会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析185Word文件下载.docx
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B.-1620
C.-1800
D.-2000
[解析]根据题意,题目中的日后事项对2016年未分配利润的影响:
减少未分配利润的金额=(2000-200)×
(1-10%)=1620(万元)。
第4题:
甲公司拥有乙公司60%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制。
2016年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为400万元(未计提存货跌价准备),售价为600万元(不含增值税),2016年12月31日,乙公司将上述商品对外销售40%,期末结存的商品未发生减值。
甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
2016年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为______万元。
A.200
B.30
C.40
D.20
[解析]因合并资产负债表所列示的存货价值与持有存货的企业计税基础不一致,故存在暂时性差异,2016年度合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(600-400)×
(1-40%)×
25%=30(万元)。
第5题:
下列关于股份支付的可行权条件中,属于市场条件的是______。
A.最低股价增长率
B.销售指标的实现情况
C.最低利润指标的实现
D.最低盈利目标的实现情况
[解析]市场条件,是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件,如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平时,职工可相应取得多少股份的规定。
股东报酬率、最低股价的增长率属于市场条件,故选A项。
第6题:
2013年3月5日,甲公司承建一项工程,合同约定的工期为18个月,合同总收入为300万元,预计总成本为250万元。
甲公司采用完工百分比法确认收入,完工百分比按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
至2013年年末已确认的收入为140万元,已收到的工程款为150万元。
至2014年6月30日,该工程累计实际发生的成本为200万元,预计至工程完工还将发生成本50万元,剩余工程款将于项目完工时收到。
2014年1~6月份,甲公司应确认的收入总额为______万元。
A.90
B.100
C.150
D.160
[解析]根据题意,至2014年6月30日,工程累计完工的进度=200÷
(200+50)×
100%=80%,至2014年6月30日,累计确认收入的金额=300×
80%=240(万元),故2014年1~6月份,甲公司应确认的收入总额=240-140=100(万元)。
第7题:
2013年7月5日,甲公司与乙公司协商债务重组,同意免去乙公司前欠款中的10万元,剩余款项在2013年9月30日支付;
同时约定,截至2013年9月30日,乙公司如果经营状况好转,现金流量充裕,应再偿还甲公司6万元。
当日,甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。
2013年7月5日,甲公司应确认的债务重组损失为______万元。
A.4
B.5.8
C.6
D.10
D
[解析]根据题意,甲公司应确认的债务重组损失为10万元,是甲公司同意免去乙公司前欠款中的10万元。
对于或有应收金额6万元,债务重组日不确认。
第8题:
甲公司自行研发一项新技术,累计发生研究开发支出800万元,其中符合资本化条件的支出为500万元。
研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准,实际发生注册登记费8万元,为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。
不考虑其他因素,甲公司该项无形资产的入账价值为______万元。
A.508
B.514
C.808
D.814
[解析]根据题意,甲公司该项无形资产的入账价值=500+8=508(万元),为使用该项新技术发生的有关人员培训费应计入当期损益,不构成无形资产的入账成本。
第9题:
2012年12月31日,企业某项固定资产的公允价值为1000万元,预计处置费用为100万元,预计未来现金流量的现值为960万元。
当日,该项固定资产的可收回金额为______万元。
A.860
B.900
C.960
D.1000
C
[解析]固定资产可收回金额是由公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定,公允价值减去处置费用后的净额=1000-100=900(万元),预计未来现金流量现值为960万元,故该固定资产的可收回金额为960万元。
第10题:
下列关于事业单位对经营用无形资产摊销的会计处理中,正确的是______。
A.增加事业支出
B.增加其他支出
C.减少事业基金
D.减少非流动资产基金
[解析]事业单位对经营用无形资产计提摊销,应当按月计提,按照实际计提金额,借记“非流动资产基金——无形资产”科目,贷记“累计摊销”科目。
多项选择题
第11题:
下列资产中,需要计提折旧的有______。
A.经营租赁方式出租的固定资产
B.以公允价值模式进行后续计量的已经营出租的厂房
C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备
D.已经完工投入使用但尚未办理竣工结算的自建厂房
ACD
[解析]B项不计提折旧。
第12题:
甲公司发生的下列交易或事项中,假定不考虑补价等其他因素,属于非货币性资产交换的有______。
A.以对子公司的股权投资换入一批存货
B.以本公司生产的产品换入一项生产用专利技术
C.以原准备持有至到期的债券投资换入一项固定资产
D.定向发行本公司股票取得某被投资单位40%的股权
AB
[解析]C项,准备持有至到期投资的债券投资属于货币性资产,该交易不属于非货币性资产交换;
D项,发行的本公司股票属于公司所有者权益,不属于资产,该交易不属于非货币性资产交换。
第13题:
下列各项中,属于会计政策变更的有______。
A.会计准则要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为可供出售金融资产
B.改变离职后福利核算方法,按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯
C.因车流量不均衡,将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法
D.因处置部分股权投资丧失了对子公司的控制导致长期股权投资的后续计量方法由成本法转变为权益法
[解析]AB项,属于会计政策变更;
C项,属于会计估计变更;
D项,属于新的事项。
第14题:
甲、乙公司均系增值税一般纳税人。
甲公司以一批产品换取乙公司闲置的设备,产品的成本为350万元(未计提存货跌价准备),公允价值为400万元(等于计税价格),设备的原价为420万元,已计提折旧70万元,无法取得其公允价值。
乙公司需支付补价10万元给甲公司,另承担换入产品的运费5万元。
假设该交换不具有商业实质,不考虑其他因素,则下列表述中,正确的有______。
A.乙公司应确认固定资产的处置损失40万元
B.乙公司换入产品的入账价值为365万元
C.甲公司应确认非货币性资产交换收益50万元
D.甲公司换入设备的入账价值为340万元
BD
[解析]该项非货币性资产交换不具有商业实质,所以以账面价值计量该非货币性资产交换,不涉及计算资产处置损益。
在发生补价的情况下,收到补价方,即甲公司换入资产的入账价值=换出资产账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=350-10=340(万元);
乙公司换入资产的入账价值=换出资产账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=(420-70)+10+5=365(万元)。
第15题:
下列各项中,在对境外经营财务报表进行折算时选用的汇率,符合会计准则规定的有______。
A.股本采用股东出资日的即期汇率折算
B.长期股权投资采用资产负债表日即期汇率折算
C.未分配利润项目采用报告期平均汇率折算
D.负债采用资产负债表日即期汇率折算
ABD
[解析]C项,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,未分配利润项目不需折算,未分配利润项目期末数根据期初数和本期增减变动数计算确定。
第16题:
甲公司于2016年3月5日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,甲公司以资产一批支付给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。
甲公司作为对价的固定资产的账面价值为10000万元,公允价值为13000万元;
交易性金融资产的账面价值为20000万元(其中成本为18000万元,公允价值变动为2000万元),公允价值为22000万元。
购买日乙公司净资产账面价值为42000万元,公允价值为43000万元。
此外,甲公司发生评估咨询费用200万元。
甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系,合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。
甲公司与乙公司采用的会计政策相同。
假定不考虑相关税费,则购买日甲公司正确的会计处理有______。
A.甲公司购买日的合并成本为34400万元
B.固定资产的处置损益为3000万元
C.处置交易性金融资产而确认的投资收益为4000万元
D.购买日合并商誉为600万元
BCD
[解析]A项,甲公司购买日的合并成本=付出资产的公允价值=13000+22000=35000(万元)。
应编制如下会计分录:
借:
长期股权投资——乙公司 35000 公允价值变动损益 2000 贷:
固定资产清理 10000 营业外收入(13000-10000) 3000 交易性金融资产——成本 18000 ——公允价值变动2000 投资收益(22000-18000) 4000借:
管理费用 200 贷:
银行存款 200则购买日合并商誉=35000-43000×
80%=600(万元)
第17题:
关于集团内部涉及不同企业的股份支付,接受服务的企业和承担结算义务的企业可能并不是同一个企业。
对此,下列事项应当作为现金结算的股份支付进行核算的有______。
A.对于结算而不接受服务的企业而言,该企业用自身权益工具进行结算
B.对于结算而不接受服务的企业而言,该企业要用集团其他企业的权益工具进行结算
C.对于接受服务的企业而言,该企业本身没有结算义务
D.对于接受服务的企业而言,该企业要用集团其他企业的权益工具进行结算
[解析]只要是用自身权益工具结算的都按照权益结算股份支付处理,接受服务企业没有结算义务的,也作为权益结算的股份支付处理,故选B、D项。
第18题:
2016年1月1日,甲公司购入乙公司80%股权(非同一控制下控股合并),能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
除乙公司外,甲公司无其他子公司。
当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。
2016年度,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元,分配现金股利100万元,无其他所有者权益变动。
2016年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。
假定不考虑内部交易等因素,下列各项关于甲公司2016年度合并财务报表列报的表述中,正确的有______。
A.2016年12月31日,归属于母公司的股东权益为8160万元
B.2016年12月31日,少数股东权益为440万元
C.2016年度,少数股东损益为60万元
D.2016年12月31日,合并财务报表中股东权益总额为8680万元
ABC
[解析]根据题意,2016年12月31日,归属于母公司的股东权益=8000+(300-100)×
80%=8160(万元);
2016年12月31日,少数股东权益=(2000+300-100)×
20%=440(万元);
2016年度少数股东损益=300×
20%=60(万元);
2016年12月31日,合并财务报表中股东权益的总额=8160+440=8600(万元)。
第19题:
下列关于资产组的说法中,正确的是______。
A.资产组确定后,在以后的会计期间可以根据需要变更
B.资产组的认定应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式
C.如果几项资产的组合生产的产品存在活跃市场,则表明这几项资产的组合能够独立产生现金流入
D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的,应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额
[解析]A项,资产组一经确定后,在各个会计期间应当保持一致,不得随意变更。
第20题:
下列经济业务或事项中,可能产生可抵扣暂时性差异的有______。
A.因预计销售产品退回而确认预计负债
B.可以结转以后年度的未弥补亏损
C.期末存货计提跌价准备
D.交易性金融资产期末公允价值上升
[解析]ABC项属于可抵扣暂时性差异;
D项属于应纳税暂时性差异。
判断题
第21题:
企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
A.对
B.错
第22题:
企业持有待售的固定资产,应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
[解析]持有待售的固定资产不计提折旧,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
第23题:
与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值,应按名义金额计入当期损益。
[解析]与收益相关的政府补助应当在取得政府补助时按照实际收到或应收的金额确认和计量。
第24题:
民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。
第25题:
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。
[解析]在规定条件下,企业对投资性房地产可从成本模式计量变更为公允价值模式计量,而已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
第26题:
对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的积累影响,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益,财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。
[解析]会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的,应当采用追溯调整法进行处理,将会计政策变更累计影响数调整列报前期最早期初留存收益,其他相关项目的期初余额和列报前期所披露的其他比较数据也应一并调整,但确定该项会计政策变更影响数不切实可行的除外。
第27题:
企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。
第28题:
输入值是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设,只包括可观察输入值。
[解析]输入值,是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设,包括可观察输入值和不可观察输入值。
第29题:
优先股一定属于权益工具。
[解析]优先股也可能分类为金融负债。
第30题:
. 因同一控制下企业合并增加的子公司,母公司在编制合并利润表时,应当仅将该子公司合并日至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
[解析]因同一控制下企业合并增加的子公司,母公司在编制合并利润表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
计算分析题
甲公司2016年实现利润总额4100万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
(1)自3月1日起自行研发一项新技术,2016年发生研发支出共计500万元(用银行存款支付70%,30%为研发人员薪酬),其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前支出100万元,符合资本化条件后支出300万元,研发活动至2016年年底仍在进行中。
税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;
形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)7月1日,甲公司取得W公司20%的股权,取得成本为800万元(大于享有W公司可辨认净资产公允价值的份额),能够对W公司施加重大影响,并准备长期持有。
当日,W公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。
2016年度,W公司实现净利润500万元(在年度中均衡实现),无其他所有者权益变动。
(3)11月1日,甲公司自公开市场以每股8元购入10万股乙公司股票,作为可供出售金融资产。
2016年12月31日,乙公司股票收盘价为每股9元。
税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(4)2016年发生广告费2000万元。
甲公司当年度销售收入10000万元。
税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;
超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料:
甲公司适用的所得税税率为25%,本题不考虑中期财务报告的影响,除上述差异外,甲公司2016年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求:
第31题:
对甲公司2016年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2016年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
(单位:
万元)①对甲公司2016年自行研发新技术发生支出应编制如下会计分录:
研发支出——费用化支出 200 ——资本化支出 300 贷:
银行存款(500×
70%) 350 应付职工薪酬(500×
30%) 150借:
管理费用 200 贷:
研发支出——费用化支出 200②2016年12月31日,所形成开发支出的计税基础=300×
150%=450(万元),与其账面价值300万元之间形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。
理由:
该项交易不是企业合并,交易发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,若确认递延所得税资产,违背历史成本计量属性。
详细解答:
第32题:
确定2016年12月31日对W公司长期股权投资的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债及其理由。
2016年12月31日,甲公司取得W公司的长期股权投资的账面价值=800+500×
20%=900(万元),计税基础为取得时的长期股权投资的初始投资成本800万元;
账面价值与计税基础不一致,存在应纳税暂时性差异,但是不确认递延所得税负债。
企业持有的长期股权投资,因确认投资收益产生的暂时性差异,在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,不存在对未来期间的所得税影响,且在长期持有的情况下,预计未来期间不会转回,故无须确认递延所得税影响。
第33题:
对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在2016年12月31日的计税基础,编制确认递延所得税相关的会计分录。
①对甲公司购入及持有乙公司股票应编制如下会计分录:
可供出售金融资产——成本(10×
8)80 贷:
银行存款 80可供出售金融资产股价上升:
可供出售金融资产——公允价值变动(10×
9-80)10 贷:
其他综合收益 10②在2016年12月31日该可供出售金融资产的计税基础为其取得时的成本80万元。
③确认递延所得税相关的会计分录:
其他综合收益 2.5 贷:
递延所得税负债(10×
25%) 2.5
第34题:
计算甲公司2016年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
2016年甲公司确认的应交所得税=[4100-200×
50%-500×
20%+(2000-10000×
15%)]×
25%=1100(万元)。
2016年甲公司确认的递延所得税资产=(2000-10000×
15%)×
25%=125(万元)。
2016年甲公司的所得税费用=1100-125=975(万元)。
确认所得税费用应编制如下会计分录:
所得税费用 975 递延所得税资产 125 贷:
应交税费——应交所得税 1100
第35题:
未来股份有限公司(以下简称未来公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
未来公司销售价款均是不含增值税税额的价款,2016年度发生业务如下:
(1)销售一台设备给B企业,该设备的实际成本为68万元,售价为100万元,未来公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B企业;
B企业已开出商业承兑汇票,汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。
由于B企业安装该设备的场地尚
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