企业合并报表综合案例及答案Word下载.docx
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400
存货
200
500
固定资产
1400
1600
1800
无形资产
资产总计
4600
短期借款
300
应付账款
长期借款
应付债券
负债合计
1000
600
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
3600
2200
负债与所有者权益总计
2011年C公司实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元。
C公司存货在2011年全部售出,目前固定资产按直线法分10年计提折旧。
2012年1月,C公司自B公司购入甲商品作为管理用固定资产,采用平均年限法计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为0。
B公司出售该商品货款150万元(不考虑增值税),成本为100万元;
C公司已于当日支付货款。
2012年6月,B公司向C公司销售乙商品一批,不含增值税货款共计100万元,成本80万元。
至2012年12月31日,C公司已将该批商品对外售出一半,但B公司仍未收到C公司货款,为此B公司计提坏账准备5万元(坏账准备计提率5%)。
2012年C公司实现净利润2000万元,提取盈余公积200万元,向投资者分配利润800万元。
2013年3月,B公司收回上年度向C公司销售乙商品货款80万元。
2013年4月,C公司将结存的上年度自B公司购入的乙商品全部对外售出。
2013年C公司亏损600万元,没有进行利润分配。
【要求】按非同一控制合并编制合并分录、合并日合并报表调整和抵消分录,2011年年度、2012年度、2013年度合并报表编制的调整和抵消分录。
(不考虑相关税费)
答案:
1、合并
借:
管理费用30万
贷:
银行存款30万
长期股权投资2000万
贷:
银行存款2000万
2、合并日合并报表
(1)调整
固定资产200万
存货100万
资本公积100万
(2)抵消
借:
股本1600万
资本公积300万
盈余公积100万
未分配利润300万
商誉160万
少数股东权益460万
3、2011年末合并报表
(1)调整子公司账面价值为公允价值及其对本年度损益的影响
调整公允价值对子公司当年损益的影响
管理费用20万
累计折旧20万
存货100万
营业成本100万
调整后2011年净利润=1000-20+100=1080
(2)将成本法调整为权益法
长期股权投资864万(1080X80%=864)
投资收益864万
(3)抵消
盈余公积200万
未分配利润——期末1280万(300+1080-100=1280)
长期股权投资2864万
少数股东权益676万
少数股东损益216万
未分配利润-期初300万
提取盈余公积100万
未分配利润——期末1280万
4、2012年末合并报表
(1)调整子公司账面价值为公允价值及其对本年度损益的影响
贷:
存货100
借:
存货100
年初未分配利润100
未分配利润——期初20万
累计折旧40万
(2)调整内部债权债务
应付账款100万
应收账款100万
应收账款5万
资产减值损失5万
(3)抵消内部存货交易
营业收入100万
营业成本90万
存货10万
(4)内部固定资产抵消
营业收入150万
营业成本100万
固定资产50万
累计折旧5万
管理费用5万
调整后2012年净利润:
2000-20+5(其他的调整属于母公司的,不能用来调整子公司净利润)=1985
(5)将成本法调整为权益法
长期股权投资2452万
投资收益1588(1985X80%)
未分配利润-期初864万
投资收益640万
长期股权投资640万
(6)抵消
盈余公积400万
未分配利润——期末2265万(1280+1985-800-200)
长期股权投资3812万(2000+2452-640)
少数股东权益913万
投资收益1588万
少数股东损益397万
未分配利润-期初1280万
提取盈余公积200万
向股东分配利润800万
未分配利润——期末2265万
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金150
销售商品、提供劳务收到的现金150
5、2013年末合并报表
存货100万
未分配利润——期初40万
累计折旧60万
应付账款20万
应收账款20万
应收账款1万
资产减值损失4万
未分配利润——期初5万
未分配利润——期初10万
营业成本10万
未分配利润——期初50万
固定资产50万
累计折旧10万
调整后2013年净亏损=-600-20+5=-615
长期股权投资1960万
投资收益492(615X80%)
未分配利润-期初2452万
未分配利润-期初640万
长期股权投资640万
未分配利润——期末1650万(2265-615)
长期股权投资3312万(2000+1960-640)
少数股东权益790万
未分配利润-期初2265万
投资收益492万
少数股东损益123万
未分配利润——期末1650万
购买商品、接受劳务支付的现金80万
贷:
销售商品、提供劳务收到的现金80万
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