财务管理制度Word文档格式.docx
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(四)重点抓好资产监管和会计稽核,定期对公司的所有资产进行清查和盘点,对所有会计资料进行稽核。
(五)参与工程合同的会签,负责审核各项工程进度款、工程结算尾款、大宗材料及设备采购款的拨付。
(六)负责计财部的日常行政管理工作,组织财会人员进行岗位培训和会计继续教育。
(七)承办公司领导交办的其他工作。
第六条会计的主要工作职责:
(一)负责编制公司的会计凭证,审核、装订及保管各类会计凭证,登记及保管各类帐簿、会计报表和其他会计资料。
(二)编制各类会计报表(快报等),挖掘增收节支潜力,考核资金使用效果,及时向部门经理和财务总监提出合理化建议。
(三)侧重于成本核算、固定资产和材料物资的台账清查、往来核对与结算等。
(四)熟悉相关财税制度,及时填制税务申报表和计缴各项税费。
(五)完成公司领导交办的其他工作。
第七条出纳的主要工作职责:
(一)认真执行现金管理制度,办理现金收付业务,严格审核现金收付凭证,保管好报销的原始单据。
(二)严格执行库存现金限额,超过部分必须及时送存银行,不得坐支现金,不得以“白条”抵冲库存现金,不得任意挪用现金。
(三)负责银行结算和票据收付业务,按期与银行对帐,按月编制银行存款余额调节表,及时处理未达帐项;
严格控制签发空白支票,不得将空白支票交给其它单位和个人签发。
保管签发支票所用的部分印章。
(四)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。
(五)每周编制资金流量表,动态掌握银行存款的余额,并及时汇报给主管领导。
(六)完成公司领导交办的其他工作。
第八条计财部各岗位的审核职责及规定可参考后附的《XXXXXX建设有限公司报销及审批规定》。
第三章会计政策
第九条会计年度及记账本位币
公司的会计年度采用公历年制,即从每年一月一日起至十二月三十一日止。
公司以澳门币为记账本位币。
第十条记账基础与计价原则
公司以权责发生制为记账基础,各项资产以取得时的实际成本为计价基础。
第十一条外币业务核算方法
年度内发生的非本位币经济业务,采用期初中国人民银行公布的汇率折合为本位币记账,年末外币账户余额以年末中国人民银行公布的汇率折合为本位币记账,其折算差额,计入当期财务费用。
第十二条应收款项减值核算方法
1.应收款项减值的确认标准:
1.1债务人违反合同条款,如偿付本金或利息发生违约或逾期等;
1.2债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出的让步;
1.3债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;
1.4其他表明应收款项发生减值的客观证据。
2.应收款项减值损失的计量方法:
2.1应收款项以摊余成本后续计量,其发生减值时,应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额,确认为减值损失,计入当期损益;
2.2对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。
有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计入当期损益;
2.3对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试,或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试;
2.4对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如债务人的信用评级已提高等),原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益。
但是,该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
第十三条坏帐核算方法
1.坏帐的确认标准:
1.1因债务人破产,按照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项;
1.2债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务承担人,确实无法收回的应收款项;
1.3对确实无法收回的款项,经公司董事会决议审核认可,作为坏账处理。
2.坏账损失核算方法:
采用备抵法。
3.坏账准备计提范围及方法:
3.1坏账准备按期末应收款项余额(包括应收账款和其他应收款)与账龄分析法所确定的计提比例的乘积计提。
但公司员工的欠款不计提坏账准备,与关联方公司发生的应收款项不计提坏账准备(该单位处于歇业、清算阶段的除外);
其他单位的应收款项期末余额按以下账龄及比例计提坏账准备:
应收款项账龄计提比例(%)
1年-2年10
2年-3年30
3年-4年50
4年-5年80
5年以上100
3.2有确凿证据表明不符合预付账款性质,或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的预付账款,将其金额转入其他应收款计提坏账准备。
3.3公司到期不能收回的应收票据以及有确凿证据表明所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,将其账面余额转入应收账款计提坏账准备。
3.4公司对已列为坏账的应收款项并未放弃追索权,由计财部在备查簿中登记并统一管理,并会同相关部门定期调查债务单位财务状况;
如果债务单位偿债能力得以恢复,列为坏账的应收款项,以后又收回,按实际收回的应收款项金额,予以恢复坏账准备。
3.5除有确凿证据表明该应收款项不能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,以及5年以上的应收款项),下列各种情况不全额计提坏账准备:
(1)当年发生的应收款项;
(2)计划对应收款项进行重组;
(3)与关联方发生的应收款项(该单位处于歇业、清算阶段的除外);
(4)其他已逾期,但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
第十四条固定资产计价和折旧方法
1.公司的固定资产是指使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在人民币2000元以上,并且使用期限超过2年的,也作为固定资产。
2.固定资产的计价:
2.1固定资产在取得时,按取得时的成本入账。
取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。
以债务重组方式、非货币性交易取得固定资产的计价按其准则规定处理。
2.2与固定资产有关的后续支出,如果能增强其未来的获利能力和提高其性能,属固定资产改良支出,则计入固定资产账面价值。
如不能增强其未来的获利能力和提高其性能的,则为修理支出,计入当期损益。
2.3发生的固定资产修理支出,如符合以下三点则作为改良支出:
(1)发生的修理支出达到固定资产原值的20%以上;
(2)使固定资产的使用寿命延长2年以上;
(3)经过修理后的资产被用于新的或不同的用途;
如不符合上述三点则作为修理费直接计入当期损益。
3.固定资产折旧方法:
3.1固定资产折旧采用平均年限法计算,并按各类固定资产单项预计使用年限确定其资产年折旧率,根据本公司的实际,公司对固定资产设置残值率为5%,公司的固定资产分类折旧率参照有关明细规定。
3.2固定资产在使用过程中,因改良支出而增加固定资产原价的,由计财部与相关部门估计其寿命并提出延长期限,报公司主管财务领导批准后相应增加折旧年限,调整计算折旧。
3.3对房屋装修费,购建时的装修费用计入房屋的固定资产原值计提折旧,房屋投入使用后重新装修的费用,按5年来计提折旧。
3.4融资租赁的固定资产发生的改良支出,由相关责任部门与计财部共同估计其寿命延长期限,报公司主管财务领导批准后相应增加折旧年限,但增加的折旧年限不得超过剩余租赁期。
发生的装修费,在两次装修期间、剩余租赁期和租赁资产尚可使用年限三者中取较短者计提折旧。
3.5经营租赁发生的改良支出,在剩余租赁期和租赁资产尚可使用年限中取较短者计提折旧。
4.每年末,由计财部组织对固定资产逐项进行检查,如果由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备,按单项资产进行计提;
对可收回金额低于固定资产账面价值的,由财务总监审核、经总经理办公会议批准后由会计计提减值准备。
5.固定资产减值准备的计提:
5.1期末如发现存在下列情况,公司计算固定资产的可回收金额,以确定资产是否发生减值:
(1)固定资产市价大幅度下跌,其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌,并且预计在近期内不可能恢复。
(2)公司所处经营环境,如技术、市场、经济或法律环境,或者产品营销市场在当期或近期发生重大变化,并对公司产生负面影响。
(3)同期市场利率等大幅度提高,进而很可能影响公司计算固定资产的可回收金额的折现率,并导致固定资产可回收金额大幅度降低。
(4)固定资产陈旧过时或发生实体损坏。
(5)固定资产预计使用方式发生重大不利变化,如公司计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形,从而对公司产生负面影响。
(6)其他有可能表明固定资产已发生减值。
5.2当存在以下情况时,全额计提固定资产减值准备:
(1)长期闲置不用,在可预见未来不再使用,且已无转让价值的固定资产;
(2)由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产;
(3)虽尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产;
(4)已遭毁损,以致不再具有使用价值和转让价值的固定资产;
(5)其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。
5.3已全额计提减值准备的固定资产,不再计提折旧。
5.4计提减值准备后的固定资产,计财部应根据其调整后的账面价值计提折旧,但不调整以前已计提的累计折旧。
第十五条在建工程核算方法
1.在建工程:
包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。
2.在建工程计价:
在建工程按实际发生的支出确定其工程成本,在达到预定可使用状态前发生的工程借款利息(汇兑损益)计入在建工程的成本,交付使用后发生的工程借款利息(汇兑损益)计入当期损益。
3.所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产,并按本制度关于计提固定资产折旧的规定,计提固定资产折旧。
待办理了竣工决算手续后再作调整。
4.在建工程减值准备:
4.1每年末,由计财部会同相关部门对在建工程进行全面检查,如果有证据表明在建工程已经发生了减值,按可收回金额低于在建工程账面价值的差额计提在建工程减值准备。
在建工程减值准备按单项资产计提。
对可收回金额低于在建工程账面价值的,由财务总监审核,经总经理办公会议批准后由会计计提减值准备。
4.2若存在下列情况,计提在建工程减值准备:
(1)长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程;
(2)所建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后,并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性;
(3)其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
第十六条无形资产核算方法
1.无形资产是指公司为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等;
不可辨认无形资产指商誉。
2.无形资产的计价:
2.1无形资产在取得时按实际成本计量。
2.2自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为入账成本,研究与开发过程中发生的材料费、开发人员的工资及福利、租金、借款费用等计入当期损益。
2.3商誉只有在外购时才能作为无形资产入账,即只有在公司收购另外一个企业时,才能将商誉作为无形资产进行核算。
2.4接受投资转入的无形资产,按投资各方确认的价值入账。
2.5以债务重组方式、非货币性交易取得无形资产的计价按其准则规定处理。
2.6接受捐赠的无形资产,捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为实际成本。
捐赠方没有提供有关凭据的,按存在活跃市场的同类或类似无形资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为实际成本;
如不存在活跃市场的,按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值,作为实际成本。
3.无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,计入损益。
具体如下:
3.1合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的,按合同规定的受益年限摊销;
3.2合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的,摊销年限不应超过法律规定的有效年限;
3.3合同规定了受益年限、法律也规定了有效年限的,按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销;
3.4合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不超过10年。
土地使用权按可使用年限摊销。
4.若存在下列一项或若干项情况时,将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益:
4.1该无形资产已被其他新技术等所替代,并且已无使用价值和转让价值;
4.2某项无形资产已超过法律保护期限,并且已不能为公司带来经济利益;
4.3其他足以证明该无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。
5.无形资产减值准备:
5.1每年末,由计财部会同相关部门对无形资产进行逐项检查,按账面价值与可收回金额孰低计量,按可收回的金额低于账面价值差额计提无形资产减值准备:
对可收回金额低于无形资产账面价值的,由财务总监审核,经总经理办公会议批准后由会计计提减值准备。
5.2若存在下列一项或几项情况时,按单个无形资产项目的可收回金额低于无形资产账面价值的差额,计提无形资产减值准备(土地不计提减值准备):
(1)某项无形资产已被其他新技术所替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响;
(2)某项无形资产的市价在当期大幅下跌,并在剩余摊销年限内可能不会恢复;
(3)某项无形资产已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值;
(4)其他足以表明某项无形资产的账面价值已超过可收回的金额的情况。
第十七条长期债权投资核算方法
长期债权投资以取得时的实际成本作为初始成本。
初始成本中含有已到期尚未领取利息的,按照扣除该利息后的差额作为初始成本;
按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入;
债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时按直线法摊销。
第十八条长期股权投资核算方法
1.长期股权投资是指公司长期持有,按所持股份比例享有被投资单位并承担相应责任的投资。
2.长期股权投资计价及收益确认方法:
公司在取得长期股权投资时按初始投资成本入账。
公司能够对被投资单位实施控制(对子公司的投资),或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资(拥有被投资单位20%以下表决权股份),采用成本法核算。
公司能够对被投资单位实施共同控制(对合营企业的投资),或者对被投资单位具有重大影响(对联营企业的投资,拥有被投资单位20%以上但低于50%的表决权股份),采用权益法核算。
公司对被投资单位的投资占该单位资本总额20%以下,或对被投资单位的投资虽占该单位资本总额20%或20%以上,但不具有重大影响,采用成本法核算;
对被投资单位的投资占该单位资本总额20%或20%以上,或虽然投资不足20%但有重大影响,采用权益法核算;
。
3.股权投资差额
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额作为商誉,不调整长期股权投资的初始投资成本;
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。
对采用权益法核算的,投资企业的初始成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额计入股权投资差额明细科目。
初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,合同规定了投资期限的,按投资期限摊销,合同没有规定投资期限的,按不超过10年的期限摊销;
初始投资成本低于应享有被
投资单位所有者权益份额之间的差额,计入资本公积。
4.长期投资减值准备
4.1公司长期投资的减值准备按照个别投资项目计算确定。
年末,由计财部对长期投资逐项进行检查,如果长期投资的市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值,则对可收回金额低于长期投资账面价值的部分提出计提减值准备的意见:
(1)对可收回金额低于长期投资账面价值的,由财务总监审核、经总经理办公会议批准后由会计计提减值准备。
(2)已确认损失的长期投资的价值又得以恢复,则在原已确认的投资损失的数额内转回。
4.2对有市价的长期投资,如存在以下迹象,应计提减值准备:
(1)市价持续两年低于账面价值;
(2)该项投资暂停交易1年或1年以上;
(3)被投资单位连续两年发生亏损;
(4)被投资单位当年发生严重亏损;
(5)被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。
4.3对无市价的长期投资,如存在以下列迹象的,计提减值准备:
(1)影响被投资单位经营的政局或法律等环境的变化,可能导致被投资单位出现巨额亏损;
(2)被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,从而导致被投资单位财务状况严重恶化;
(3)被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化,被投资单位已失去竞争能力,从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化;
(4)有证据表明该项投资实质上已经不能给公司带来经济利益的其他形式。
计财部相关人员要及时索取被投资单位的财务资料及市价资料,并判断其财务状况,包括经营亏损、现金流量、流动比率、应收及存货周转率、资产负债率等指标的变化,以确定是否计提减值准备和应计提准备的数额。
5.长期股权投资的处置
处置长期股权投资时,公司对所收到的处置收入与长期股权投资账面价值的差额,在股权转让日确认处置损益。
第十九条借款费用核算方法
1.借款费用,指公司因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用(包括手续费等),以及因外币借款而发生的汇兑差额。
2.核算方法:
长期借款、短期借款发生的利息支出、汇兑损失等借款费用,属于筹建期间的,计入“长期待摊费用”科目;
属于经营期间的,计入“财务费用”科目;
与购入固定资产有关的,在固定资产尚未达到可使用状态前,应当在发生时予以资本化,计入“在建工程”科目;
因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额,在符合准则规定的资本化条件的情况下,予以资本化,计入该项资产的成本。
3.借款费用资本化的条件:
以下三个条件同时具备时,企业为购建某项固定资产而借入的专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化,计入所购建固定资产的成本:
3.1资产支出已经发生;
3.2借款费用已经发生;
3.3为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
第二十条收入确认的方法
1.收入是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入,包括主营业务收入和其他业务收入。
收入不包括为第三方或者客户代收的款项。
2.销售商品收入确认:
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;
与交易相关的经济利益能够流入公司;
相关的收入和成本能够可靠地计量。
现金折扣在发生时作为当期费用,销售折让在实际发生时冲减当期收入。
3.提供劳务收入(工程类)的确认:
如提供的工程或劳务在同一会计年度内开始并完成的,在完成工程或劳务时确认收入的实现;
如工程或劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在提供工程或劳务交易的结果能够可靠估计的情况下,应在资产负债表日按完工百分比法确认相关的工程或劳务收入。
让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入。
利息和使用费收入在以下条件均能满足时予以确认:
与交易相关的经济利益能够流入企业,收入的金额能够可靠地计量。
第二十一条成本和费用
1.成本指为生产产品、提供工程或劳务而发生的各种耗费,应当计入所生产的产品、提供劳务或完成工程的成本。
费用为销售商品、提供工程或劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
2.公司的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。
期间费用直接计入当期损益。
营业费用指销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售某商品而专设的销售机构(含销售网点,售后服务点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
管理费用指为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用,包括董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者需负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等)、职工福利费、工会经费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、顾问费、诉讼费、业务接待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。
财务费用指为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收
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