注册会计师审计真题Word下载.docx
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[解析]注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。
第4题甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表,则其2001年度会计报表存在错误的认定是()。
A总体合理性B估价或分摊C存在或发生D完整性
C
[解析]2001年度将并不存在的收入挤入了会计报表。
第5题甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当()。
A至少保存至2003年2月15日B至少保存至2007年2月15日C至少保存至2012年2月15日D长期保存
[解析]审计报告副本属于永久性档案,所以应长期保存。
第6题根据《内部控制审核指导意见》,注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内容控制进行审核,其发表审核意见的对象是()。
A内部控制的合理性B内部控制的一贯性C内部控制的有效性D内部控制的完整性
[解析]根据内部控制审核的含义,它就是指注册会计师接受委托,就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核,并发表审核意见。
第7题在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度,则应当()。
A增加样本量或执行替代审计程序B增加样本量或执行追加审计程序C增加样本量,扩大测式范围D增加样本量或修改实质性测试程序
[解析]进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度,则应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。
第8题
对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。
A重新测试相关的内部控制B审查与应收账款相关的销货凭证C进行分析性复核D审查资产负债表日后的收款情况
[解析]审查与应收账款相关的销货凭证是应收账款函证的替代程序。
虽然审查资产负债表日后的收款情况,更能证明资产负债表日后已收款的应收账款的真实性,但是在完成外勤工作日前并不一定所有的应收账款均能收回。
所以,B更恰当。
第9题如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况,且没有相应的改善措施,但已在会计报表中进行充分披露,注册会计师应发表()。
A带说明段的无保留意见B保留意见C拒绝表示意见D否定意见
[解析]在注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的,虽然存在对其持续经营能力产生重大影响的情况,只要被审计单位在会计报表中进行了适当的披露,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告,并在意见段之后增加说明段。
第10题如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的,为证实这些投资证券的真实存在,注册会计师应()。
A实地盘点投资证券
B获取被审计单位管理当局声明C向代保管机构发函询证D逐笔检查被审计单位相关会计记录
[解析]如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的,为证实这些投资证券的真实存在,注册会计师一般首选向代管机构函证。
第11题在进行年度会计报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入册会计师实施的最有效审计程序是()。
A审查12月31日的银行存款余额调节表B函证12月31日的银行存款余额C审查12月31日的银行对账单D审查12月份的支票存根
[解析]只要被审计单位已签发了支票,必然会有支票存根,所以,注册会计师根据连续编号的支票存根追查银行存款日记账,这是最有效的方法。
而
A、B、C三种方法,如果持票人尚未到银行办理转账手续,则无法查出未入账的已签发支票。
第12题注册会计师审计或有事项的首要目标是(A核实或有事项记录的正确性B确认并区分不同类别的或有事项C确定或有事项是否存在D确定或有事项的披露是否恰当
C)。
[解析]只有或有事项是真实存在的,才能考虑它的确认、计量和披露问题。
第13题在审计单位年度会计报表公布日后,如获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项,导致需要修改已审计会计报表,而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当()。
A向被审计单位的主管部门通报B要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表C向政府有关部门报告修改后的年度会计报表D考虑是否修改审计报告
[解析]这说明已公布的年度会计报表中有重大错报,被审计单位拒绝修改,则注册会计师就应考虑是否修改审计报告。
第14题在对会计报表组成部分出具审计报告时,为避免会计报表使用者产生误解,注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送()。
A合并会计报表B汇总会计报表C组成部分的会计报表D整体会计报表
[解析]注册会计师对会计报表组成部分出具审计报告,是仅对这部分内容发表意见,所以被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体报表,以免会计报表使用者误解。
第15题注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法,则执行符合性测试的种类应为()。
A同步符合性测试B追加符合性测试C计划符合性测试D分析符合性测试
[解析]在较低的计划控制风险估计水平法下,注册会计师必须执行计划符合性测试。
二、多选题(本大题10小题.每题1.5分,共15.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
)第1题在对年度会计报表进行审计时,注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。
下列情形中不违背一贯性原则的有()。
A会计处理方法的选用前后各期保持一致B经税务主管部门批准变更会计处理方法C依照有关法规的规定变更会计处理方法,并在会计报表附注中披露D为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法,并在会计报表附注中披露
A,C,D
1.5分
[解析]备选答案B,未在会计报表附注中说明,则不符合一贯性原则。
一贯性不仅指会计处理方法的选用前后各期保持一致,它还包括如果被审计单位是合理、合法的变更了会计处理方法,只要在会计报表附注中进行了说明也符合一贯性原则。
第2题
A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表,出具了无保留意见审计报告。
其后,甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象,控告A注册会计师有过失。
A注册会计师提出无过失申辩,其下列申诉理由中合理的有()。
A防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊,是甲公司管理当局的责任B按照独立审计准则审计会计报表,并不能保证发现所有的错误与舞弊C年度会计报表审计并非专门针对错误或舞弊D因销售收入审计是由助理人员完成,直接责任应由该助理人员承担
A,B,C
[解析]由于注册会计师对助理人员的工作结果负责,所以,备选答案D不正确。
第3题在签署审计业务约定书前,会计师事务所应当评价自身的专门胜任能力,包括()。
A执行同类审计业务的经验B重要性和审计风险C独立性D能否保持应有的职业谨慎
[解析]执行同类审计业务的经验属于评价执行审计的能力应考虑的内容。
重要性和审计风险属于审计计划工作的内容。
第4题根据独立审计准则的相关规定,会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()。
A高效优质地为被审计单位服务B按照约定时间完成审计业务,出具审计报告C对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D确保审计收费的合理性
B,C
[解析]注册会计师对客户的责任包括按照约定的要求按时按质完成委托业务;
对知悉的商业秘密保密这是在业务约定书中明确指明的。
第5题注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有(A检查B函证C观察D监盘
C,D
[解析]实物证据就是通过观察和清点取得的,所以应选
C、D。
第6题在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当采取的措施包括()。
A扩大实质性测试范围B扩大符合性测试范围C提请被审计单位调整会计报表D发表保留意见或否定意见
A,C
[解析]注册会计师如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表,以降低审计风险。
同时,注册会计师发表保留意见或否定意见的前提为被审计单位拒绝调
整或扩大实质性测试范围后尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平。
而题干中不具备这两个条件。
所以,不选D。
第7题在对特定会计期间主营业务收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括()。
A销售截止测试实施日期B发票开具日期或者收款日期C记账日期D发货日期或提供劳务日期
B,C,D
[解析]销售截止测试的实施日与主营业务收入确认的日期无关。
第8题在对被审计单位计提的固定资产减值准备审计时,下列各项中,注册会计师应当确定为审计目标的有()。
A固定资产减值准备的计提方法是否恰当B固定资产减值准备的计提金额是否充分C固定资产减值准备增减变动的记录是否完整D固定资产减值准备期末余额是否正确
A,B,C,D
1.5分第9题在对被审计单位计提的固定资产减值准备审计时,下列各项中,注册会计师应当确定为审计目标的有()。
A固定资产减值准备的计提方法是否恰当B固定资产减值准备的计提金额是否充分C固定资产减值准备增减变动的记录是否完整
D固定资产减值准备期末余额是否正确
A,B,D
[解析]备选答案C不属于原始凭证。
所以,不选C。
第10题如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序,并已作适当处理,注册会计师重新确定的审计报告日期可能为()。
A原审计报告日期B更改后的审计报告日期C双重审计报告日期D多重审计报告日期
[解析]在审计报告日到会计报表公布日之间又发生了期后事项,注册会计师对此仍负有审计的方法。
三、判断题(本大题10小题.每题1.5分,共15.0分。
请对下列各题做出判断,“√”表示正确,“X”表示不正确。
在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。
)第1题依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任,不足部分由当事合伙人承担无限责任。
()
X
[解析]全部合伙人承担连带责任。
第2题由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程,并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的,因此,注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。
√
[解析]由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性,注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度,从而做出相关的判断或决策。
第3题审计质量控制准则是每个审计项目而制定的,是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。
[解析]审计质量控制是整个会计师事务所应考虑做好的工作。
第4题若被审计单位在可预见的将来无法持续经营,继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导,注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。
[解析]在这种情况下,注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
第5题在执行小规模企业会计报表审计业务时,根据独立审计实务公告《规模企业审计的特殊考虑》的要求,注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。
[解析]无论被审计单位规模大小注册会计师都必须对其内部控制进行了解。
第6题注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样,只要运用得当,都能获取充分、适当的审计证据。
[解析]这两种技术只要运用得当,都能获取充分、适当的审计证据。
第7题注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点,则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。
[解析]销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产和收入问题,因此,通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。
第8题注册会计师对固定资产进行实地观察时,可以固定资产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的重要固定资产。
[解析]以固定资产明细账为起点,观察固定资产是否存在。
所以命题是正确的。
第9题如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计,且能证实两者的期初余额,期末余额和本期发生额,注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。
[解析]注册会计师即使对被审计单位的资产和负债进行了充分的审计,只能确定所有者权益的总额,注册会计师仍应对所有者权益进行审计。
第10题注册会计师盈利预测审核,主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发表审核意见。
[解析]盈利预测审核的目的不包括对预测结果的可靠性发表审核意见。
四、简答题(本大题4小题.每题5.0分,共20.0分。
)第1题XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。
ABC会计师事务所在接受审计委托后,委派L注册会计师担任外勤负责人,并将签署审计报告。
经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域,同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标,并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求:
假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?
(根据表后列示的会计报表认定及审计程序,分别选择一项。
对每项会计报表认定和审计程序,可以选择一次、多次或不选。
)会计报表认审计程具体审计目标定序公司对存贷均拥有所有权记录的存贷数量包括了公司所有的在库存贷已按成本与可变现净值孰低法调整期末存贷的价值存贷成本计算准确存贷的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露
计报表认定
(1)完整性
(2)存在或发生
(3)表达和披露确定其是否包括在盘点表内
(4)权利和义务录,检查支持记录的购贷合同发票
(5)估价或分摊定样本量的存贷记录,确定存贷是否在库理性
审计程序
(6)检查现行销售价目表
(7)审阅会计报表
(8)在监盘存货时,选择一定样本,
(9)选择一定样本量的存贷会计记
(10)在监盘存贷时,选择盘点表内一
(11)测试直接人工费用的合
会计报表认审计程具体审计目标定序
(4)公司对存贷均拥有所有权
(9)
(1)记录的存贷数量包括了公司所有的在库存贷
(8)
(5)已按成本与可变现净值孰低法调整期末存贷
(6)
(5)
(3)
的价值存贷成本计算准确存贷的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露
(11)
(7)
[本题分数]:
5.0分
【答案解析】第一,“记录的存货数量包括了公司所有的在库存货”,表明被审计单位认为没有被漏掉的存货。
第二,“公司对存货均拥有所有权”的审计程序为
(9),一般认为购货合同和发票是证明存货所有权的有效证明文件。
第2题X银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表,双方于2001年底签订审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况:
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定;
审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;
(2)2000年7月,ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件,向X银行以抵押贷款方式借款10000000元,用于购置办公用房。
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;
(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理;
(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表;
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。
请分别上述6种情况,判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害,并简要说明理由。
(1)影响会计师事务所的独立性。
剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付,属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了的职业道德。
(2)不影响会计师事务所的独立性。
按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计师事务所的独立性。
(3)影响A注册会计师的独立性,但不影响会计师事务所的独立性。
“鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”,会影响该注册会计师的独立性。
A注册会计师目前担任X银行的独立董事,则必然影响其独立,但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作,则不影响独立。
(4)影响B注册会计师的独立性。
B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理,现在若审计X银行从1999年度到2001年度的会计报表,则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,所以会影响其独立性。
(5)影响C注册会计师的独立性。
C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”,则必然影响其独立性。
(6)不影响D注册会计师的独立性。
D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员,虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员,但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,所以不影响注册会计师的独立性。
第3题ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:
询证金异常函证客户额回函日期回函内容情况编号名称(元)2002年1月购买Y公司300000元贷物属实,但款项已于2001年12
(1)22甲30000022日月25日用支票支付2002年1月因产品质量不符合要求,根据购贷合同,于2001年12月
(2)56乙50000019日28日将贷物退回2002年1月2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的贷物
(3)64丙64000019日640000元,尚未销售2002年1月采用分期付款方式购贷900000元,根据购贷合同,已于
(4)82丁90000018日2001年12月25日首付300000元因地址错
(5)134戊600000误,——被邮局退回要求:
针对上述各种异常情况,请
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