B
合计
销售量(件)
单位售价
单位变动成本
580
单位贡献毛益
贡献毛益总额
200000
144000
344000
125000
400000
利润
75000
19000
-56000
分析产品C是否应停产。
若C产品停产,则利润如表6—la
如表6—la所示,若C产品停产,企业利润将由34000元减少为-56000元,减少90000元,因为C产品虽然亏损,但仍然有正的贡献毛益可以弥补固定成本,因此,C产品不应停产。
产品C
450
200000
144000
90000
434000
150000
400000
-60000
34000
表6—la
2.某厂生产A产品,其中零件下年需18000个,如外购每个进价60元。
如利用车间生产能力进行生产,每个零件的直接材料费30元,直接人工费20元,变动制造费用8元,固定制造费用6元,合计64元。
该车间的设备如不接受自制任务,也不作其他安排。
决策下年零件是自制还是外购。
因为车间的设备如不接受自制任务,也不作其他安排,因此,固定制造费用为无关成本。
自制零件下的单位成本=30+20+8=58(元)
外购零件下的单位成本为60(元)
自制零件的差量收益为(60-58)×
18000=36000(元)
因此,应该选择自制零件方案。
3.某化工企业在生产过程中同时生产A,B,C,D四种新产品,其中,B产品可以在分离后立即出售,也可继续加工后出售。
资料有:
产量8吨,分离后销售单价为6000元,加工后销售单价为10000元,联合成本为2000元,可分成本为单位变动成本5000元,固定成本20000元。
对B产品是否进一步加工作出决策。
分离后的差量收入=10000×
8-6000×
8=32000(元)
分离后的差量成本=5000×
8+20000=60000(元)
差量损失=60000-32000=28000(元)
因此,B产品在分离后应立即出售。
4.某企业预计年生产C产品10000件,工厂总成本为450000元,其中直接原料280000元,直接人工费80000元,其他变动费用40000元,固定费用50000元,目标成本利润率40%。
按成本加成法确定C产品价格,并确定生产8000件、12000件时的价格。
单位成本=450000/10000=45(元/件)
单位变动成本=(450000-50000)/10000=40(元)
C产品的价格=45(1+40%)=65(元)
生产8000件的价格=(8000×
40+50000)(1+40%)/8000=64.75(元)
生产12000件的价格=(12000×
40+50000)(1+40%)/12000=61.83(元)
本题所涉及的业务没有销售税。
5.某企业只生产一种产品,全年最大生产能力为1200件。
年初已按100元/件的价格接受正常任务1000件,该产品的单位完全生产成本为80元/件(其中,单位固定生产成本为30元)。
现有一客户要求以70元/件的价格追加订货。
请考虑以下互不相关的情况,用差别损益分析法为企业作出是否接受低价追加订货的决策,并说明理由。
(1)剩余能力无法转移,追加订货量为200件,不增加专属成本;
(2)剩余能力无法转移,追加订货量为200件,但因有特殊要求,企业需追加1000元专属成本;
(3)同
(1),但剩余能力可用于对外出租,可获租金收入5000元;
(4)剩余能力无法转移,追加订货量为300件,因有特殊要求需追加1000元专属成本。
(1)单位变动成本=80-30=50(元/件)
因为单位变动成本﹤订货价格
差别损益=(70-50)×
200=4000(元),接受订货
(2)差别损益=4000-1000=3000(元),拒绝订货
(3)差别损益=4000-5000=-1000(元),接受订货
(4)差别损益=200×
(60-50)+100(70-100)-1000=0(元),接受或拒绝订货均可。
6.某企业现有生产能力40000机器小时,尚有20%的剩余生产能力,为充分利用生产能力,准备开发新产品,有甲、乙、丙三种新产品可供选择,资料如表6—4所示。
表6—4
产品名称
甲
乙
丙
预计售价(元)
60
预计单位变动成本(元)
单价定额机时(小时)
20
(1)根据以上资料作出开发哪种新产品的决策。
(2)如果丙产品的年市场需要量是600件,为充分利用生产能力又将如何安排?
根据表6—4可以计算出开发三种产品的本量利分析指标如表6—4a
表6—4a
产品
甲产品
乙产品
丙产品
剩余生产能力
8000
最大产量
8000/40=200
8000/20=400
8000/10=800
单价,单位变动成本
100,50
60,30
30,12
单位定额机时(小时)
单价定额机时提供的边际贡献
单价定额机时提供的边际贡献总额
50/40=1.25
1.25×
8000=10000
30/20=1.5
1.5×
8000=12000
18/10=1.8
1.8×
8000=14400
(1)由表6—4a可知,从单位边际贡献来看,丙能提供的边际贡献总额最多,为14400元,所以,开发丙产品较为有利。
(2)如丙产品的市场需求量为600件,为充分利用生产能力,首先应安排丙产品600件,这时剩余机时2000小时(8000-600×
10)。
由于甲、乙产品单位机时提供的边际贡献分别为1.25和1.5,根据单位机时提供的边际贡献大小,应安排乙产品100件(2000/20),这样才能使企业的边际贡献最大,为13800元(600×
18+100×
30)。
第8章投资决策
1.设某企业有一台旧设备,重置成本为12000元,年运行费用为8000元,6年后报废无残值。
如果用40000元购买一台新设备,年运行成本为6000元,使用寿命8年,8年后残值2000元。
新旧设备的产量及产品销售价格相同。
企业计提折旧的方法为直线法,企业的资金成本率为10%,企业所得税税率为40%。
通过计算,对企业是继续使用旧设备,还是将其更新为新设备进行决策。
(1)继续使用旧设备
1)设备重置成本=12000(元)
2)年折旧额节税=12000/6×
40%=800(元)
年折旧额节税现值=800×
(P/A,10%,6)=800×
4.3553=3484.24(元)
3)总运行成本现值=8000×
(1-40%)×
(P/A,10%,6)=4800×
4.3553=20905.44(元)
4)年平均成本=(12000-3484.24+20905.44)/6=4903.53元)
(2)更新设备
1)设备采购成本=40000(元)
2)残值收回现值=2000×
(P/F,10%,8)=2000×
0.4665=933(元)
3)年折旧额节税=(40000-2000)/8×
40%=1900(元)
年折旧额节税现值=1900×
(P/A,10%,8)=190
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