历年中级会计实务试题61.docx
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历年中级会计实务试题61
历年中级会计实务试题
单选题
1、关于安全费用以及具有类似性质的各项费用,下列说法中错误的是()。
A.按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出的费用性支出时,应当计入当期损益
B.对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等,企业应该按规定计提折旧,计入有关成本费用
C.企业按规定标准提取安全费用时,应按提取金额计入当期损益
D.企业按规定标准提取安全费用时,不影响留存收益
多选题
2、北方股份有限公司(以下简称“北方公司”)为注册地在北京市的一家上市公司,且为增值税一般纳税人。
其2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年10月10日,北方公司购进一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元,增值税税额为98.6万元,另发生运杂费和保险费2万元,款项以银行存款支付,没有发生其他相关税费。
安装设备时,领用原材料一批,价值为18万元,原材料购进时的增值税进项税额3.06万元;支付安装工人的工资为10万元。
该设备于2009年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。
(2)2010年12月31日,北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为460万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2011年9月30日,北方公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2012年3月15日,改良工程完工并验收合格,北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为5万元。
改良后该设备的可收回金额为500万元,改良支出符合固定资产确认条件。
2012年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2013年10月10日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,北方公司决定进行处置,取得变价收入10万元,应交增值税1.7万元,保险公司赔偿款30万元,发生清理费用5万元;款项均以银行存款支付,不考虑其他相关税费。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的分录金额单位以万元表示)
根据上述资料,下列各项中,会计处理正确的是______。
A.2012年该设备计提的折旧额为45万元
B.处置设备净损失为355万元
C.处置设备净损失为305万元
D.2013年该设备影响利润总额的金额为405万元
简答题
3、某企业有一投资项目,建设期为2年,运营期为5年。
固定资产的原始投资为300万元,在建设期初投入180万元,在建设期的第2年年初投入其余的120万元。
同时,在建设期末投入无形资产20万元,在运营期期初垫付流动资金50万元,建设期的资本化利息为10万元。
固定资产按直线法计提折旧,预计期满残值回收2万元。
无形资产自项目投产后按5年摊销。
项目投产后,运营期每年的销售量为1万件,销售单价为190元,单位变动成本60元,每年固定性付现成本25万元。
该企业适用的所得税税率为33%,要求的最低投资报酬率为10%。
计算:
(1)项目计算期;
(2)项目原始投资额、投资总额和固定资产原值;
(3)项目的回收额;
(4)运营期每年的经营成本和营运成本;
(5)运营期每年的息税前利润和息前税后利润;
(6)项目各年的现金净流量;
(7)项目不包括建设期的静态投资回收期;
(8)项目的净现值。
单选题
4、甲公司于20×7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元,持有期间的公允价值累计增加为400万元,转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下,甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。
A.0
B.100
C.400
D.500
单选题
5、黄河公司以生产小家电为主营业务,适用的所得税税率为25%,营业税税率为5%,历年按净利润的10%计提盈余公积。
黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下:
(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同,黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年初支付。
(2)2007年12月31日为租赁期开始日。
该写字楼原值为50000万元,写字楼顶计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1250万元;土地使用权作为无形资产单独核算,其原值为1000万元,预计使用年限为50年,已摊销20万元。
写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
(3)2009年1月1日,黄河公司认为,出租给长江公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。
2009年1月1日,该投资性房地产的公允价值为50000万元。
(4)2009年l2月31日,黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
(5)2010年1月1日,黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议,内容如下:
①黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务;②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还,按年利率5%计算利息。
但如果黄河公司2010年开始盈利,则2010年按年利率10%计算利息;如果黄河公司2010年没有盈利,则2010年仍按年利率5%计算利息,利息于每年末支付。
黄河公司预计2010年很可能会盈利,不考虑营业税。
(6)黄河公司2010年没有盈利,债务重组后,乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料,回答下列问题:
黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时,应做的处理正确的为()。
A.调增投资性房地产账面价值1270万元
B.调增递延所得税资产385万元
C.调增未分配利润1039.5万元
D.调增公允价值变动损益1540万元
单选题
6、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
7、下列支出中,属于资本性支出的有()。
A.购入固定资产发生的运杂费
B.租入固定资产的改良支出
C.固定资产日常修理费用
D.固定资产交付使用前的利息支出
E.购买办公用品支出
单选题
8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
11、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.对外提供重大担保
B.发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回
C.公司董事会提出股票股利分配方案
D.因发生地震,造成公司重大损失
简答题
12、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理(4分)
多选题
13、以下各项中,属于营业外支出的是()。
A.固定资产盘亏损失
B.转让无形资产使用权发生的费用
C.处理同定资产净损失
D.非常损失
单选题
14、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2003年12月27日甲公司销售一批产品,折扣条件是10天内付款折扣2%,购货方2004年1月3日付款,取得现金折扣1000元。
该项业务对甲公司2003年度会计报表无重大影响。
甲公司正确的处理是()。
A.作为资产负债表日后事项的“调整事项”
B.作为资产负债表日后事项的“非调整事项”
C.直接反映在2004年当期会计分录和会计报表中
D.在2004年报表附注中说明
多选题
15、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
多选题
16、某上市公司对下列各项业务进行的会计处理中,符合会计准则规定的有( )。
A.由于物价持续下跌,发出存货的方法由原来的加权平均法改为先进先出法
B.发现以前会计期间滥用会计估计,将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
C.长期股权投资在持有期间收到的现金股利,属于投资前被投资方实现的利润,冲减长期股权投资成本
D.将可供出售金融资产重分类为交易性金融资产
E.为减少投资性房地产公允价值波动对公司利润的影响,将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式
简答题
17、考核追溯调整法与未来适用法的运用
甲公司为A股上市公司,所得税税率为25%,按净利润10%提取盈余公积。
2010年发生了如下经济业务:
(1)甲公司于2007年12月5日取得一座建筑物,支付价款和相关税费共5000万元,当日出租给A公司。
甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量,按年限平均法计提折旧,预计使用年限25年,预计净残值为0,至2009年末已计提折旧400万元。
该投资性房地产每年租金收入为350万元,均已收存银行。
2010年初,经董事会决定,甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。
该投资性房地产在各年末的公允价值分别是:
2008年12月31日为4800万元;2009年12月31日为5400万元;2010年12月31日为5300万元。
假设税法规定的折旧与成本模式计提的折旧一致。
(2)甲公司于2008年2月支付720万元开发了ERP系统,预计使用年限8年,预计净残值为0,采用直线法摊销。
2010年初,鉴于先进技术的迅猛发展,经董事会决定,将ERP系统的摊销年限由8年变更为5年,预计净残值和摊销方法不变。
(3)2010年12月31日,甲公司内审人员发现,2009年12月甲公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
当日,该债券的账面价值为1000万元(按面值购入),期限5年,已发行2年,票面年利率为8%,公允价值为1090万元。
甲公司在重分类日进行了如下会计处理:
借:
可供出售金融资产――成本1090
贷:
持有至到期投资1000
投资收益90
甲公司在进行所得税处理时,调减了应纳税所得额90万元,没有确认递延所得税。
要求:
(1)判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更,请指出应采用的会计处理办法。
(2)对甲公司2010年有关投资性房地产业务作出账务处理。
(3)填列“投资性房地产业务在2010年会计报表列示的金额”
(4)判断将ERP系统摊销年限由8年变更为5年属于何种变更,指出应采用的会计处理方法。
(5)对2010年ERP系统摊销进行账务处理。
(6)指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确;如不正确,请指出差错更正方法,并编制差错更正的会计分录。
(金额单位为万元)
多选题
18、L注册会计师正在对C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计,请运用专业判断回答下列问题。
助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核,请判断下列说法中正确的有()。
A.在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
单选题
19、不必在会计报表附注中披露的是()。
A.不符合会计基本假设的说明
B.重要会计政策和会计估计变更
C.或有事项和资产负债表日后事项
D.企业生产经营基本情况
简答题
20、2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2011年1月1日,年租金为240万元,于每年年初收取。
相关资料如下:
(1)2010年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净现值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。
该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
(2)2011年1月1日,预收当年租金240万元,款项已收存银行。
甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。
(3)2012年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。
(4)2013年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。
(5)2014年1月1日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。
要求:
(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。
多选题
21、下列成本费用属于公司的固定成本的有()。
A.租赁费用
B.销售费用
C.广告费用
D.管理人员工资
E.利息
多选题
22、甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换,协议如下:
甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。
甲公司土地使用权的成本为6000万元,公允价值为10000万元,库存商品账面余额4000万元,已计提跌价准备1000万元,公允价值3000万元,增值税税额为510万元;乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元,公允价值为13000万元,乙公司另向甲公司支付现金510万元,乙公司换入库存商品作为原材料核算。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列关于甲公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有()。
A.换入M公司股权的初始成本为13510万元
B.换入M公司股权的初始成本为13000万元
C.换入M公司股权的初始成本为9490万元
D.确认换出土地使用权收益4000万元计入营业外收入
E.确认换出库存商品的营业利润为0
单选题
23、甲公司20×7年1月1日购入某公司股票,其取得时的公允价值为550万元,另发生交易费用2万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。
20×7年1月31日、2月28日和3月31日,其公允价值分别为600万元、530万元和560万元。
因该项投资影响甲公司20×7年第一季度利润总额的金额为()万元。
A.8
B.10
C.30
D.-40
单选题
24、某股份有限公司经股东大会批准以分派股票股利的方式增资,并已办妥增资手续。
根据实际分派的股票股利,该公司应借记的科目是()。
A.股本
B.应付股利
C.盈余公积
D.利润分配
单选题
25、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
单选题
26、某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。
2012年1月1日,该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。
该固定资产的账面余额为200万元,已提折旧40万元,已经计提的减值准备为20万元。
该投资性房地产的公允价值为150万元。
转换日投资性房地产的入账价值为()万元。
A.150
B.140
C.160
D.200
简答题
27、某企业2005年末现金余额为10万元;2005年不含税销售收入1000万元,2006年预计不含税销售收入1500万元,该公司每年的含税销售收入在当年收现60%,第二年收现35%,2006年预计其他现金收入80万元;2005年末应付账款余额120万元,2006年预计购货额(含税)600万元,2006年年末应付账款余额是2006年含税购货额的30%,2006年工资等经营现金支出为117万元,购置固定资产的现金支出40万元,其他现金支出为3万元;该公司现金余缺通过有价证券调剂,每次有价证券转换成本为0.1万元,有价证券年利息率为5%,增值税税率为17%。
要求:
预测2006年该公司可供有价证券投资的现金额。
单选题
28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
29、下列不属于房地产经纪机构义务的是()。
A.按规定标准收取佣金
B.依照法律、法规和政策开展经营活动
C.维护委托人的合法权益,为委托人保守商业秘密
D.接受房地产管理部门的监督和检查
多选题
30、下列各项中,在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.经董事会决议处置部分业务
B.发现报告年度财务报表的重大差错
C.经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D.企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]企业按规定标准提取安全费用时,借记“利润分配――提取专项储备”科目,贷记“盈余公积――专项储备”科目。
2-答案:
A,B,D
[解析]
(1)安装设备领用材料无需将原进项税额转出,选项A错误;购进设备支付的增值税应
3-答案:
(1)项目计算期=2+5=7(年)
暂无解析
4-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为:
2500-2400=100(万元)。
5-答案:
C
[解析]2009年1月1日,黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量,属于会计政策变更,应追溯调整,会计分录为:
6-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
7-答案:
A,B,D
[解析]C、E两项属于收益性支出。
8-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
A,C,D
暂无解析
12-答案:
固定资产后续支出的会计处理:
企业发生固定资产后续支出时,需要对支出的性质进行分析,确定这些支出应该资本化还是费用化,并分别采用不同的方法进行核算。
(1)如果发生的固定资产后续支出使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应予以资本化,计入固定资产账面价值,但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
(2)如果发生的固定资产后续支出,不符合资本化的条件,则应予以费用化,即在发生时直接计入当期损益。
固定资产的大修理、中小修理等维护性支出,通常就属于这种情况。
暂无解析
13-答案:
A,C,D
[解析]转让固定资产、无形资产使用权发生的费用通过“其他业务支出”账户核算。
14-答案:
C
暂无解析
15-答案:
B,C,D
[解析]同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积,在处置股权投资时,不转入当期损益。
16-答案:
A,B
[解析]选项C、D和E都不符合会计准则规定。
17-答案:
(1)甲公司将投资性房地产计量模式由成本模式变更为公允价值模式,属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。
暂无解析
18-答案:
A,B
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
19-答案:
D
[考点]会计报表附注披露的内容
20-答案:
2013年12月31日 借:
投资性房地产--公允价值变动损益150 贷:
公允价值变动损益150
暂无解析
21-答案:
A,D,E
[解析]固定成本通常不随销售量的变化而变化,它一般包括固定资产的折旧、企业日常开支(水、电等)、利息、租赁费用、管理人员工资等花费。
22-答案:
B,D,E
[解析]换入M公司股权的初始成本=10000+3000+510(销项税额)-510(收到现金)=13000(万元);确认换出土地使用权收益=10000-6000=4000(万元);确认换出库存商品的营业利润=3000(营业收入)-(4000-1000)(营业成本)=0。
23-答案:
A
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定,划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量,公允价值变动计入当期损益。
本题计算为:
-2+(560-550)=8(万元)。
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- 历年 中级会计 实务 试题 61