会计科目使用说明Word文档格式.docx
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托付加工物质的成本应当包含加工中实际耗用物质的成本、付出的加工费用及应包袱的运杂费、付出的税金等。
21.【1471】存货削价预备:
用于核算企业提取的存货削价预备。
存货削价预备是指在中期期末或年度终了,如因为存货遭受毁损、全部或部分陈腐过时或发卖价格低于成本等缘故,使存货成本弗成以收回的部分,应按单个存货项目标成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货削价损掉。
简单的说确实是因为存货的可变现价值低于原成本,而对降低部分所作的一种稳健处理。
22.【1501】持有至到期投资:
指到期日固定、收受接收金额固定或可确信,且企业有明白意图和才能持有至到期的非衍生金额资产。
23.【1502】持有至到期投资减值预备:
核算持有至到期投资的减值预备。
24.【1503】可供出售金融资产:
平日是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为以公允价值计量且其更换计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
25.【1511】经久股权投资:
本科目核算投出的刻日在一年以上(不含1年)的各类股权性质的投资,包含购入的股票或其他股权投资。
企业对外进行经久股权投资,应当视对被投资单位的阻碍程度,分别采取成本法或权益法核算。
本科目应按被投资单位设置明细账,进行明细核算。
26.【1512】经久股权投资减值预备:
本科目核算企业经久股权投资的减值预备,本科目可按被投资单位进行明细核算,处理经久股权投资时,应同时结转已计提的经久股权投资减值预备。
27.【1521】投资性房地产:
指企业为赚取房钱或本钱增值,或者两者兼有而持有的房地产。
重要包含已出租的地盘应用权、持有并预备增值后让渡的地盘应用权和已出租的建筑物。
28.【1531】经久应收款:
指企业融资租赁产生的应收款项和采取递延方法分期收款、本质上具有融资性质的发卖商品和供给劳务等经营活动产生的应收款项。
29.【1532】未实现融资收益:
企业分期计入租赁收入或利本身上入的未实现融资收益。
30.【1601】固定资产:
企业应用刻日跨过一年的房屋、建筑物、机械、机械、运输对象以及其他与临盆、经营有关的设备、器具、对象等。
不属于临盆经营重要设备的物品,单位价值在800元以上,同时应用年限跨过1年的,也视作为固定资产。
从管帐的角度划分,固定资产一样被分为临盆用固定资产、非临盆用固定资产、租出固定资产、未应用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接收捐赠固定资产等。
按照固定资产的种类、规格进行明细核算。
31.【1602】累计折旧:
企业在申报期末提取的固定资产折旧累计数,资产类备抵科目。
公司内部所有固定资产均采取平均年限法进行折旧且残值率为零,折旧年限的规定如下:
专业机械设备类—8年、车辆类—5年、办公设备类—3年。
32.【1603】固定资产减值预备:
指因为固定资产市价连续下跌,或技巧陈腐、破坏、经久闲置等缘故导致其可收回金额低于账面价值的,应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值预备。
固定资产减值预备应按单项资产进行计提。
33.【1604】在建工程:
核算企业与固定资产有关的后续支出,包含固定资产产生的日常补缀费、大年夜补缀费用、更新改革支出、房屋的装修费用等,知足固定资产准则规定的固定资产确认前提的,也在本科目核算。
本科目应当按照建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出以及单项工程进行明细核算。
34.【1605】工程物质:
本科目核算企业为在建工程预备的各类物质的价值,包含工程用材料、尚未安装的设备以及为临盆预备的工器具等。
本科目应当按照“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。
35.【1606】固定资产清理:
资产类账户,用来核算企业因出售、报废和毁损等缘故转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所产生的清理费用和清理收入。
本科目应按被清理的固定资产设置明细账。
36.【1701】无形资产:
指企业拥有或者操纵的没有什物形状的可辨认非泉币性资产。
37.【1702】累计摊销:
资产类科目,用来核算无形资产的摊销。
列在资产负债表的资产项内,作为无形资产的减项。
39.【1711】商誉:
能在今后时代为企业经营带来超额利润的潜在经济价值,或一家企业预期的获利才能跨过可辨认资产正常获利才能(如社会平均投资回报率)的本钱化价值。
商誉是企业整体价值的构成部分。
在企业归并时,它是购买企业投资成本跨过被归并企业净资产公允价值的差额。
41.【1811】递延所得税资产:
确实是递延到今后缴纳的税款,递延所得税是时刻性差别对所得税的阻碍。
是依照可抵扣临时性差别及有用税率运算、阻碍(削减)今后时代应交所得税的金额。
二、负债类
1.【2001】短期借钱:
企业向银行或其他金融机构等借入的刻日在1年以下(含1年)的各类借钱,平日是为了知足正常临盆经营的须要。
该科目应按照债权人和短期借钱的种类设置明细科目,进行明细分类核算。
2.【2101】交易性金融负债:
本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。
3.【2201】敷衍单子:
指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采取贸易汇票结算方法而产生的,由出票人出票,委拜托款人在指定日期无前提付出确信的金额给收款人或者单子的持票人,它包含贸易承兑汇票和银行承兑汇票。
4.【2202】敷衍账款:
用以核算企业因购买材料、商品和接收劳务供给等经营活动应对出的款项。
本科目应当按照不合的债权人进行明细核算。
5.【2203】预收账款:
核算企业按照合同规定或交易两边之商定,而向购买单位或接收劳务的单位在未发出商品或供给劳务时预收的款项。
本科目应按具体客户设置明细进行核算,可选择项目进行关心核算。
6.【2211】敷衍职工薪酬:
企业依照有关规定敷衍给职工的各类薪酬,按照工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教诲经费、解除职工劳动关系补偿、非泉币性福利、其它与获得职工供给的办事相干的支出等敷衍职工薪酬项目进行明细核算。
9.【2232】敷衍股利:
本科目核算企业分派的现金股利或利润,企业分派的股票股利,不经由过程本科目核算。
本科目应当按照投资者进行明细核算。
11.【2341】代理营业负债:
本科目核算企业不承担风险的代理营业收到的款项,包含受托投资资金、受托贷款资金等。
企业采取收取手续费方法收到的代销商品款,可将本科目改为“2314受托代销商品款”科目。
本科目可按托付单位、资产治理类别(如定向、集合和专项资产治理营业)等进行明细核算。
12.【2401】递延收益:
指企业尚待确认的收入或收益,也即临时未确认的收益,包含尚待确认的劳务收入和未实现融资收益等,它在今后时代内分期确认为收入或收益,带有递延性质,对此管帐上设置“递延收益”科目进行核算。
本科目应按照其内容设置明细科目,进行明细分类核算。
13.【2501】经久借钱:
本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的刻日在1年以上(不含1年)的各项借钱。
本科目应当按照贷款单位和贷款种类,分别设置“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。
15.【2702】未确认融资费用:
本科目核算企业应当分期计入利钱费用的未确认融资费用,如融资租入固定资产所产生的应在租赁期内各个时代进行分摊的未实现的融资费用。
本科目应当按照未确认融资费用项目进行明细核算。
16.【2801】估量负债:
本科目核算企业依照或有事项等相干准则确认的各项估量负债,包含对外供给担保、未决诉讼、产品德量包管、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的估量负债。
本科目应当按照估量负债的内容设置明细科目,如估量担保损掉、估量未决诉讼损掉、估量重组损掉、估量弃置费用等。
17.【2901】递延所得税负债:
本科目核算企业依照所得税准则确认的应纳税临时性差别产生的所得税负债。
本科目应当按照管纳税临时性差别项目进行明细核算。
三、权益类
1.【4001】实收本钱:
是指企业投资者按照企业章程或合同、协定的商定,实际投入企业的本钱。
我国实施的是注册本钱制,因而,在投资者足额缴纳本钱之后,企业的实收本钱应当等于企业的注册本钱。
除股份对股东投入的本钱应设置“股本”科目外,其余企业均设置“实收本钱”科目,核算企业实际收到的投资人投入的本钱。
4.【4103】本年利润:
核算企业昔时实现的净利润(或产生的净吃亏)的管帐科目。
5.【4104】利润分派:
是将企业实现的净利润,按照国度财务轨制规定的分派情势和分派次序,在国度、企业和投资者之间进行的分派。
利润分派的过程与成果,是关系到所有者的合法权益可否获得爱护,企业可否经久、稳固成长的重要问题,为此,企业必须加强利润分派的治理和核算。
本科目应按照利润分派的内容设置明细科目,如:
未分派利润、提取法定红利公积、提取公益金、提取随便率性红利公积、敷衍股利等。
四、成本类
1.【5001】临盆成本:
本科目核算企业进行工业性临盆产生的各项临盆成本,包含临盆各类产品(产成品、克己半成品等)、克己材料、克己对象、克己设备等。
本科目可按全然临盆成本和关心临盆成本进行明细核算。
全然临盆成本应当分别按照全然临盆车间和成本核算对象(产品的品种、类别、定单、批别、临盆时期等)设置明细账。
3.【5201】劳务成本:
指企业供给劳务功课而产生的成本,相关于公司劳务收入而言,可因此公司内也可因此公司外。
如供给补缀、搬运、办事等,响应的人工工资、福利、劳保、相干费用等确实是劳务成本。
假如是对外供给劳务比较多的企业,能够设置“劳务成本”科目核算成本,类似于“临盆成本”,在结转收入成本时刻结转到“主营营业成本”里。
4.【5401】工程施工:
工程施工合同成本科目类似于制造企业的临盆成本科目,用于归集各项工程施工合同产生的实际成本,一样包含施工企业在施工过程中产生的人工费、材料费、机械应用费、其他直截了当费、间接费用等。
该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
按合同成本、合同毛利等明细科目进行核算。
5.【5402】工程结算:
因为施工企业的工程工期一样都比较长,依照工程施工合同的落成进度向业主开出工程价款结算单时一样还不具备收入确认的前提,是以不克不及像一样企业那样直截了当借记应收账款,贷记主营营业收入科目进行核算,而是把“工程结算”科目作为“主营营业收入”的过渡替代科目进行核算,反应在资产负债表上。
向业主开出工程价款结算单解决结算时,按结算单所列金额,借记“应收账款”科目,贷记本科目。
工程施工合同落成后,将本科目余额与相干工程施工合同的“工程施工”科目对冲,借记本科目,贷记“工程施工”科目。
本科目应按工程施工合同设置明细账,进行明细核算。
期末贷方余额,反应尚未落成工程已开出工程价款结算单解决结算的价款。
6.【5403】机械功课:
本科目核算企业(建筑承包商)及其内部自力核算的施工单位、机械站和运输队应用自有施工机械和运输设备进行机械功课(包含机械化施工和运输功课等)所产生的各项费用,可按成本核算对象和成本项目进行归集。
本科目可按施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。
成本项目一样分为:
人工费、燃料及动力费、折旧及补缀费、其他直截了当费用、间接费用(为组织和治理机械功课临盆所产生的费用)。
本科目期末应无余额。
五、损益类
1.【6001】主营营业收入:
用于核算企业在发卖商品、供给劳务及让渡资产应用权等日常活动中所产生的收入。
在“主营营业收入”账户下,应按照主营营业的种类设置明细账,进行明细核算。
本账户期末应无余额。
2.【6051】其他营业收入:
本科目核算企业除主营营业收入以外的其他发卖或其他营业的收入,如材料发卖、代购代销、包装物出租等收入。
其他营业收入的实现原则,与主营营业收入实现原则雷同。
本科目应按其他营业的种类,如“材料发卖”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细账,进行明细核算。
期末本科目应无余额。
5.【6301】营业外收入:
营业外收入是指与企业临盆经营活动没有直截了当关系的各类收入。
营业外收入并不是由企业经营资金消费所产生的,不须要企业付出价值,实际上是一种纯收入,弗成能也不须要与有关费用进行配比。
是以,在管帐核算上,应当严格区分营业外收入与营业收入的界线。
营业外收入重要包含:
固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净收入等。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目,本科目结转后应无余额。
6.【6401】主营营业成本:
用于核算企业因发卖商品、供给劳务或让渡资产应用权等日常活动而产生的实际成本。
“主营营业成本”账户下应按照主营营业的种类设置明细账,进行明细核算。
期末,应将本账户的余额转入“本年利润”账户,结转后本账户应无余额。
7.【6402】其他营业支出:
本科目核算企业除主营营业活动以外的其他经营活动产生的支出,包含发卖材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采取成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。
本科目应当按照其他营业支出的种类进行明细核算。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后应无余额。
11.【6603】财务费用:
指企业在临盆经营过程中为筹集资金而产生的各项费用。
包含企业临盆经营时代产生的利钱支出、汇兑净损掉、金融机构手续费,以及筹资产生的其他财务费用等。
本科目按费用类别进行明细核算,如利钱收入、利钱支出、汇兑损掉、手续费。
13.【6701】营业外支出:
不属于企业临盆经营费用,与企业临盆经营活动没有直截了当的关系,但应从企业实现的利润总额中扣除的支出,包含固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损掉、非季候性和非补缀性时代的停工损掉、职工后辈黉舍经费和技工黉舍经费、专门损掉、公益救济性的捐赠、补偿金、违约金等。
本科目应按支出项目设置明细账,进行明细核算。
期末,应将科目余额转入“本年利润”科目,结转后应无余额。
备注:
绿色字体内容为本企业今朝经营营业未涉及的科目。
附:
管帐科目及代码一览表
次序号
编号
一级科目名称
二级科目名称
备注
1
1001
库存现金
按泉币标准名称设置
2
1002
银行存款
按银行帐号设置
3
1012
其他泉币资金
4
101201
支票
5
101202
银行名称-卡号1
6
101203
银行名称-卡号2
7
1122
应收账款
8
112201
应收工程款
9
112202
应收销货款
10
1132
应收利钱
按单位名称设置二级科目
11
1221
其他应收款
12
122101
单位往来
13
122102
小我往来
14
122103
定额备用金
15
1403
原材料
16
1405
库存商品
17
140501
克己产品
18
140502
加工产品
19
1511
经久股权投资
20
151101
成本
21
151102
损益调剂
22
151103
其他权益更换
23
1512
经久股权投资减值预备
24
1601
固定资产
25
1602
累计折旧
26
1603
固定资产减值预备
27
1604
在建工程
28
160401
拌和站设备
包含裸机、运输费、安装费
29
160402
差不多扶植费
30
160403
办公举措措施
31
1606
固定资产清理
32
1801
经久待摊费用
33
1901
待处理家当损溢
34
2001
短期借钱
35
2202
敷衍账款
36
220202
工程款
37
220203
材料费
38
220204
机械费
39
220205
其他
40
2211
敷衍职工薪酬
41
221101
工资薪金
42
221102
职工福利
43
221103
社会保险费
44
2231
敷衍利钱
45
2241
其他敷衍款
46
224101
47
224102
48
2701
经久敷衍款
按单位设置二级科目
按项目关心核算
49
2702
未确认融资费用
三、所有者权益类
50
4001
实收本钱
51
4002
本钱公积
53
400201
本钱溢价
54
400202
股本溢价
55
400203
其他本钱公积
56
4103
本年利润
57
4104
利润分派
58
5001
临盆成本
59
500101
材料成本
60
500102
人工成本
61
500103
制造费用
62
5101
63
510101
工资
磅房人员、临时工工资
64
510102
折旧费
65
510103
租赁费
66
510104
水电费
67
510105
运费
68
510106
配件购买费
69
510107
修理费
70
510108
71
5401
工程施工
72
540101
存货成本
73
540102
74
540103
运输成本
75
540104
其他成本
76
5402
工程结算
77
6001
主营营业收入
78
600101
材料发卖收入
79
600102
工程营业收入
80
6051
其他营业收入
81
6111
投资收益
82
611101
83
6301
营业外收入
84
6401
主营营业成本
85
640101
材料发卖成本
86
640102
工程营业成本
87
6402
其他营业成本
88
6403
营业税金及附加
89
6602
治理费用
90
660201
办公费用
91
660202
办公家具、器具购买费
92
660203
93
660204
社会保险
94
660205
95
660206
会务费
96
660207
差盘川盘川
97
660208
培训费
98
660209
通信费
99
660210
集团经费
100
660211
营业接待费
101
660212
102
660213
税金
103
660214
告白费
104
660215
品牌扶植费
105
660216
市场拓展费
106
660217
监事会费
107
660218
聘请中介机构费
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