会计职称《中级会计实务》全真模拟试题二Word下载.docx
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【系统解析】大海公司该无形资产的入账价值为1200万元,2013年年末该无形资产的账面价值=1200-120=1080(万元),计税基础=1080×
150%=1620(万元)。
3下列事项中,不属于会计政策变更的是()。
A.所得税核算由利润表债务法改为资产负债表债务法
B.坏账损失核算由直接转销法改为备抵法
C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法
D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法
【参考答案】C
【系统解析】选项C属于会计估计变更。
42013年1月10日,甲公司与丁公司签订了总金额为800万元的建造合同,预计合同总成本为600万元。
2013年第一季度共发生人工费用等工程成本300万元。
经测定,工程的完工进度为40%,则甲公司第一季度应确认的合同费用为()万元。
A.200
B.240
C.300
D.320
【系统解析】当期确认的合同费用=合同预计总成本×
完工进度一以前会计期间累计已确认费用,甲上市公司第一季度应确认的合同费用=600×
40%=240(万元)。
52013年2月1日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。
2013年3月15日,以该借款支付前期订购的工程物资款。
因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2013年6月1日才开工兴建,开始支付其他工程款。
2014年10月31日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态。
2014年11月30日,甲公司办理工程竣工决算。
不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。
A.2013年2月1日至2014年4月30日
B.2013年3月15日至2014年10月31日
C.2013年6月1日至2014年10月31日
D.2013年6月1日至2014年11月30日
【系统解析】2013年6月1日借款费用满足开始资本化的条件,2014年10月31日所建造厂房达到预定可使用状态,应停止借款利息资本化,故借款费用资本化期间为2013年6月1日至2014年10月31日。
62011年l2月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。
根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。
甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元,2011年12月31日的市场价格为每股15元。
2012年2月8日,甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股,拟用于高管人员股权激励。
在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。
2014年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。
甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()万元。
A.-2000
B.0
C.400
D.2400
【系统解析】在高管行权从而拥有本企业股份时,企业应转销库存股成本2000万元和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额,同时按照其差额调整资本公积(股本溢价),所以计入资本公积(股本溢价)的金额=200×
12-2000=400(万元)。
7A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。
甲设备的账面原价为100万元,已计提折旧30万元,已计提减值准备10万元。
D公司向A公司支付补价5万元,甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。
假定不考虑相关税费,则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。
A.65
B.55
C.60
D.95
【系统解析】A公司换入乙设备的入账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。
8债务重组时,以修改其他债务条件进行债务重组的,债权人将来应收金额小于再组债权的账面价值的差额,应()。
A.计入管理费用
B.计入营业外支出
C.冲减财务费用
D.冲减投资收益
【系统解析】属于债务重组损失,应计入营业外支出。
9甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2013年12月,甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行交换。
甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元,累计折旧为250万元,未计提减值准备,公允价值为600万元,增值税税额为102万元,支付清理费为2万元,支付换入资产保险费1万元:
乙公司换出机床的账面原价为800万元,累计折旧为200万元,固定资产减值准备为l00万元,公允价值为500万元,增值税税额为85万元。
乙公司另向甲公司支付补价117万元。
假定该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。
A.501
B.500
C.585
D.503
【系统解析】甲公司换入乙公司机床的入账价值=600+102-85-117+1=501(万元)。
10甲企业在2013年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权,购买日,乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。
假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组,而且乙企业的所有可辨认资产均未发生减值迹象,未进行过减值测试。
2013年年末,甲企业确定该资产组的可收回金额为2100万元,按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为2700万元。
甲企业2013年12月31日在合并财务报表中应计提的商誉减值准备为()万元。
A.1000
B.1600
C.800
D.0
【系统解析】合并报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3200-3000×
80%=800(万元),合并报表中包含完全商誉的乙企业资产的账面价值=2700+800÷
80%=3700(万元),该资产组的可收回金额为2100万元,该资产组应计提减值准备的金额=3700-2100=1600(万元),因完全商誉的价值为1000万元,所以减值损失应冲减商誉1000万元,但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉,未反映归属于少数股东的商誉,因此合并报表中应计提的商誉减值准备=1000×
80%=800(万元)。
11长江公司拥有乙公司30%的股份,对乙公司具有重大影响,2013年11月20日,乙公司向长江公司销售一批产品,实际成本为200万元,销售价格为300万元,增值税税额为51万元,价款已收存银行。
至2013年12月31日,长江公司将上述商品对外出售60%。
长江公司有子公司甲公司,2013年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵销存货的金额为()万元。
A.30
B.12
C.0
D.18
【系统解析】应抵销存货的金额=(300-200)×
(1-60%)×
30%=12(万元)。
12M公司和N公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
M公司销售给N公司一批商品,价款为1000万元,增值税税额为170万元,款项尚未收到。
因N公司资金困难,已无力偿还M公司的全部货款,经协商,M公司同意将其中的200万元延期收回,且延长期间不考虑货币时间价值因素,剩余款项N公司分别用一材料和一项长期股权投资予以抵偿。
已知,N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元,已计提存货跌价准备10万元,公允价值为300万元,长期股权投资的账面余额为425万元,已提减值准备25万元,公允价值为450万元。
不考虑其他因素,则N公司因该事项应该计人营业外收入的金额为()万元。
A.60
B.69
C.169
【系统解析】M公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(1000+170)-200-(300×
1.17+450)=169(万元)。
13对于以非现金资产清偿债务的债务重组,下列各项中债权人应确认债务重组损失的是()。
A.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额
B.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面余额的差额
C.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账而价值的差额
D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面余额的差额
【系统解析】债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。
142013年7月1日,甲公司与丁公司签订合同,自丁公司购买一套管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。
管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。
该软件预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
甲公司2013年未确认融资费用摊销额为()万元。
A.227.3
B.113.65
C.88.65
D.177.3
【系统解析】管理系统软件应当按照购买价款的现值4546万元作为入账价值,未确认融资费用2013年7月1日余额=(4000+1000)-4546=454(万元),长期应付款2013年7月1日账面价值=4000-454=3546(万元),2013年未确认融资费用摊销额=(4000-454)×
5%×
6/12=88.65(万元)。
152013年4月1日,甲公司收到先征后返的增值税800万元;
6月20日,甲公司以10000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋,该房屋的预计使用年限为50年。
当地政府为鼓励甲公司在当地投资,于同日拨付甲公司6000万元,作为对甲公司取得房屋的补偿。
甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为()万元。
A.800
B.920
C.860
D.900
【系统解析】2013年度因政府补助确认的收益金额=800+6000/50×
6/12=860(万元)。
二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。
每小题各备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点,多选、少选、错选、不选均不得分。
16长期股权投资采用权益法核算,下列各项中,属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有()。
A.被投资单位发生亏损
B.被投资单位资本公积增加
C.被投资单位宣告分派现金股利
D.投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额
【参考答案】A,D
【系统解析】选项B,属于其他权益变动,投资单位应记入“资本公积—其他资本公积”科目,不确认投资收益;
选项C,宣告分配现金股利。
应冲减长期股权投资账面价值,和确认投资收益无关。
17下列关于可供出售金融资产的表述中,正确的有()。
A.可供出售外币货币性金融资产发生的汇兑差额应计人当期损益
B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益
C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入可供出售金融资产成本
D.处置可供出售金融资产时,以前期间因公允价值变动计入资本公积的累计金额应转入当期损益
【参考答案】A,C,D
【系统解析】选项B应计入资本公积。
18下列有关投资性房地产的会计处理方法中,正确的有()。
A.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的,公允价值与原账面价值的差额计入资本公积
B.无论采用公允价值模式,还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,取得的租金收入,均应计入其他业务收入
C.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时,其在转换日的公允价值与原账面价值的差额,应计入公允价值变动损益
D.投资性房地产的处置损益应计入营业外收入或营业外支出
【参考答案】B,C
【系统解析】非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的,公允价值大于原账面价值的差额计入资本公积,公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益),选项A错误;
投资性房地产的处置损益应通过其他业务收入与其他业务成本来反映,选项D错误。
19甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.当月销售的商品当月退回
B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司
C.外汇汇率发生较大变动
D.新的证据表明,在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差
【系统解析】选项A不属于资产负债表日后事项,其属于当期正常业务事项;
选项D属于调整事项。
20下列关于会计政策及其变更的表述中,正确的有()。
A.会计政策只涉及会计原则和会计基础
B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误
C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果
D.初次发生的交易或事项采用新的会计政策,不属于会计政策变更
【参考答案】C,D
【系统解析】会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法,选项A错误;
会计政策变更,并不意味着以前期间的会计政策是错误的,只是由于情况发生了变化,或者掌握了新的信息、积累了更多的经验,使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,选项B错误。
21关于政府补助的确认与计量,下列说法中错误的有()。
A.与资产相关的政府补助,应在收到款项时在资产使用寿命内分期平均计人各期损益
B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算,与资产相关的政府补助通过递延收益核算
C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入营业外收入
D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计人当期损益
【参考答案】A,B
【系统解析】与资产相关的政府补助,应从资产达到预定可使用状态时起,在资产使用寿命内分期平均计入各期损益,选项A表述错误;
递延收益也用来核算与收益相关的政府补助,选项B表述错误。
22在确定借款费用暂停资本化期间时,应当区别正常中断和非正常中断。
下列各项中,属于非正常中断的有()。
A.因按计划进行的安全检查发生的中断
B.安全事故导致的中断
C.劳动纠纷导致的中断
D.资金周转困难导致的中断
【参考答案】B,C,D
【系统解析】非正常中断,通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。
例如,企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。
因按计划进行的安全检查发生的中断属于正常中断,选项A错误。
23企业当年发生的下列事项中,可产生应纳税暂时性差异的有()。
A.本期超标的广告宣传费
B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整
C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本并按公允价值调整
D.年初投入使用的一台机器设备,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,而税法上要求采用年限平均法计算折旧
【系统解析】选项A和D产生可抵扣暂时性差异。
24下列各项属于确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。
A.以取得的确凿证据为基础
B.持有存货的目的
C.资产负债表日后事项的影响
D.折现率
【参考答案】A,B,C
【系统解析】可变现净值不是现值,与折现率无关。
25对下列交易或事项进行会计处理时,不应调整年初未分配利润的有()。
A.对以前年度大额收入确认差错进行更正
B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策
C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更
D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限
【系统解析】选项A应调整期初未分配利润。
三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。
请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。
表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];
表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×
]。
每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分。
26采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业,有证据表明,若企业首次取得的某项投资性房地产时,其公允价值不能持续可靠取得,为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量,则企业不得取得该项投资性房地产()
对
错
【参考答案】错
【系统解析】在极少数情况下,采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业,有证据表明,当企业首次取得的某项投资性房地产时,其公允价值不能持续可靠取得,则应采用成本模式对其进行后续计量。
27资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。
()
【参考答案】对
【系统解析】√
28资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
()
29企业与政府发生交易所取得的收入,如果该交易具有商业实质,且与企业的销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的,应将其确认为营业外收入。
【系统解析】应当按《企业会计准则第14号—收入》的规定,确认为营业收入。
30将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产,在会计上应当作为会计政策变更处理。
【系统解析】当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别,而采用新的会计政策不属于会计政策变更。
31外币金融资产发生减值的,预计未来现金流量现值应先按外币确定,在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额。
该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分,确认为减值损失,计入当期损益。
32对权益结算的股份支付,无论是否立即可行权,在授予日应确认成本费用和资本公积。
【系统解析】除了立即可行权的股份支付外,无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付,企业在授予日均不做会计处理。
33在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额,应当计人以该外币一般借款所购建资产的成本。
【系统解析】外币一般借款在资本化期间的汇兑差额,不计入所购建资产的成本,应计入当期损益。
34会计实务中,如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更,则应按会计政策变更进行会计处理。
【系统解析】会计实务中,如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更,应按会计估计变更进行会计处理。
35合并利润表中少数股东损益就是按子公司账面净利润和少数股东持股比例计算的金额。
【系统解析】还应考虑购买日子公司可辨认净资产公允价值与账面价值差额的调整对当期损益的影响及内部交易等因素。
四、计算分析题(本类题共2小题。
第1小题12分,第2小题10分,共22分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。
36甲公司2013年与投资有关资料如下:
(1)2013年1月1日,甲公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售,取得价款7500万元,剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。
出售投资当日,乙公司自甲公司取得其90%股权之日公允价值持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产账面价值总额为25500万元,乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为25000万元。
该股权投资系甲公司2011年1月10日取得,成本为21000万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。
假定该项合并为非同一控制下的企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并。
(2)甲公司原持有丙公司60%的股权,其账面余额为6000万元,未计提减值准备。
2013年12月31日,甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业,出售取得价款2400万元,处置日剩余股权的公允价值为4800万元。
出售日,丙公司自购买日开始持续计算的净资产为12000万元。
在出售20%的股权后,甲公司对丙公司的持股比例为40%,丧失了对丙公司的控制权。
甲公司取得丙公司60%股权时,丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。
从购买日至出售日,丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。
(3)甲公司于2012年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权,甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。
2012年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。
2013年1月1日,甲公司以货币资金6400万元进一步取得丁公司50%的股权,因此取得了控制权,丁公司在该日的可
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