中级审计理论与实务综合练习真题精选.docx
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中级审计理论与实务综合练习真题精选
[多项选择题]
1、审计人员执行审计业务,应当具备下列()资格条件。
A.符合法定的职责和权限
B.建立适当的审计质量控制制度
C.有职业胜任能力的审计人员
D.保持应有的审计独立性
E.必需的经费和其他工作条件
参考答案:
A,B,D,E
[多项选择题]
2、审计人员在执行审计业务时,应当从下列()方面保持与被审计单位的工作关系。
A.严格执行审计纪律
B.坚持文明审计,保持良好的职业形象
C.客观公正地作出审计结论,尊重并维护被审计单位的合法权益
D.与被审计单位沟通并听取其意见
参考答案:
A,B,C,D
[多项选择题]
3、审计人员判断重要性时,可以关注下列因素()。
A.是否属于法律法规和政策禁止的问题
B.是否涉及政策,体制或者机制的严重缺陷
C.是否属于涉嫌犯罪的问题
D.是否属于信息系统设计缺陷
E.政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度
参考答案:
A,B,C,D,E
[多项选择题]
4、审计人员获取的审计证据,应当具有()。
A.适当性
B.相关性
C.充分性
D.可靠性
参考答案:
A,C[多项选择题]
5、审计记录包括()。
A.审计工作底稿
B.审计签证单
C.调查了解记录
D.重要管理事项记录
参考答案:
A,C,D
[多项选择题]
6、审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括()。
A.实施审计的主要步骤和方法
B.取得的审计证据的名称和来源
C.审计认定的事实摘要
D.得出的审计结论及其相关标准
参考答案:
A,B,C,D
[多项选择题]
7、审计组组长审核审计工作底稿,应当根据不同情况分别提出下列()意见。
A.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论
B.责成采取进一步审计措施,获取适当、充分的审计证据
C.予以认可
参考答案:
A,B,C
[多项选择题]
8、审计机关应当对确定的审计项目配置必要的()等审计资源。
A.审计人力资源
B.审计时间
C.审计技术装备
D.审计经费
参考答案:
A,B,C,D
[多项选择题]
9、审计决定书的内容主要包括()等。
A.审计的依据,内容和时间
B.处理处罚决定执行的期限
C.被审计单位书面报告审计决定执行结果的要求
D.依法提请政府裁决申请行政复议,提起行政诉讼的途径和期限
参考答案:
A,B,C,D[多项选择题]
10、审计机构主要审理下列内容()。
A.被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳
B.审计目标是否实现
C.主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分
D.审计程序是否符合规定
E.评价、定性、处理处罚意见是否恰当
参考答案:
C,D,E
[多项选择题]
11、被审计单位对以下工资费用的分配,审计人员认为不正确的有()。
A.医务室医生的工资记入“管理费用”
B.车间人员的工资记入“生产成本”
C.办公室主任的工资记人“制造费用”
D.营销人员的工资记入“销售费用”
E.基建部门人员的工资记入“制造费用”
参考答案:
A,C,E
[单项选择题]
12、在计算机审计中,通过观察顺序码的断号和重号来进行验证的的方法是()
A.数据转换
B.数据采集
C.数据清理
D.数据验证
参考答案:
D
[单项选择题]
13、编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据是()
A.审计证据
B.审计工作底稿
C.审计标准
D.审计方案
参考答案:
B
[单项选择题]
14、按照《国家审计基本准则》的规定,审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在()
A.15日内
B.30日内
C.60日内
D.90日内
参考答案:
D
参考解析:
审计组对审计事项实施审计结束后,向审计机关提出审计报告的日期应当在90日内。
[单项选择题]
15、由审计机关派遣审计人员到被审计单位进行的审计为()。
A.报送审计
B.就地审计
C.外部审计
D.局部审计
参考答案:
B
[单项选择题]
16、在考虑社会审计人员专业胜任能力和技术规范时,审计人员不能够做出保证的是()
A.对未来事项的可实现程度
B.接受委托审核预测财务资料
C.出具审核报告
D.发挥专业优势参与或搭理企业管理当局编制预测财务资料的咨询业务
参考答案:
A
参考解析:
此题考核的是社会审计人员专业胜任能力和技术规范。
审计人员不得对未来事项的可实现程度做出保证,但不限制审计人员可以接受委托审核预测财务资料并出具审核报告,也可以发挥专业优势参与或企业管理当局编制预测财务资料的咨询业务。
[多项选择题]
17、下列关于审计工作底稿的说法中,正确的是()
A.审计工作底稿相互引用时应注明索引号
B.审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料
C.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核
D.编写审计工作底稿应内容完整
E.只有业务类审计工作底稿需要归档
参考答案:
A,B,D
参考解析:
本题考核审计工作底稿的理解。
C项的错误在于不是非重大事项的审计工作底稿不用进行复核,而是任何审计工作底稿都必须进行复核;E项的错误在于并非只有业务类的审计工作底稿需要归档,管理类的审计工作底稿也需要归档。
[单项选择题]
18、在利用外部专家工作时,对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是()
A.外部专家
B.被审计单位
C.审计人员
D.社会公众
参考答案:
C
参考解析:
利用外部专家的工作是效益审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法,在利用外部专家工作时,审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。
[多项选择题]
19、与财政财务审计不同,效益审计的准备阶段需要确定的是()
A.审计重点
B.审计目标
C.审计计划
D.审计内容
E.审计标准
参考答案:
B,E
[单项选择题]
20、下列哪项不是数据清理的方法()
A.利用通用软件提供的功能进行清理
B.通过SQL语句进行清理
C.利用审计及办公软件提供的进行清理
D.使用程序语句进行清理
参考答案:
D
参考解析:
使用程序语句是数据转换的方法,而不是数据清理的方法。
正确选项为D。
[单项选择题]
21、多种管理主体对审计业务的综合管理,指的是()
A.全面管理
B.多层次管理
C.全过程管理
D.综合管理
参考答案:
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22、审计计划管理的内容有()
A.审计计划执行过程的控制
B.审计计划执行结果的检查和考核
C.审计计划的修改
D.审计计划编制工作的管理
E.审计计划的审核
参考答案:
A,B,D
[多项选择题]
23、函证应收账款时,肯定式函证经二次发函仍不回复,有可能是()
A.账款已归还,不愿在回复
B.根本不存在该客户
C.客户发生重大财务困难或已经破产
D.询证函邮寄丢失
E.数额核对相符
参考答案:
A,B,C,D
[多项选择题]
24、采购与付款循环内部控制主要职责分工有()。
A.提出采购申请与批准采购申请相互独立
B.批准请购与采购部门相互独立
C.验收部门与财会部门相互独立
D.应付账款记账员付款
E.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立
参考答案:
A,B,C,E
[单项选择题]
25、公司的会计记录显示,2007年12月某类存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。
对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是()。
A.计算该类存货2007年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较
B.进行销货截止测试
C.仍将该类存货列入监盘范围
D.选择2007年12月大额销售客户寄发询证函
参考答案:
A
参考解析:
比较毛利率难以发现虚假销售。
[多项选择题]
26、对采购业务进行年末截止期测试的方法有()
A.抽查决算日前后的购货发票和验收报告
B.检查验收部门的业务记录
C.实地查看并抽查存货
D.观察、检查存货管理情况
E.审查采购合同
参考答案:
A,B
[多项选择题]
27、为查明应付账款真实性,应重点进行函证的项目有()
A.业务往来少且已结清的
B.金额不大的
C.金额大的
D.业务往来频繁的
E.欠款时间较长的
参考答案:
C,D,E
[多项选择题]
28、《中华人民共和国注册会计师法》规定注册会计师在执行审计业务时,遇有哪些情形应当拒绝出具有关报告()。
A.委托人故意不提供有关的会计资料和文件
B.委托人的会计处理有可能误导财务报表使用者的经济决策
C.委托人示意其做不实或者不当证明的
D.委托人提出不合理要求,致使审计报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的
E.委托人的会计处理与国家有关规定相抵触
参考答案:
A,C,D
[单项选择题]
29、根据我国目前的实际情况,国家审计基础的审计目标是()。
A.真实性
B.合法性
C.效益性
D.真实性、合法性、效益性
参考答案:
A
[多项选择题]
30、下列要求属于审计准则中外勤准则的是()。
A.审计人员应对助理审计人员的工作进行督导
B.审计人员接受审计委托应签订业务约定书
C.审计人员应当调查和评价被审计单位的内部控制制度
D.审计人员应对审计工作进行充分计划
E.审计人员应收集充分的、可靠的证据
参考答案:
A,B,C,D,E
[多项选择题]
31、审计质量包括()。
A.审计管理质量
B.审计项目质量
C.审计工作质量
D.审计规范质量
E.审计标准质量
参考答案:
B,C
[多项选择题]
32、社会审计组织和审计人员在执行审计业务时.对委托单位负有的责任是()。
A.按时按质完成委托业务
B.保密
C.不得以服务成果的大小收取费用
D.保证提供经济效益
E.管理决策
参考答案:
A,B,C
[单项选择题]
33、审计机关组成审计组后,一般来说,应向被审计单位送达审计通知书的时间是()。
A.接受审计项目之日
B.进驻之日
C.实施审计之日
D.实施审计三日前
参考答案:
D
[单项选择题]
34、对审计目标的制定有最直接影响的是()。
A.审计授权人或委托人的要求
B.审计环境
C.审计目的
D.审计对象
参考答案:
C
[单项选择题]
35、审计机关中负责审定含有重大事项审计报告的主体是()
A.审计机关主管领导
B.审计机关审计业务会议
C.审计组负责人
D.审计机关法制机构
参考答案:
B
[多项选择题]
36、审计产生和发展的社会基础的含义是指()。
A.受托经济责任关系出现
B.社会财富分配不合理
C.资源财产所有权与经营管理权分离
D.经济责任授权人无法直接经常的监督检查
E.会计核算业务的发展
参考答案:
A,C,D
[多项选择题]
37、构成审计行为的基本因素,即审计要素是()。
A.证据要素
B.准则要素
C.标准要素
D.行动要素
E.结果要素
参考答案:
C,D,E
[多项选择题]
38、审计的基本分类包括()。
A.按审计主体不同进行的分类
B.按审计范围不同进行的分类
C.按审计内容不同进行的分类
D.按审计执行地点不同进行的分类
E.按实施审计的时期不同进行的分类
参考答案:
A,C
[单项选择题]
39、根据我国行政复议法规定,行政复议机关收到行政复议申请后,应当在()内进行审查。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15
日
参考答案:
A
[填空题]40受托经济责任,企业剩余计量与审计需求之间存在的逻辑关系?
参考答案:
受托经济责任就是资源所有者将资源受托给受托者(代理人)并赋予受托者资源的保管权和运用权,同时通过有关组织规则明确规定委托者和受托者的权力和义务关系。
但在受托经济责任中,资源的委托人面临的最大困境就是与代理人之间因信息不对称而导致的代理问题。
因此,必须要有一个委托人和代理人都能够接受的受托经济责任的度量规则,以检验受托经济责任执行的效率和效果,保证受托经济责任履行的完整性和稳定性,而会计和审计就是为了解决这一问题而设计的通过缓解受托人与委托人之间的信息不对称分布状态,从而降低代理成本的社会装置。
受托经济责任体现在企业的委托代理关系中,实际上就是对企业剩余控制权和索取权分享安排的效率和效果进行规范与界定的一种合约关系。
这就需要剩余计量这个可观察的变量对代理人的努力程度进行衡量。
但由于代理人掌握着公司会计系统和政策的选择权,外面股东并不知道其是否具有可靠性。
为了解决委托代理双方都知道计量的过程,公认的会计准则提供了一系列的计量准则。
而审计的作用正是通过实施一系列的程序增加其可信性而降低企业的契约摩擦,进而确定并解除受托经济责任,维系企业的受托代理关系。
[填空题]41如何理解独立性在性质上是行为约束与核心价值的统一?
参考答案:
【书上相关答案】倘若将行为约束视为他律,核心价值则是自律。
在注册会计师行业发展的特定时期,缺乏自律能力成为注册会计师贯彻独立性的最大障碍,于是有关方面就会制订相关的法律、法规,对有损独立性的各种行为进行限制。
这时,独立性主要表现为一种行为约束。
随着服务选择范围的拓宽、审计技术的现代化、经济信息的几何级数增长、社会公众对审计信息的依赖和期望度的提高,尤其是非鉴证业务比重的扩大,注册会计师面临着恪守独立性的挑战。
审计独立性不再是对外部限制的一种机械反应,而成为注册会计师赖以生存和发展的必备职业素养。
因此,独立性应是行为约束与核心价值的统一。
【网上的答案】审计独立性既是行为约束又是核心价值。
在注册会计师行业的发展过程中,行为约束观和核心价值观始终都是同时存在,相辅相成的。
只是在不同的阶段,这两种观点的地位不同。
在该行业发展的初期,整个行业缺乏自律能力,加上相关市场和行业的自律能力也不健全,为了保证注册会计师行业健康有序地发展,管理者必须制订相关的法律和法规,对有损独立性的各种行为进行限制。
这时,独立性主要表现为一种行为约束,很少有人意识到独立性也是一种核心价值。
随着经济的发展,新经济、网络、电子商务等新情况层出不穷,再采用以往堵漏洞的方式制定条款保护独立性已经不太可能。
首先,独立审计准则的制定需要一定的时间。
通常情况下,独立审计准则明显滞后于现实需要。
其次,由于新情况的多样性、隐蔽性和复杂性,管理者无法制定出面面俱到的准则和条款规范审计行为。
这时,行为约束观的作用在层出不穷的新情况下显得十分微弱。
与此同时,市场经济的深化发展,市场主体行为走向成熟,对注册会计师提出了新的挑战。
服务选择范围拓宽,审计技术现代化,经济信息呈几何级数增长,社会公众对审计信息的依赖和期望提高,使每个注册会计师都必须不断更新知识结构,提高业务素质和职业道德。
尤其是非鉴证业务比重的扩大,对整个注册会计师行业的知识含量和独立性提出了更高的要求。
审计的独立性不再是对外在限制的一种机械反应,它已成为注册会计师的基本职业素养。
在纷繁复杂的新情况下,注册会计师能灵活地根据独立审计准则的指导思想把握独立性并自学保持审计独立性。
独立性更多地表现为整个注册会计师行业的核心置值,行为约束观处于相对次要的地位。
因此,这两种观点在注册会计师行业的发展过程中并行存在,和谐统一。
[填空题]42审计师法律责任的类型?
参考答案:
法律责任的三种形式:
(1)过失责任。
过失是指专业人员在履行法定义务时未能恪尽职守,未能保持职业上应有的认真与谨慎,以致给他人造成损失。
过失按其程度可分为普通过失和重大过失。
“普通过失”指没有严格保持职业上应有的认真与谨慎,“重大过失”指没有保持职业上应有的最低限度的认真与谨慎。
如果没有造成重大损失,过失责任一般仅处以罚款或予以行政处分;如果造成重大损失的,应承担相应的民事责任。
(2)舞弊责任,又称欺诈责任。
欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为,以不良动机为特征,明知被审计的财务报表具有重大错报却加以虚伪的陈述,而出局无保留意见审计报告。
欺诈责任的处理,给他人造成损失的,要承担民事责任,触犯刑律的,要移送司法机关追究刑事责任。
(3)违约责任。
指合同双方以口头或书面协议所界定的一种合同法下的责任,只有作为合同当事人的客户才可以起诉审计师的违约行为。
法律责任:
(1)民事责任:
主要是指赔偿受害人的损失
(2)行政责任:
警告、暂停执业、罚款
(3)刑事责任:
触犯刑法所必须承担的法律后果,包括罚金、有期徒刑、其他限制人身自由的刑罚。
[填空题]43审计组织形式会影响审计质量吗?
参考答案:
审计组织形式会影响审计质量。
注册会计师的审计质量与其所承担的法律风险存在极大的相关性。
从注册会计师的角度来分析,在给定相对严格的执业环境和较高的法律风险的前提下,注册会计师会选择提高审计质量来降低审计失败需要承受的法律风险;同样,如果注册会计师预见法律风险高,那么他的理性行为应当是提高审计质量以尽可能的降低法律风险。
因此,高审计质量常常是由较高的法律风险来保证的,法律风险小则审计质量也相应的较低。
而不同的审计组织形式下,注册会计师承担的连带赔偿责任大小不同,对注册会计师在执业中风险控制的影响也不一样。
比如,合伙会计师事务所相较于有限责任会计师事务所面临的法律风险更大,其提供的审计质量也更高。
国际上会计师事务所的组织形式以合伙制为主流。
但就目前而言,有限责任公司仍然是我国会计师事务所的主要组织形式,业界认为有限责任制的组织形式是我国审计质量普遍低下的一个重要原因。
如果会计师事务所不能向社会承担无限责任,其职业道德和执业质量就丧失了最根本的约束和保障机制。
因此,要提升会计师事务所的审计质量,必须推行收益与责任相对应的合伙制组织形式。
[填空题]44内部审计领域的研究尚有哪些方面的问题亟待解决?
参考答案:
内部审计作为一个充满朝气的新学科,仍有巨大的研究空间,相关课题层出不穷:
(1)内部审计的历史发展:
世界上不同国家有着不同的政治、经济及文化制度,这些对于内部审计的发展是否存在影响呢?
目前,世界范围在的注册会计师审计准则已逐步迈向趋同,而内部审计在发展中的“全球趋同”似乎早已在IIA成立后就成为一种常态,内部审计在全球化过程中与注册会计师审计是否存在不太相同的因素作用?
内部审计未来发展趋势将会是怎样的情形?
(2)内部审计与组织治理:
内部审计在组织治理中如何发挥作用?
在不同的组织形式的治理结构中,内部审计发挥作用的区别何在?
(3)内部审计与风险管理:
如何定位内部审计在风险管理中的作用?
又如何发挥内部审计的具体作用?
风险管理领域对内部审计人员提出了怎样的胜任能力要求?
(4)内部审计的职能:
内部审计的“确认”与“咨询”职能之间是否存在冲突?
咨询职能的提出是否会影响内部审计的独立性?
内部审计如何通过确认及咨询服务增加组织价值?
这些都是值得后续研究的问题。
(5)内部审计的独立性与客观性:
外部审计的独立性概念和要求是否适用于内部审计呢?
内部审计的独立性有何独特的考虑?
另外,由于咨询服务的拓展,独立性更成为一个焦点问题,同时关于客观性的威胁与管理也成了亟待研究的问题。
(6)内部审计机构管理:
如何衡量内部审计业绩也是一项重要内容。
比如:
①内部审计部门的最佳控制范围是什么?
②内部审计部门的规模大小是否与审计质量相关?
③内部审计人员具有何种性格特征时,会带来较好的业绩和更少的工作压力?
[填空题]45综述近20年来我国理论界对政府审计环境的研究,并对有关研究进行简要的评价?
参考答案:
和谐社会的构建需要政府审计功能的充分发挥,而政府审计的良好运作,有赖于塑造良好的政府审计环境。
杨肃昌、肖泽忠
(2004)在分析宪法思想的基础上,讨论了西方宪法思想对西方审计制度的影响。
他们认为审计制度应该具有的基本方面是:
审计为谁服务、审计机关如何设置、审计监督谁、审计监督什么以及审计工作如何维持等。
其中最本质的是审计机关如何设置,即审计机关选择怎样的管理和组织体制。
尽管西方各国的审计制度在这些主要方面的具体规定不尽一致,但都在不同程度和形式上反映或体现出西方宪法思想的普遍意义。
主要体现在:
宪法思想作为影响宪法形成与发展的思想文化,同样影响着审计制度这些基本方面的选择和特征。
我国现行审计制度的主要方面同样体现着我国古代、近代和现代多元而又复杂的宪法思想,并随着我国宪法思想的发展变化而变化,最终可能会影响甚至导致我国审计制度的深度改革。
陈全民、杨秋林及李建新
(2005)以比较研究为基本方法,从社会需求、经济制度、政治体制、法律环境、文化传统和技术基础六个方面,重点分析了中西方政府绩效审计所面对的环境因素的差异,并对我国政府绩效审计的外部环境进行了深入的探讨。
他们认为,由于审计环境方面存在的巨大差异,我国不能全面直接地吸收西方国家的绩效审计经验,而必须根据我国的特殊情况进行创新,才有可能真正建立起具有中国特色的政府绩效审计制度。
长期以来,学者在研究政府审计环境时,都将政府审计环境的各个组成部分分割开来进行考察,缺乏一种宏观的整合透视,这使得我们无法从整体上把握政府审计环境变迁的内在规律及其未来发展的趋势。
综上所述,有效政府的构建硬是一个综合过程,它包括观念、制度、技术等多方面的要求。
[填空题]46现代风险导向审计模式可能带来的新的理论研究机会包括哪些?
参考答案:
1.审计模式的演进:
技术革新VS政治保险假说.已有的观点:
100多年来,虽然审计的根本目标没有发生重大变化,但审计环境的变化却是十分巨大的。
注册会计师为了实现审计目标,一直随着审计环境的变化调整其审计方法。
审计模式的每一次演进都属于审计技术的自然革新。
新的解释:
审计责任扩大的政治保险假说。
审计需求的保险假说(insurancehypothesis)不仅强调审计的鉴证机制,而且强调审计的风险转移机制。
Wallace(1980,1987,2004)将审计需求的保险假说分为两个方面:
一是各市场主体对审计保险价值的自愿性需求;二是管制机构及政府部门对审计保险价值的强制性需求。
2.风险导向审计会影响
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