注册会计师利用他人的工作真题精选.docx
- 文档编号:8867493
- 上传时间:2023-05-15
- 格式:DOCX
- 页数:17
- 大小:12.35KB
注册会计师利用他人的工作真题精选.docx
《注册会计师利用他人的工作真题精选.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师利用他人的工作真题精选.docx(17页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
注册会计师利用他人的工作真题精选
[多项选择题]
1、利用其他注册会计师准则不适用于下列情况的有()
A.联合审计
B.组成部分的财务信息不重要
C.前后任注册会计师之间的沟通
D.集团财务报表审计
参考答案:
A,B,C
[填空题]2ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2017年度财务报表进行审计,委派A注册会计师担任项目合伙人。
审计工作底稿记载的与审计项目组利用专家工作相关的事项如下:
(1)A注册会计师要求审计项目组的所有成员,包括项目组聘请的内部专家与外部专家,必须遵循ABC事务所指定的质量控制政策和程序。
(2)甲公司要求外部专家遵守特定的保密条款。
A注册会计师认为外部专家不受注册会计师相关职业道德要求中保密条款的约束,拒绝了甲公司的要求。
(3)审计工作底稿显示,某专家的工作是形成点估计,以供注册会计师用来与管理层的点估计进行比较。
审计项目组拟实施的最主要的针对性程序是评价专家是否已经充分符合了管理层作出点估计时使用的假设和方法。
(4)由于专家在工作过程中使用了大量且高度专业化的原始数据,这些原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性,尽管测试这些数据超出了项目组成员的专业能力范围,A注册会计师仍要求项目组成员必须亲自测试这些原始数据。
(5)为评价专家的工作是否足以实现审计目的,A注册会计师拟对专家的工作使用的重要的假设和方法与重要的原始数据进行评价。
针对情况
(5),指出A注册会计师对专家的工作涉及的重要的假设、方法与重要的原始数据分别应从哪些方面作出评价。
参考答案:
①对专家工作涉及使用的重要假设和方法,应评价其在具体情况下的相关性和合理性。
②对专家的工作涉及使用重要的原始数据,应评价其相关性、完整性和准确性。
[填空题]3ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2017年度财务报表进行审计,委派A注册会计师担任项目合伙人。
审计工作底稿记载的与审计项目组利用专家工作相关的事项如下:
(1)A注册会计师要求审计项目组的所有成员,包括项目组聘请的内部专家与外部专家,必须遵循ABC事务所指定的质量控制政策和程序。
(2)甲公司要求外部专家遵守特定的保密条款。
A注册会计师认为外部专家不受注册会计师相关职业道德要求中保密条款的约束,拒绝了甲公司的要求。
(3)审计工作底稿显示,某专家的工作是形成点估计,以供注册会计师用来与管理层的点估计进行比较。
审计项目组拟实施的最主要的针对性程序是评价专家是否已经充分符合了管理层作出点估计时使用的假设和方法。
(4)由于专家在工作过程中使用了大量且高度专业化的原始数据,这些原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性,尽管测试这些数据超出了项目组成员的专业能力范围,A注册会计师仍要求项目组成员必须亲自测试这些原始数据。
(5)为评价专家的工作是否足以实现审计目的,A注册会计师拟对专家的工作使用的重要的假设和方法与重要的原始数据进行评价。
假定上述第
(1)至
(4)项均为独立事项,并且不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
参考答案:
情况
(1)不恰当。
外部专家不是项目组成员,不受会计事务所指定的质量控制政策和程序的约束。
情况
(2)不恰当。
适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。
情况
(3)不恰当。
专家在形成点估计时可能使用了有别于管理层的假设和方法,故未必需要复核管理层的假设和方法。
注册会计师实施的最主要程序应当是评价专家。
情况
(4)不恰当。
专家使用的是其领域中高度专业化的原始数据,项目组成员亲自测试并非必须的。
[多项选择题]
4、下列有关注册会计师利用专家工作的说法中,错误的有()
A.注册会计师的专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
B.外部专家的工作底稿属于外部专家,不构成审计工作底稿的一部分
C.与专家工作相关的事项中存在重大错报风险时,应当约定由专家对原始数据实施细节测试
D.评价专家的工作是否足以实现审计目的时,注册会计师应当考虑专家工作涉及的所有假设和方法的相关性和合理性
参考答案:
A,C,D
[多项选择题]
5、下列情形中,注册会计师发表保留或无法表示意见审计报告的有()
A.注册会计师认为在审计业务中需要利用专家的工作,而被审计单位拒绝这一要求或拒绝向专家提供必要的资料
B.专家由于保密的要求等原因拒绝向A注册会计师提供必要的信息
C.被审计单位会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
D.专家不能取得做出结论的所有必要信息
参考答案:
A,B,D[多项选择题]
6、如果确定专家的工作不足以实现审计目的,注册会计师可以采取的措施有()
A.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围,与专家达成一致意见
B.根据具体情况,实施追加的审计程序
C.出具保留意见或否定意见的审计报告
D.出具保留意见或无法表示意见的审计报告
参考答案:
A,B
[多项选择题]
7、A注册会计师在审计过程中,通常需要了解和测试甲公司的内部控制,而内部审计是甲公司内部控制的一个重要组成部分,内部审计通常包括的活动有()
A.对内部控制的监督
B.对财务信息和经营信息的检查
C.对经营活动的评价
D.对遵守法律法规情况的评价
参考答案:
A,B,C,D
[多项选择题]
8、在确定对内部审计工作实施的审计程序时,A注册会计师通常需要考虑的因素有()
A.相关领域的重大错报风险
B.对甲公司内部审计工作的总体评估
C.对拟利用的内部审计工作的评价
D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作
参考答案:
A,B,C
[多项选择题]
9、在确定对内部审计工作实施的审计程序时,注册会计师通常需要考虑的因素有()
A.相关领域的重大错报风险
B.对甲公司内部审计工作的总体评估
C.对拟利用的内部审计工作的评价
D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作
参考答案:
A,B,C
[多项选择题]
10、在确定是否可以利用内部审计工作时,A注册会计师通常需要考虑的因素有()
A.内部审计的组织地位及客观性
B.内部审计人员的薪酬
C.内部审计人员的职业谨慎
D.内部审计人员的专业胜任能力
参考答案:
A,C,D
[多项选择题]
11、当利用其他注册会计师以外的专家时,对专家的监督和指导可能包括()
A.要求这些人员阅读适当的道德规范
B.要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认
C.进行独立的内部质量复核
D.在出现潜在冲突时提供咨询
参考答案:
A,B,D
[多项选择题]
12、下列各项审计工作中,注册会计师不能利用内部审计工作的有()
A.评估重大错报风险
B.确定重要性水平
C.确定控制测试的样本规模
D.评估会计政策和会计估计
参考答案:
A,B,C,D
[多项选择题]
13、在评价内部审计工作时,A注册会计师通常需要考虑的因素有()
A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
C.内部审计结论是否适当
D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
参考答案:
A,B,C,D
[单项选择题]
14、为评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的,注册会计师拟考虑的下列因素中,不恰当的是()
A.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通业务
B.内部审计人员获取的审计证据是否能使其得出合理的结论
C.内部审计人员编制的报告是否与执行工作的结果一致
D.内部审计人员披露的例外事项是否得到充分描述
参考答案:
D[单项选择题]
15、以下属于在评价内部审计人员的客观性时,注册会计师需要考虑的因素的是()
A.内部审计人员是否直接接触治理层
B.内部审计人员是否具备专业胜任能力
C.内部审计人员和注册会计师之间是否能够进行有效沟通
D.内部审计人员的工作是否经过适当的监督
参考答案:
A
[单项选择题]
16、以下与注册会计师利用专家工作相关的说法中,不正确的是()
A.注册会计师应当与专家就沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见
B.注册会计师无需与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准
C.注册会计师通常需要明确与专家保持联络的合伙人或员工
D.注册会计师通常需要明确专家与被审计单位之间的沟通程序
参考答案:
B
[单项选择题]
17、在确定利用内部审计的工作后,为进一步确定在多大程度上利用内部审计工作,注册会计师应当确定内部审计人员的工作()
A.是否足以实现注册会计师的审计目标
B.是否影响注册会计师的审计工作过程
C.对注册会计师发表的审计意见产生的预期影响
D.对审计程序性质、时间安排和范围的预期影响
参考答案:
D
[单项选择题]
18、如果确定专家的工作不足以实现审计目的,注册会计师可以采取的措施有()
A.与被审计单位讨论
B.根据具体情况,实施追加的审计程序
C.出具非无保留意见的审计报告
D.与管理层讨论
参考答案:
B
[单项选择题]
19、注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的,包括()
A.专家工作的结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性
B.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性
C.是否在审计报告中披露专家工作结果
D.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据,这些数据的相关新、完整性和准确性
参考答案:
C
[单项选择题]
20、A注册会计师对专家信息保密的要求不包括()
A.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适合用于专家
B.法律法规可能对保密做出额外规定
C.被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款
D.专家必须对甲公司保守关于审计项目组的秘密
参考答案:
D
[单项选择题]
21、下列参与审计的人员中,不属于注册会计师的专家的是()
A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师
C.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
D.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
参考答案:
C更多内容请访问《睦霖题库》微信公众号
[单项选择题]
22、下列各项中,注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()
A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任
B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策
C.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动
参考答案:
B
[单项选择题]
23、专家不可以是()
A.被审单位的员工
B.事务所的员工
C.事务所从外部聘请的个人或组织
D.被审单位从外部聘请的会计学教授
参考答案:
D[单项选择题]
24、如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的,且注册会计师通过实施追加的审计程序(如专家和注册会计师执行进一步工作),或者通过雇用、聘请其他专家仍不能解决问题,则意味着没有获取充分、适当的审计证据,注册会计师有必要按照规定发表()
A.无保留意见
B.否定意见
C.无法表示意见
D.非无保留意见
参考答案:
D
[单项选择题]
25、如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长,()。
如果管理层不具备必要的专长,可能在编制财务报表过程中利用专家的工作来应对这种风险。
如果存在相关的控制(包括与管理层的专家的工作相关的控制),可能也会降低重大错报风险。
A.重大错报风险可能增加
B.重大错报风险可能降低
C.审计风险可能增加
D.审计风险可能降低
参考答案:
A
[单项选择题]
26、如果拟利用内部审计人员的特定工作,注册会计师应当(),以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。
A.评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序
B.评价内部审计人员的特定工作
C.评估的认定层次重大错报风险
D.评估的报表层次重大错报风险
参考答案:
A
参考解析:
如果拟利用内部审计人员的特定工作,注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序,以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。
[单项选择题]
27、如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作,并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关,注册会计师应当在审计报告中指明()
A.这种提及可能减轻注册会计师对审计意见承担的责任
B.这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
C.这种提及并不减轻注册会计师对财务报表承担的责任
D.这种提及并不减轻被审单位对财务报表承担的责任
参考答案:
B
[单项选择题]
28、下列有关注册会计师的专家的说法中,正确的是()
A.无论是内部专家还是外部专家,都不包括会计、审计领域的专家
B.无论是内部专家还是外部专家,都是项目组成员,受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
C.无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系
D.无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议
参考答案:
A
[单项选择题]
29、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不需评价的是()
A.专家工作结果或结论的合理性和相关性
B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性
D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
参考答案:
B
[单项选择题]
30、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中,错误的是()
A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
参考答案:
C
[单项选择题]
31、在计划利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是()
A.专家的专业胜任能力
B.专家的客观性
C.专家在特定领域的声望和经验
D.专家的会计审计知识
参考答案:
D[单项选择题]
32、在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师通常不需考虑的因素是()
A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
B.根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险
C.出具审计报告的时间要求
D.预期获取的其他审计证据的数量和质量
参考答案:
C
[单项选择题]
33、有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作,下列说法中,正确的是()
A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
参考答案:
C
参考解析:
注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作。
[单项选择题]
34、下列各项中,注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是()
A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核
B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策
C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位
D.被审计单位是否存在适当的审计手册
参考答案:
C
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 注册会计师 利用 他人 工作 精选