燃料库存盘点审计.docx
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燃料库存盘点审计.docx
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燃料库存盘点审计
燃料库存盘点审计
燃料库存盘点治理审计
1、审计重要性
对燃料库存的盘点,是审计必须要做的工作,因为他关系到入厂煤、入炉煤的真实状况;关系到历史成本的真实情形,还能够通过盘点发觉治理中存在的问题和可能的舞弊行为。
2、审计〔监督盘点〕的程序
〔1〕盘点前的
①盘点时刻的确定。
是在审计初期开始呢?
依旧在审计快终止进行,依旧在审计中期进行,视审计任务的需要。
②对往常盘点情形的了解。
包括参加的盘点人员、使用的盘点方法、采纳的盘点工具、煤场的分布状况、经常盘点盈亏的数量及变化等。
③燃料外存和贮存外单位燃料的情形。
④充分了解计量工具的性能、和使用方法。
⑤猎取盘点前煤场的具体统计数量〔这是重点〕,因为那个数据最后是要与煤场的实际盘点结果相核对的,那个数据不准,你即使煤场盘的再准,最后所运算出的盘盈亏都会有专门大的差距,从而失去盘点的意义。
⑥在盘点前应亲自了解煤场的形状、盘点线路等。
⑦、要求煤场做好煤堆整理。
〔2〕实地观看、监督盘点。
如有不合规的事项显现,应予以禁止。
如审计人员对其专业不够了解,可聘请专业人员协助。
〔3〕分析盘点结果
盘盈:
•皮带称不准,造成运算误差;
•煤耗运算虚高;
•进厂煤计量不准;
•入炉煤热值虚低〔与煤耗对应〕等。
•.......
盘亏:
•皮带称不准,造成运算误差;
•煤耗运算虚低;
•进厂煤计量不准;
•入炉煤热值虚高〔与煤耗对应〕;
•虚假煤入库,;
•..........
差不多持平:
对盘点结果的差不多持平,在规定的亏盈比例范畴内〔+_0.5%〕。
燃料库存盘点治理审计
审计的目的、要紧内容
审计的方法
关键点
〔1〕煤场的存煤量是否经常保持在10~15天的用煤量(或公司规定的范畴内)。
燃用多种煤的电厂是否按规定进行分类堆放,洒均压实,烧旧存新。
是否按锅炉设计和煤质掺烧制度进行掺烧。
〔2〕是否坚持每月对燃料盘存,盘存时是否由燃料治理部门负责有关部门参加。
煤场损耗是否在规定的日平均储存量的千分之五范畴之内,超过场损规定的是否查明缘故,分清责任,并作相应的账务处理。
1、了解盘存形式,检测手段,参加人员.........
2、参看上月存煤盘存表,实地观看煤场状况,熟悉盘点前所应预备的材料、工具,要求煤场按要求做好煤堆的整理.........
3、实地进行盘点;
4、了解其其他用煤、水分差和煤亏吨的处理
1、检测手段;
2、盘点前资料的充分预备,并做亲自的核查;
3、认确实实地盘点;
4、对盘点结果的分析
A审计底稿
编号:
02
被审计单位:
有限责任公司附件:
共页
审计项目名称
煤场库存—盘盈
审计日期
2006年X月20日
审计事项摘要
由于入厂煤量阻碍,05年末估量煤场盈煤1万吨
«电生16-1表»»显示:
2005年全年入厂煤量=3627842〔矿方供应量合计〕-〔-9642〕〔运输耗损〕+33680〔其他收入量〕-360〔调出量〕=3670804吨;
公司MIS系统〝平电公司来煤计量统计报表〞中入厂煤净重累计3717106吨,与电生16-1表相差3717106-3670804=46302吨。
2005年期初库存69885吨,实际耗用合计3735790吨,水份差调整1025吨,期末库存36874吨,11月煤场盘盈30000吨、12月煤场盘盈3000吨,合计33000吨。
按MIS系统入厂推算煤量:
2005年末库存=69885+3717106-3735790-1025=50176吨。
与电生16-1表年末库存相差=50176-36874=13302吨。
形成缘故是:
入厂煤量少记46302吨,盘盈冲减33000吨。
审计依据
审计评判意见
规范盘点治理,正确处理盘点数据,对显现大盈大亏现象要查明缘故,并做出分析说明。
被审单位意见
主管签章:
年月日
审计组长:
审计项目组长:
审计员:
AA电力审计底稿
编号:
03
被审计单位:
有限责任公司附件:
共页
审计项目名称
库存盘点—数据处理
审计日期
2006年5月20日
审计事项摘要
违规计入储损1975吨,合计金额约65万元
2005年累计储存缺失1975吨,按全年平均购煤单价331.7元/吨运算,折合金额655,108元。
经查阅2005年公司〝月盘煤报告〞,煤场始终处于盘盈状态。
依照«生产用煤炭〔石油〕供应、耗用与结存月报〔电生16-1表〕»填制方法规定,盘盈时储损应记0吨。
审计依据
«生产用煤炭〔石油〕供应、耗用与结存月报〔电生16-1表〕»填制方法
审计评判意见
赶忙改变错误做法,正确出具盘点报告。
被审单位意见
主管签章:
年月日
审计组长:
审计项目组长:
审计员:
AA集团电力审计底稿
编号:
04
被审计单位:
平发电有限责任公司附件:
共页
审计项目名称
库存盘点—数据处理
审计日期
2006年5月20日
审计事项摘要
月末盘点表帐面数据处理有误,表现在:
〔1〕月盘点表中〝月初结存量〞采纳的是上月盘点时〝帐面存煤量〞。
依照规定,应结转上月末实际盘点结存量〔月末24点存煤量〕。
〔2〕水份差在盘点时没有进行考虑,但在2005年12月该公司电生16-1表中计入水份差调整量1025吨〔经核实,为全年水份差调整量〕。
由于水份差没有参与月末盘点帐面运算,给盘点盈亏运算带来误差,数据统计结果失真。
同时,煤场盘盈也没有在当期及时处理,造成帐实不符。
〔3〕盘点表中〝盘盈〔+〕或盘亏〔-〕〞栏运算错误。
该公司做法:
盘点盈亏=月末〔24点〕存煤-盘点时账面存煤;正确的做法应为:
盘点盈亏=盘点存煤-盘点时账面存煤。
审计依据
审计评判意见
被审单位意见
主管签章:
年月日
审计组长:
审计项目组长:
审计员:
AA集团电力审计底稿
被审计单位:
限责任公司附件:
共页
审计项目名称
库存盘点—盘盈及处理
审计日期
2006年5月20日
审计事项摘要
煤场盘盈无报告,无分析,账务处理不规范。
要紧表现在:
1、2005年11月盘盈30000吨、12月盘盈3000吨,没有盘点报告,对盘盈缘故也没有做相应分析。
2、在做相关帐务处理时,没有按盘盈处理程序,报相应权限部门批准。
同时,按照集团公司«会计核算方法»规定应冲减当期〝燃料成本〞,而平电公司冲减的是〝其他费用〞,按2005年入厂煤平均单价331.70元/吨运算,使燃料成本虚增946万元、其他费用虚减946万元。
审计评判意见
审计组长:
审计项目组长:
审计员:
AA集团电力审计底稿
编号:
06
被审计单位:
平发电有限责任公司附件:
共6页
审计项目名称
燃料盘盈帐务处理
审计日期
2006年5月16日
审计事项摘要
审查05年11月燃转#26凭证发觉:
结转本月盘盈燃煤30000吨
借:
待处理财产损溢/处理待流淌财产损溢8,604,600元
贷:
生产成本/电热生产成本/其他费用/存货盘亏及盘盈8,604,600元
审查05年12月燃转#37凭证发觉:
结转本月盘盈燃煤3000吨
借:
待处理财产损溢/处理待流淌财产损溢857,880元
贷:
生产成本/电热生产成本/其他费用/存货盘亏及盘盈857,880元
审查05年11月燃转#19凭证发觉:
结转本月盘盈燃油70吨
借:
待处理财产损溢/处理待流淌财产损溢272,009.50元
贷:
生产成本/电热生产成本/其他费用/存货盘亏及盘盈272,009.50元
审计依据
集团公司«会计核算方法»〝1213燃料〞〝⑤属于企业盘盈的燃料,按同类燃料合同的价格作为实际成本,借记〝燃料〞科目,贷记〝生产成本—电力生产成本-燃料〞等科目。
〞
集团公司«会计核算方法»〝盘盈的各种材料,借记〝原材料〞等科目,贷记〝待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢〞科目;于期末前查明缘故,并依照企业的治理权限,经股东大会或董事会,或经理〔厂长〕会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕〞。
〝企业的燃料、事故备品、低值易耗品的盘盈盘亏比照上述原材料的盘盈盘亏处理。
〞
审计评判意见
1.未按集团公司«会计核算方法»进行燃料盘盈的帐务处理,使生产成本--燃料成本虚增9,734,489.50元,使生产成本--其他费用虚减9,734,489.50元。
2.批准手续不符合相关规定。
3.加强基础工作。
被审单位意见
主管签章:
年月日
审计组长审计项目组长:
审计员
- 配套讲稿:
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- 特殊限制:
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