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02-02
CE-01
固定资产取得作业
03-04
CE-02
固定资产折旧作业
05-05
CE-03
固定资产异动与盘点作业
CE0301
固定资产异动
06-06
CE0302
固定资产盘点
07-08
CE-04
固定资产处置作业
CE0401
固定资产报废作业
09-09
CE0402
固定资产出售
10-10
CE0403
固定资产遗失
11-11
CE0404
固定资产租赁或借用
12-12
CE-05
投保作业
13-13
《固定资产循环流程图》
差异分析
预算
处置作业
YES
付款
入库
须合格
验收作业
采购作业
请购
取得记录作业
与合约不符作业
生产
循环
NO
进口作业
保管作业
采购付款循环
异动作业
作业项目
作业内容及控制重点
相关表单
CE0101固定资产取得
一﹑作业内容:
1.因生产作业需要须增加各项资产,由使用单位作确实评估后填写申请,交权责主管核准后办理采购作业。
2.每项资产均应进行询比议价后方得购买,并签保质合同。
3.各项资产进厂经相关单位验收试用合格后办理资产登记及领用手续。
4.每项验收合格之资产,由管理单位进行统一编号,连同验收单,厂商送货单、请购单一并交财务登记固定资产明细帐。
5.固定资产采用帐物分管原则,财务应按部门别为基准设定固定资产明细帐户,管理单位按部门设定固定资产清册。
6.据资产编号制成编号牌,由管理单位负责贴于资产表面。
7.若有捐赠之资产,须经总经理核准后,始可接受,受赠单位领取后,知会资产管理人,完成点收及市价估价手续后,使用单位填固定资产领用单,资产管理人填固定资产取得单后入帐。
8.决定残值、使用年限。
9.使用单位领用资产后,需将新增资产列入部门资产清册管制。
10.需使用进口设备者,需提前作申请,经报关办理设备进口批文后办理。
11.生产设备、模具治应由管理单位设定履历表管制其使用、维修情形。
1.隆成集团设备验收单
2.固定资产增加单
3.模具﹑治具履历表
4.维修单
5.模具﹑治具修理/更新申请单
6.固定资产评估
7.请购单
8.预防保养设备一览表
9.设备需求申请单
10.治工模具制作/发工通知书
二、控制重点
1.固定资产之申请,须经权责主管核准后方办理购置作业。
2.各项资产之购置须均经询比议价并签定合同,特殊设备需供应商对操作人员作培训时须于签合同时作要求。
3.固定资产之管理须采用帐物分管之原则,财务管帐,责任管理部门管物,并按部门别设帐。
4.财务帐列资产数量与管理部门账面数量须一致。
5.须每项固定资产都列进帐册管制,不可有遗漏。
6.每项新购资产须经验收合格后,编号管制并将编号附于相关资产表面。
7.每项资产都须经试用验收合格后方予付款。
8.资产验收合格移交使用单位后,使用单位必须将其增进本单位之固定资产清册。
9.受赠资产须经合理估价后办理以上相关手续。
10.管理单位须编制固定资产履历卡,对固定资产之使用及重大保养维修事项作管制。
11.发生与资产相关之费用时,需由相关人员填定固定资产增值单,呈相关主管核准后交财务入帐。
12.资产之管理须作到权责分明。
固定资产折旧
作业
CE0201固定资产折旧
1、作业内容
1.购置之财产﹐应以成本价为列帐金额,包括买价及正常使用前产生之相关费用。
2.财产增添及重大改良﹐属资本支出﹐应并入该项财产之实际成本余额内计算。
3.财产之取得如无法估得价格者﹐得参酌市价作为其成本。
4.按既定年限与计提方法定期计提折旧费。
二﹑控制重点:
1.计提金额之计算要正确,累计计提金额与待提金额要一致。
2.已重估资产须依重估后价值计提折旧。
3.固定资产如已发生报废或出售,其账面总值已减少,计算折旧时,须依据减少数额计算。
4.固定资产新增或扩充,计算折旧时须依据增加后之数额计算。
5.计算折旧,须一律预留残余价值。
CE0301固定资产异动
一﹑作业内容
1.固定资产异动,应由调入单位填设备借用/移交申请单,经权责主管核准办理。
2.固定资产科目名称变更、范围变更、移转或转列闲置资产时,均由固定资产管理人员通知会计部门。
3.固定资产修配之人工及领用材料除依一般作业内容管理外,并由会计部门将成本计算入帐,并填「固定资产增值单」通知资产管理人员。
4.固定资产分割则由资产管理人员就被分割资产填固定资产消失单,分割资产分别填固定资产取得单,登录资产清册,并通知会计部门。
5.固定资产合并,则由资产管理人员分填「固定资产增值单」与「固定资产减损单」,除记入资产清册外,并通知会计单位。
1.固定资产之异动,须经权责主管核示。
2.资产异动须及时通知财务人员调整相关帐目。
3.发生重大维修案件时,财务人员不得将资本支出列为费用支出,或将费用支出列为资本支出。
4.不可有将一项资产产生之费用列为它项资产之情形。
1.设备借用/移交申请单
3.固定资产减损单
4.固定资产盘点表
5.盘点报告表
CE0302固定资产盘点
1.固定资产盘点每年进行一到两次,由财务部主导,其它相关单位配合进行。
2.由财务部拟定盘点计划分发相关单位,并成立盘点稽核小组。
3.相关单位按计划到财务部领取盘点表与盘点标签,并填写盘点标签管制表。
4.各单位初盘,填写盘点标签并按标签号码顺序填写盘点表,经相关主管确认后交财务部。
5.盘点表要详列各项资产之保管单位,资产编号及对应之标签号码、盘点者。
6.盘点稽核小组据各单位之盘点表,实行抽盘,并于盘点表上记录实盘数量,稽核人员要在盘点标签上签字确认。
7.盘点帐物不符者,依规定手续办理。
8.盘点完毕,由财务人员就盘点表与财务部之资产明细帐、总帐、管理单位之资产清册作核对,并作出盘点差异比对表。
9.据盘点差异作成固定资产盘亏/盈明细表,呈相关主管签认。
10.财务人员将盘点表录入计算机系统并调整相关账户。
11.据盘点差异比对表按规定对相关责任单位进行处理。
2、控制重点
1.初盘人员必须在盘点标签上签字确认。
2.盘点标签须连续编号,并列表管标签发放情况。
3.对遗失标者须进行处罚。
4.盘点表须按标签号码序号填写,并由初盘人员签认。
5.不可有漏盘之情形。
6.盘点完毕须作盘点差异比对表。
7.盘点出现异常时须对责任人作责任追踪。
8.盘点完毕必须对相关帐目作调整。
9.作废、空白盘点标签必须妥善管制并返还财务。
10.闲置资产须特别列示。
CE0401固定资产报废
1.若为部份报废,先办理分割手续,再依资产管理办法之报废程序办理。
2.资产已达耐用年限不能使用,或虽未达耐用年数,但修复成本较高时,由使用单位申请资产报废。
3.报废时由使用单位填资产报废申请,经核准后交由资产管理人员填「固定资产减损单」,在资产清册注明「报废」,并转与会计后,完成报废。
4.报废资产依公司既有规定进行拆卸回收有用部件、或出售,属进口设备者,报废后尚需妥善保管,进行处置时要经权责主管特别批示。
5.使用单位填写固定资产减损单,经权责主管核准后交财备注销固定资产帐目。
1.资产报废使用年限之计算须正确。
2.报废资产未折减余额与已提折旧额,应相符。
3.资产报废,须填列固定资产报废单,并经权责主管核准办理。
4.未达原定使用年限,而予报废者,虽经权责人核准,仍应分析其原因,资产报废后仍须作相应之管制。
5.资产报废之帐务处理须符合国家相关经济法规之要求。
1.固定资产报废申请单
2.固定资产减损单
3.固定资产让售比价单
4.固定资产遗失报告单
5.设备借用移交申请单
CE0402固定资产出售
1.拟出售之资产,由管理人员依固定资产管理办法,提出申请,经权责主管核准后始可办理出售手续。
2.出售单位参酌市面行情及资产状况,制作出售价目。
3.资产出售后,管理人员将出售资料及固定资料减损单,在资产清册列入记录外,并转与会计单位入帐。
1.决定出售资产须确实是公司不在需要使用之资产。
2.出售资产之售价须合理。
3.出售资产之申请须经权责主管核准。
4.属于进口资产者,出售时须与报关讨论进行关务面之处理。
5.资产出售后之帐务处理须符合国家相关经济法规之要求。
6.不可有将良好资产混在报废资产中出售之情形。
CE0403固定资产遗失
1.有遗失情形由使用或保管单位提出书面报告,经主管签章交与资产管理人员。
2.资产管理人员依此填「固定资产遗失报告单」通知会计单位,将该部份列为遗失待追回部份。
3.若二年内有追回,应立即通知会计单位。
4.若二年仍无法追回,则依规定报失并办理报废手续。
5.责任单位判定与防范措施检讨。
1.资产遗失,管理单位应以知悉后立即向权责主管报备,并到公安机关备案。
2.资产遗失应查明原因,并追踪相关单位之责任。
3.资产遗失应填写遗失报告单经权责主管确认后交财务入帐。
固定资产处置
CE0404固定资产租赁或借用
1.需对外出租、租入、出借、借入资产时,由需求单位按规定提出申请,呈相关权责主管核准后办理,内部借用,由借用单位填资产异动单,经使用单位与新使用单位签名后办理。
2.与其它公司产生资产租赁、借用关系时,应签定合约,列明各项费用、保全责任及资产偿还期限等权利义务。
3.因租赁或借用产生资产增减异动时,由资产管理单位与财务分别列帐管制。
4.若须交运,则加填固定资产运输交接凭单。
5.资产盘点时,租赁、借用有关之资产也应列入盘点范围盘点。
1.资产租赁与借用应签定合约,规定各项权利义务,并依规定呈权责主管核准。
2.各项租赁费用、收入之收缴金额与日期,须与合约相符。
3.主管单位有关出租、借用之历史记录须齐全。
4.定期盘点,确保相关资产的安全。
投保管制作业
CE0501投保作业
1.各类资产应视实际保全需求,选择投保险种。
2.投保种类及金额依相关管理办法申请核准后办理。
3.投保金额与资产现值应相符。
4.各项标的计价基准应有规定。
5.工程部份于合约中,要求承包商于施工期间投保。
6.各类车辆等应于取得时依相关管理办法办理投保。
7.保单由专人管理,并设置保险登记簿,载明各项投保记录。
1.投保金额与投保项目须适合。
2.保单到期须及时办妥续保手续。
3.投保应签定合约,各种权利义务须作明确规定。
4.投保费用之计算要与合约规定保率一致。
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