会计手工核算基本技能竞赛试题及标准答案Word下载.docx
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应收账款
65000.00
原材料
800 000.00
库存商品
617600.00
周转材料
50000.00
固定资产
3500 000.00
累计折旧
980 000.00
无形资产
200000.00
累计摊销
98500.00
生产成本
285500.00
短期借款
60000.00
应付账款
75000.00
应交税费
88700.00
实收资本
4500000.00
盈余公积
1 020000.00
本年利润
831 400.00
利润分配
106500.00
合 计
7760100.00
7760100.00
2、该公司部分明细账户期初余额如下:
总分类账户
明细账户
借或贷
金额
成本
公允价值变动
借
80000.00
10000.00
东风公司
西南公司
30000.00
35 000.00
四方公司
海昌公司
贷
85000.00
10 000.00
材料成本差异
甲材料
乙材料
8000.00
1 500.00
数量
计划单位成本
3000千克
2000千克
200元/千克
100元/千克
600000.00
200 000.00
单 价
A产品
B产品
1000件
1200件
190.4元/件
356元/件
190400.00
427 200.00
成本 项目
合计
直接材料
直接人工
制造费用
132000.00
109000.00
15520.00
17000.00
6000.00
5980.00
153520.00
131980.00
(三)公司2008年4月份发生的经济业务内容(代原始凭证)如下:
1日,购入甲材料500千克,每千克200元,增值税率为17%,款项已支付,尚未入库。
2日,出售所持有的全部交易性金融资产,出售所得为100000元。
4日,从四方公司购入乙材料1500千克,每千克100元,增值税率为17%,签发商业承兑汇票1张,尚未入库。
7日,以银行存款支付购买甲材料的运杂费1000元、乙材料的运杂费2000元(运杂费不考虑增值税)。
7日,上述购入的甲、乙材料入库。
8日,归还前欠四方公司的货款50000元。
9日,接银行收款通知,收到东风公司前欠货款30000元、西南公司前欠货款25 000元,已存入银行。
12日,销售B产品1000件,每件700元,增值税率为17%,款项已存入银行。
15日,因自然灾害毁损包装物一批。
该批包装物的实际成本为20000元,该包装物适用的增值税率为17%。
16日,向西南公司销售A产品1500件,每件300元,增值税率为17%,款项尚未收到。
22日,以现金支付车间设备修理费980元。
22日,提现1000元备用。
23日,以88万元取得同达公司30%的股权且对其能施加重大影响,取得投资时同达公司可辨认净资产的公允价值为300万元。
23日,将20件B产品作为福利发放给本公司销售部员工,该产品的公允价值为700元/件。
24日,支付为拓展产品销售市场发生的业务招待费8000元。
27日,16日销售给西南公司的A产品因质量问题退回50件,已向西南公司开具了增值税专用发票(红字)。
29日,通过银行发放本月职工工资,应发工资194800元,代扣个人所得税2000元,实发工资192800元。
30日,采用委托收款结算方式购入乙材料一批,该批材料已于28日验收入库,数量共200千克,发票账单尚未收到。
30日,根据本月发料单汇总公司材料使用情况如下表所示。
项 目
甲材料(千克)
乙材料(千克)
A产品生产投料
B产品生产投料
车间一般耗用
1000
1050
46
1500
1000
合 计
2096
2 500
30日,计提本月生产用固定资产折旧2092元,行政管理部门用固定资产折旧2908元,销售部门用固定资产折旧1 200元。
30日,本月无形资产摊销2000元,该无形资产为用于企业产品生产的某项专利技术。
30日,分配本月职工薪酬,其中:
A产品生产工人工资47000元,B产品生产工人工资53000元,车间技术管理人员工资20800元,厂部行政管理人员工资54000元,销售部门人员工资20000元。
30日,按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。
30日,产品完工入库,结转完工产品成本。
月末A产品完工2 000件、未完工1 000件,B产品完工1000件、未完工500件,A、B产品生产所用材料均为生产开始时一次投入,加工成本按照约当产量法进行分配,在产品完工率均为50%。
30日,结算本月发出产品成本。
30日,计提本月短期借款利息400元。
30日,结转本月损益。
30日,按本月实现的利润总额计提25%的所得税,并结转所得税费用。
安徽省第二届职业院校技能大赛会计电算化技术竞赛
会计手工核算基本技能竞赛参考答案
一、会计分录序时簿
日期
凭证字号
摘要
科目名称
借方
金额
贷方
2008-04-01
记-1
购料
材料采购-甲材料
100000
应交税费-应交增值税-进项税额
17000
117000
ﻩ
2008-04-02
记-2
出售交易性金融资产
100000
交易性金融资产–成本
80000
交易性金融资产–公允价值变动
10000
投资收益
10000
ﻩﻩ
2008-04-02
记-3
转出公允价值变动损益
公允价值变动损益
10000
10000
注:
上述两笔分录,合并编制亦可。
2008-04-04
记-4
材料采购-乙材料
150000
应交税费-应交增值税 - 进项税额
25500
应付票据
175500
ﻩﻩﻩ
2008-04-07
记-5
支付购料运杂费
材料采购- 甲材料
材料采购 - 乙材料
2000
3000
2008-04-07
记-6
材料入库
原材料 - 甲材料
100000
原材料-乙材料
150000
材料成本差异 - 甲材料
材料成本差异 -乙材料
2000
材料采购 - 甲材料
101000
材料采购-乙材料
152000
2008-04-08
记-7
归还欠款
应付账款-四方公司
50000
50000
2008-04-09
记-8
收回货款
55000
应收账款-东风公司
30000
应收账款-西南公司
25000
2008-04-12
记-9
销售产品
819000
主营业务收入
700000
应交税费-应交增值税-销项税额
119000
2008-04-15
记-10
包装物毁损
待处理财产损溢
23400
20000
应交税费 -应交增值税-进项税额转出
3400
2008-04-16
记-11
526500
450000
应交税费 -应交增值税-销项税额
76500
2008-04-22
记-12
支付修理费
管理费用
980
2008-04-22
记-13
提现
2008-04-23
记-14
对外股权投资
长期股权投资
900000
880000
营业外收入
20000
2008-04-23
记-15
发放产品,作为福利
应付职工薪酬
16380
14000
应交税费 -应交增值税-销项税额
2380
2008-04-15
记-16
分配非货币性职工薪酬
销售费用
16380
16380
2008-04-24
记-17
支付业务招待费
8000
8000
2008-04-27
记-18
销售退回
15000
应交税费-应交增值税-销项税额
2550
17550
2008-04-29
记-19
发放工资
194800
192800
应交税费 -应交个人所得税
2000
2008-04-30
记-20
材料暂估入账
20000
应付账款- 暂估应付账款
20000
2008-04-30
记-21
本月发料
生产成本 - A产品
350000
生产成本 -B产品
310000
制造费用
9200
原材料 - 甲材料
419200
原材料 -乙材料
250000
2008-04-30
记-22
结算发出材料成本差异
生产成本-A产品
-500
生产成本-B产品
-1100
-92
材料成本差异 -甲材料
-4192
2500
分别甲、乙两种材料编制凭证,或蓝字结转贷差亦可。
2008-04-30
记-23
批准处理包装物损失
其他应收款
15000
营业外支出
8400
2008-04-30
记-24
计提折旧
2092
2908
1200
6200
2008-04-30
记-25
无形资产摊销
2000
2008-04-30
记-26
分配职工薪酬
生产成本- A产品
47000
生产成本-B产品
53000
20800
54000
194800
2008-04-30
记-27
分配制造费用
生产成本 -A产品
15980
生产成本- B产品
18020
34000
2008-04-30
记-28
完工产品入库
库存商品-A产品
388600
库存商品-B产品
353800
388600
生产成本 - B产品
353800
2008-04-30
记-29
结算产品销售成本
主营业务成本
641950
库存商品-A产品
279850
库存商品 -B产品
362100
2008-04-30
记-30
计提利息
财务费用
400
应付利息
400
2008-04-30
记-31
结转本期收入
20000
2008-04-30
记-32
结转本期费用、支出
764218
641950
37580
65888
8400
2008-04-30
记-33
计提所得税
所得税费用
106195.5
应交税费——应交所得税
106195.5
记-34
结转所得税费用
106195.5
106195.5
二、试算平衡表
科目
期初借方
余额
期初贷方
本期借方
发生额
本期贷方
期末借方
期末贷方
2
2020
0
974000
9
65
2550
518950
材料采购
000
8
00
6500
08
6176
1950
718050
5
30000
0000
986200
000
100500
000
75500
20000
45000
211
309475.5
353125.5
13.5
1149986.5
00000
2855
2400
335500
950
106195.5
106195.5
合 计
三、现金日记账
对方科目
借方金额
贷方金额
余额方向
2008-04-01
期 初余额
2008-04-22
980
1020
2008-04-22
2020
2008-04-30
本期 合计
2020
四、银行存款日记账
2008-04-01
期初余额
2008-04-01
记-1
117000
2008-04-02
2008-04-07
记-5
支付购料运费
3000
2008-04-08
50000
2008-04-09
记-8
55000
2008-04-12
记-9
819000
2008-04-22
记-13
1000
2008-04-23
记-14
880000
2008-04-24
记-17
8000
2008-04-29
记-19
192800
2008-04-30
本 期合计
974000
五、应收账款明细账
应收账款——东风公司
2008-04-01
期初 余 额
30000
2008-04-09
30000
平
应收账款——西南公司
2008-04-01
期 初余额
35000
2008-04-09
25000
10000
2008-04-16
记-12
526500
536500
2008-04-27
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