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XY
X2
Y2
1
18
6000
108000
324
36,000,000
2
20
6600
132000
400
43,560,000
3
19
6500
123500
361
42,250,000
4
16
5200
83200
256
27,040,000
5
22
7000
154000
484
49,000,000
6
25
7900
197500
625
62,410,000
7
28
8200
229600
784
67,240,000
8
21
6800
142800
441
46,240,000
n=8
∑x=169
∑y=54200
∑xy=1170600
∑x2=3675
∑y2=373,740,000
b=(8×
1170600-169×
54200)/(8×
3675-1692)
=244.34(元)
a=(3675×
54200-169×
1170600)/(8×
=1613.35(元)
则成本性态模型为:
y=1613.35+244.34x
3.解:
变动成本法:
(1)单位产品成本=10+5+7=22元
(2)期间成本=4000+4×
600+1000=7400元
(3)销货成本=22×
600=13200元
(4)贡献边际=40×
600-(22×
600+4×
600)=8400元
营业利润=8400-(4000+1000)=3400元
完全成本法:
(1)单位产品成本=22+4000/1000=26元
(2)期间成本=4×
600+1000=3400元
(3)销货成本=26×
600=15600元
(4)营业利润=40×
600-15600-3400=5000元
五、案例分析题
贡献式利润表单位:
元
第一年
第二年
营业收入
300000
450000
变动成本
100000
150000
贡献边际
200000
固定成本
固定性制造费用
180000
固定性销售及管理费用
25000
固定成本合计
205000
营业利润
-5000
95000
职能式利润表单位:
营业成本
期初存货成本
110000
本期生产成本
330000
期末存货成本
50000
220000
360000
营业毛利
80000
90000
营业费用
55000
65000
5.解:
(1)变动成本法:
第三年
单位产品成本
4元
完全成本法:
4+24000/6000=8元
4+24000/8000=7元
4+24000/4000=10元
(2)变动成本法:
0元
4×
2000=8000元
7×
2000=14000元
(3)变动成本法:
8000元
14000元
(4)变动成本法:
贡献式利润表单位:
60000
24000
36000
30000
6000
48000
42000
54000
12000
18000
(5)利用简算法计算题得:
第一年营业利润差额=0-0=0元
第二年营业利润差额=(24000/8000)×
2000-0=6000
第三年营业利润差额=0-6000=-6000元
经验证,结果是正确的。
情境二
一、单项选择题
1.C2.D3.A4.C5.D6.D7.B8.B9.C10.A11.A
二、多项选择题
1.ABD2.ABCD3.ABC4.ABD5.BC6.ABCD7.CD8.ADE9.ABCD
1.×
2.√3.×
4.√5.×
6.×
7.×
8.×
9.√10.×
1.解:
bR=35/50=0.7cmR=0.3
px.30%=10(万)px=33.3333(万元)
px.30%=25+10px=116.6667(万元)
px.30%×
(1+10%)=25+10px=106.0606(万元)
2.解:
(l)保本销售量=21000/20-12=2625(件)
保本销售额=2625×
20=52500(元)
(2)安全边际额=3000×
20-52500=7500(元)
安全边际率=7500/3000×
20=12.5%
保本作业率=2625/3000=87.5%
3.解:
(1)保本量=固定成本÷
(单价-单位变动成本)
其中:
固定成本=60000+50000+40000=150000(元)
单位变动成本=(255000+145000)÷
80000=5(元)
单价=10(元)
所以:
保本量=150000÷
(10-50)=30000(单位/年)
(2)完成生产能力50%时的安全边际为:
40000-30000=10000(单位/年)
(3)增加的20000单位,按每单位5元的边际贡献计算题为:
20000×
5=100000(元)
(4)完成75%的生产能力时的安全边际:
60000-30000=30000(单位/年)
4.解:
增加销售量533件,降低单位变动成本6元;
降低固定成本48000元,提高价格6元
5.解:
原方案利润=(20-14)×
8000-18000=30000(元)
新方案利润=(18-13)×
10000-22000=28000(元)
原方案利润较多,应选择原方案
6.解:
(1)加权平均边际贡献率=33.6%
综合保本销售额=134400/33.6%=40(万元)
(2)各产品的保本销售量分别为:
甲=8935(件)乙=4595(件)丙=2872(件)
(3)各产品盈利额:
甲=-8410元乙=3241元丙=7969元
五、案例分析、
本量利法的应用
2001年厂长安排生产任务,显然犯了两个错误:
1.没有充分利用生产能力。
从提供的资料来看,这个企业女式旅游鞋生产10000双,男式旅游鞋生产6000双销售没有问题,但2000年生产没有按照可能销售量安排足,说明是受到生产工人数量的限制(2001年女式旅游鞋增产,男式旅游鞋必须减产,也说明这一点)。
原加工一双男式旅游鞋为6小时,女式旅游鞋为3小时。
2001年减少男式旅游鞋1000双,应该可以增产女式旅游鞋2000双,达到10000双,则利润就可以增加。
2.没有分清女式旅游鞋生产、男式旅游鞋生产的变动成本和固定成本。
女式旅游鞋利润大于男式旅游鞋并不等于边际贡献大于男式旅游鞋。
增产的应该是单位工时边际贡献大的产品。
为此,先要计算题产品的边际贡献。
从资料来看,原材料是变动成本,工资虽然是固定的,但在生产任务饱和的情况下,两种产品之间分配随工时消长,也成为变动成本。
其他费用是混合成本,可按照高低点法进行分解。
女式旅游鞋单位变动成本=78000-72000/9000-8000=6(元/双)
女式旅游鞋固定成本总额=72000-8000×
6=24000(元)
男式旅游鞋单位变动成本=150000-144000/5000-4000=6(元/双)
男式旅游鞋固定成本总额=150000-5000×
6=120000(元)
两种旅游鞋的边际贡献,计算题如下表:
女式旅游鞋
男式旅游鞋
单价
75
120
单位变动成本:
直接材料
直接人工
其他费用
小计
35
9
64
单位边际贡献
56
生产一双男式旅游鞋可生产两双女式旅游鞋,两双女式旅游鞋的边际贡献为50元(25×
2),小于一双男式旅游鞋的边际贡献,因而,扩大生产的应该是男式旅游鞋。
2002年生产安排以生产6000双女式旅游鞋,6000双男式旅游鞋的经济效益为最佳。
预计经济效益如下表:
合计
生产和销售量(双)
销售收入(元)
450000
720000
1170000
变动成本(元)
210000
240000
54000
162000
变动其他费用
36000
72000
300000
384000
684000
边际贡献
150000
336000
486000
24000
120000
144000
利润
1260000
216000
342000
销售利润率
28%
30%
29.23%
情境三
一.单项选择题
1.B2.D3.C4.B5.D6.D
二.多项选择题
1.AD2.ABC3.ABCD4.AB5.ABCD6.ABC7.ABC
2.×
3.×
4.√5.×
6.×
四.计算题题
1.
(1)算术平均法:
7月份预测销售额为S=
=13000(元)
(2)移动加权平均法:
已知W1=0.2、W2=0.3、W3=0.5
7月份预测销售额为S=0.2×
12700+0.3×
13000+0.5×
14000
=13440(元)
2.
(1)高低点法:
根据生产量的高低确定高点与低点资料:
高点生产量116千克,对应的总成本104万元;
低点生产量48千克,对应的总成本50万元。
则
b=高低点总成本之差/高低点生产量之差
=(104-50)/(116-48)=0.7941(万元/千克)
a=高点总成本-b×
高点生产量=104-0.7941×
116=11.8844(万元)
总成本预测模型为
y==
将7月份生产量135千克代入上式,得7月份成本的预测值为
y7=11.8844+0.7941×
135=119.0879(万元)
(2)回归分析法:
根据题中数据和计算题中所需项目列表计算题
期数n产量
成本
14850240023042500
25354286228092916
35556308030253136
46864435246244096
59085765081007225
6116104120641345610816
相关系数r=0.9986>0.8
说明与高度正相关,则
得到回归方程
=11.36+0.802
当计划产量为135千克时,成本为=119.63(万元)
3.
(1)保本量=(件)
保本额=(元)
(2)目标利润=(预计销售单价-预计单位变动成本)×
预计销售数量-固定成本总额
即,π=(p-b)Q-a
=(400-240)x6000x(1+30%)-300000=948000(元)
4.按销售百分比法预测需要追加资金的数量的关键问题是确定和。
在资产项目中,显然现金、应收账款和存货是相关项目,无形资产是无关项目。
至于固定资产,由于销售额由210万元增加到252万元时生产能力仍未充分利用,应该作为无关项目处理。
=20+47.5+50=117.5(万元)
在负债项目中,应付账款、应付票据为相关项目,其余为无关项目。
==25+12.5=37.5(万元)
=36000(元)
情境四
1.A2.C3.B4.D5.B6.D7.A8.A9.B10.C11.C12.A13.D
15.C16.C
1.ACDE2.CE3.CDE4.ABCE5.AC6.ABCE7.ABC8.CD9.BCE10.ABD
11.ABCDE12.BC13.ACE
三、判断
1.√2.×
3.√4.×
5.√6.√7.×
9.×
10.×
11.×
12.√
四、计算题
1.
(1)采用差量分析法或贡献毛益分析法:
①若采用差量分析法:
差量损益=(100-50-35)×
1000
=15000(元)
差量损益大于零,所以进一步加工方案较优。
②若采用贡献毛益分析法:
直接出售贡献毛益=(50-28)×
1000=22000(元)
进一步加工贡献毛益=(100-28-35)×
1000=37000(元)
后者大于前者,所以进一步加工方案较优。
(2)用差量分析法:
①差量收入=(100-50)×
800=40000(元)
②差量成本=35×
800+8000=36000(元)
③差量损益=40000-36000=4000(元)>
所以进一步加工方案较优。
2.采用成本平衡点法,设成本平衡点的产量为
,则:
方案甲的总成本为:
=650+4
(Ⅰ)
方案乙的总成本为:
=400+5
(Ⅱ)
方案丙的总成本为:
=250+6
(Ⅲ)
求解等式(Ⅰ)=(Ⅱ)及等式(Ⅱ)=(Ⅲ),得出
当产量为0—150件时,丙优;
产量为150件时,丙乙均可行;
产量为150—250件时,乙优;
产量为250件时,乙甲均可行;
产量在250件以上时,甲优。
3.采用差量分析法或贡献毛益分析法:
贡献毛益总额为2000元,接受订货。
4.采用差量分析法或贡献毛益分析法:
差量600元,选B产品
A产品产量为12000/30=400(件);
B产品产量为12000/40=300(件)
产量收入=25×
300-16×
400=1100(元)
差量成本=11×
300-7×
400=500(元)
差量损益=1100-500=600(元)>
所以选择生产B产品。
5.采用差量分析法:
比较成本,选择成本低的方案。
外购总成本=46×
30000=1380000(元)
自产总成本=(51-7)×
30000+20000×
12=1560000(元)
外购比自制总成本低180000元,所以选择外购。
6.采用贡献毛益分析法:
C产品的贡献毛益=10000×
(1-80%)=2000,小于租金2500元,故停产。
7.假设:
D——年度材料需用量
——经济订货量
K——每次订货成本
KC——单位存货的每年平均储存成本
TC——存货的全年总成本
(1)经济进货批量
=
=6000(吨)
(2)经济进货次数=27000/6000=4.5(次)
(3)存货相关总成本=TC=K×
D/
+KC×
/2=KC×
=1.5×
6000=9000(元)
情境五
1.D2.B3.B4.B5.C6.C
1.ABC2.ACDE3.BCDE4.BCD5.AB
4.√5.√6.×
7.×
1.P=10000×
(P/F,10%,5)=10000×
0.621=6210(元)
老李应投入6210元。
2.乙方案10年内每年末付款500000元:
P=500000×
(P/A,10%,10)=3072500(元)
乙方案现值小于甲方案投资额,故乙方案较优。
或甲方案一次性支付的3200000元,可按年金现值计算题:
A=3200000×
1/(P/A,10%,10)=520748.57(元)
每年支付额大于乙方案,所以甲方案较差。
3.NPV=[(40-25)(1-40%)+3.6×
40%](P/A,10%,5)+[(40-25)(1-40%)+1+1×
40%](P/F,10%,6)-20=2.34×
3.791+2.3×
0.564-20=-9.83
因为净现值小于0,故不可行。
五、案例分析
1.
(1)新旧设备的原始投资差额=70000元
(2)新旧设备的每年折旧差额=16850元
(3)新旧设备的每年净利润差额=5460.5元
(4)新旧设备残值的差额=2600元
(5)新设备的净现金流量:
ΔNCF0=-70000(元)
ΔNCF1~3=22310.5(元)
ΔNCF4=24910.5(元)
(6)ΔNPV=22310.5(P/A,6%,4)+24910.5(P/F,6%,5)-70000
=77305.88+18608.74-70000=25914.62
净现值大于0,项目可行。
2.
(1)计算题税后现金流量:
时间
第0年第1年第2年第3年
税前现金流量-60002000
30005000
折旧增加180018001800
利润增加20012003200
税后利润增加1207201920
税后现金流量-60001920
25203720
(2)回收期=2+1560/(3720+600)=2.41年
(3)计算题净现值:
净现值=1920×
0.909+2520×
0.826+(3720+600)×
0.751-6000=1745.28+2081.52+
3244.32-6000
=1071.12元
(4)由于净现值大于0,回收期小于预计,应该接受项目。
情境六
一、单项选择题题:
1.A2.B3.D4.B5.C
二、多项选择题题:
1.ABC2.ABC3.BCD
3.√4.×
5.√6.×
8.√
四、计算题题:
1..
(1)
计划年度甲产品销售预算单位:
摘要第一季度第二季度第三季度第四季度合计
预计销售量(件)300035003600320013300
销售单价(元/件)130130130130130
预计销售金额(元)3900004550004680004160001729000
期初应收款
预余额150000150000
计一季度销售
现收入273000117000390000
金二季度销售
收收入318500136500455000
入三季度销售
计收入
327600140400468000
算四季度销售
表收入291200291200
合计4230004355004641004316001754200
期末应收款
余额124800
(2)计划年度甲产品预算单位:
件
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
预计销售量
3000
3500
3600
3200
13300
加:
期末存货
950
960
1000
900
合计
3950
4460
4600
4100
14200
减:
期初存货
930
预计生产量
3020
3510
3640
3100
13270
(3)计划年度甲产品采购预算
预计生产量(件)
单耗(千克/件)
材料耗用量(千克)
期末存量(千克)
期初存量(千克)
预计购料量(千克)
计划单价(元/千克)
18120
9800
9000
18920
5.6
21060
10000
21260
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