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导论真题精选
[单项选择题]
1、下列选项中不属于税务师的服务范围的是()。
A.代办增值税一般纳税人资格认定申请
B.代理税务行政诉讼
C.代理制作涉税文书
D.代理建账记账
参考答案:
B
参考解析:
税务行政诉讼是由律师代理的
[单项选择题]
2、以下对于税务师行业特点理解不正确的是()。
A.税务师需要精通税收法律及财务会计制度
B.由于税务师的原因导致企业少缴税款应由税务师承担税收法律责任
C.在执业过程中,税务师必须站在客观、公正的立场上行使权限,且其行为受税法及有关法律的约束
D.执业内容是法定的,不得超越权限代理
参考答案:
B
参考解析:
税收法律责任具有不转嫁性。
纳税人或者扣缴义务人不能因建立了涉税服务关系而转移征纳关系,即不能转移纳税人、扣缴义务人的税收法律责任。
若因涉税服务人员工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的,纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。
[单项选择题]
3、()的出台,完善了税务师执业规范体系,明确了涉税鉴证和涉税服务的业务标准。
A.
《税务代理试行办法》
B.
《关于印发(税务师执业基本准则)的通知》
C.
《税务师资格制度暂行规定》
D.
《税务师管理暂行办法》
参考答案:
B
参考解析:
2009年12月2日,《关于印发<税务师执业基本准则>的通知》的出台,完善了税务师执业规范体系,明确了涉税鉴证和涉税服务的业务标准,保障了涉税中介服务当事人的合法权益,促进了税收专业涉税服务市场的健康发展。
[单项选择题]
4、下述()情形,委托方在代理期限内可单方面终止代理行为。
A.委托人死亡或解体、破产
B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料的
C.税务师事务所破产、解体或被解散
D.涉税服务人员未按照委托方的授意进行税务代理
参考答案:
C
参考解析:
有下列情形之一的,委托方在代理期限内可单方终止代理行为:
(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;
(2)税务师事务所被注销资格;
(3)税务师事务所破产、解体或被解散。
[单项选择题]
5、涉税服务是指税务师在国家法律规定的代理范围内,以()的名义,接受()的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。
A.税务师事务所纳税人
B.税务师事务所纳税人和扣缴义务人
C.税务师纳税人
D.税务师纳税人和扣缴义务人
参考答案:
B
参考解析:
所谓涉税服务人员是指税务师在国家法律规定的代理范围内,以税务师事务所的名义,接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。
[单项选择题]
6、税务师行业的第一个部门规章是()。
A.
《税务代理试行办法》
B.
《税收征收管理法》
C.
《税务师资格制度暂行规定》
D.
《税务师管理暂行办法》
参考答案:
D
参考解析:
税务师行业的第一个部门规章是《税务师管理暂行办法》。
[单项选择题]
7、下列关于税务师的权利,陈述不正确的是()。
A.税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件
B.税务师对行政处分决定不服的可以依法申请行政复议但不能向人民法院提起行政诉讼
C.税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映
D.税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据),以及其他必要的协助
参考答案:
B
参考解析:
税务师对行政处分决定不服的,可以依法申请行政复议或向人民法院起诉。
[单项选择题]
8、诚信税务师事务所接受兴隆公司委托,从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证,委派税务师李某作为项目经理,在执业期间,下列事项符合《税务师管理暂行办法》规定的是()。
A.李某购买了兴隆公司10000股股票
B.双方约定,对事务所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整,对少纳税可以按10%的比例提成
C.由于李某实务繁忙,委派其助理人员出具鉴证报告并代为签章
D.要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料,不得有所隐瞒
参考答案:
D
参考解析:
税务师在执业期间,不得买卖委托人的股票、债券,选项A是错误的;税务师不得索取、收取委托合同约定以外的酬金或者其他财物,或利用执业之便,谋取其他不正当利益;不得允许他人以本人名义执业。
所以,选项
B、C是错误的。
[单项选择题]
9、下列应由协议双方协商对原委托代理协议书进行修改和补充的情形是()。
A.委托代理项目发生变化的
B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
C.税务师事务所解体
D.委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的
参考答案:
A
参考解析:
税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务,税务师事务所被注销资格、破产、解体或被解散的,委托方在代理期限内可单方终止代理行为;委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的,税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。
[单项选择题]
10、依据《税务师管理暂行办法》的有关规定,涉税服务违法税收法律、行政法规,造成纳税人未缴、少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对涉税服务人员的处罚为()。
A.给予警告并处5万元罚款
B.处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
C.处1000元以上5000元以下罚款
D.给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款
参考答案:
B
参考解析:
税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对涉税服务人员处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
[单项选择题]
11、下列关于税务师在执业过程中承揽的法律责任,说法正确的是()。
A.允许他人以本人名义执业的,南省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款
B.税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000以上30000元以下的罚款
C.税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或少缴税款的,由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款;情节严重的撤销执业备案或者收回执业证,并吊销税务师事务所的营业执照
D.以个人名义承接业务,南省税务机关予以警告或处以1000元以上10000元以下罚款,责令限期改正
参考答案:
A
参考解析:
选项B,出具虚假涉税文书但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款;选项C,应提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照;选项D,由省税务机关予以警告或处以1000元以上5000元以下的罚款。
[多项选择题]
12、下列属于税务师的义务的有()。
A.税务师应当对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议
B.税务师可以自主选择是否在对外出具的涉税文书上签字盖章,凡经税务师签字盖章的涉税文书,税务师要对其真实性、合法性负责
C.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务
D.税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时,应当报告主管税务机关,并立即终止执业
E.税务师应当不断更新执业所需的专业知识,提高执业技能,并按规定接受后续教育
参考答案:
C,E
参考解析:
选项A是税务师的权利;选项B是不正确的,税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,不能自主选择;选项D不正确,税务师遇到类似情况,应予以劝阻,劝阻无效时,应当终止执业。
[多项选择题]
13、根据规定,税务师不得有下列()行为。
A.索取委托合同约定的酬金
B.执业期间,买卖委托人的股票
C.允许他人以本人名义执业
D.买卖委托人关联方的债券
E.为了开展工作,暗示向主管税务机关税收专管员行贿
参考答案:
B,C,E
参考解析:
税务师不得有下列行为:
(1)执业期间,买卖委托人的股票、债券;
(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执业之便,谋取其他不正当的利益;
(3)允许他人以本人名义执业;
(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;
(5)其他违反法律、行政法规的行为。
选项A,索取合同约定的酬金是正当行为;选项D,对税务师买卖委托人关联方的股票、债券没有限制。
[多项选择题]
14、下面对涉税服务的法律责任表述正确的有()。
A.如因委托方违反代理协议的规定,致使税务师不能完全履行代理协议,由此产生的法律责任全部由委托方承担
B.涉税服务违反税收法律,行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款和滞纳金
C.税务师以个人名义承接业务或者收费的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正.限期改正期间不得对外行使税务师签字权
D.税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款
E.税务师事务所允许他人以本所名义承接相关业务的,由国家税务总局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正
参考答案:
A,C
参考解析:
涉税服务人员违反税收法律,行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款和滞纳金外,对涉税服务人员处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款,所以选项B不正确。
税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,所以选项D不正确。
税务师事务所允许他人以本所名义承接相关业务的,由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正,所以选项E不正确。
[多项选择题]
15、税务师可以代理的非涉税鉴证服务业务有()。
A.涉税培训
B.代办税务登记
C.代为填报增值税申报表
D.代理建账记账
E.企业所得税税前弥补亏损的鉴证
参考答案:
A,B,C,D
参考解析:
企业所得税税前弥补亏损的鉴证属于税务师的涉税鉴证业务。
[多项选择题]
16、下列关于税务师资格取得的说法中,正确的有()。
A.税务师对行政处罚决定不服的,可以依法申请复议,但不能向人民法院起诉
B.税务师执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务
C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议
D.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责
E.税务师对执业中知悉的委托人商业秘密,负有保密义务
参考答案:
B,C,D,E
参考解析:
选项A,税务师对行政处罚决定不服的,可以依法申请复议或向人民法院起诉。
[多项选择题]
17、税务师执业时,遇有下列()情形之一的,应当拒绝出具有关报告。
A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的
B.委托人故意不提供有关资料和文件的
C.发现委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规相抵触的
D.因委托人有其他不合理要求,致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的
E.委托人部分相关资料遗失,无法提供的
参考答案:
A,B,D
参考解析:
税务师执业时,遇有下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告:
(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;
(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;
(3)因委托人有其他不合理要求,致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。
[多项选择题]
18、根据规定,税务师出具报告时,不得有下列行为()。
A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触,而不予指明
B.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益,而予以隐瞒或者作不实的报告
C.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,而不予指明
D.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容,而不予指明
E.明知委托人故意不提供有关资料和文件,而拒绝出具有关报告
参考答案:
A,B,C,D
参考解析:
委托人故意不提供有关资料和文件的,税务师应当拒绝出具有关报告。
税务师出具报告时,不得出现的行为就是ABCD四项。
[多项选择题]
19、下列属于涉税服务关系自然终止的情形有()。
A.委托人单方终止代理事项
B.税务师被注销执业资格
C.受托方破产
D.合同规定的代理期限届满
E.代理事项完成
参考答案:
D,E
参考解析:
税务代理委托协议约定的代理期限届满或者代理事项完成,涉税服务关系自然终止。
选项
B、C为可单方终止涉税服务行为的情形。
[多项选择题]
20、以下情况中,属于涉税服务关系变更情况的有()。
A.甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议,由单项代理改为综合代理
B.乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后,企业的财务主管人员变更
C.丙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后,企业的法定代表人变更
D.丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后,公平税务师事务所负责该代理业务的税务师进行了变更
E.戊企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后,由于客观情况发生变化,导致协议的时间延长
参考答案:
A,D,E
参考解析:
涉税服务关系的变更的情形有:
(1)委托代理项目发生变化;
(2)税务师发生变化;
(3)由于客观原因需要延长完成协议时间。
[多项选择题]
21、税务师事务所有下列()行为的,由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告。
A.出具虚假涉税文书,造成委托人未缴或者少缴税款的
B.与委托方协议第一年代理业务不收费的
C.出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的
D.采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的
E.未按规定承办相关业务的
参考答案:
B,D,E
参考解析:
对于A选项,税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局按照《税收征收管理法实施细则》第九十八条的规定处以罚款;情节严重的,撤销执业备案或者收回执业证,并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照;对于C选项,根据教材规定:
税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款,并向社会公告。
选项B属于以低于成本价收费的不正当方式承接业务,符合上述处理结果。
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[多项选择题]
22、下列符合税务师职业道德基本要求的有()。
A.遵守税务师行业自律组织的规则
B.诚实信用
C.按时按质完成委托业务
D.一切以委托方的利益为准绳
E.为委托单位保守秘密
参考答案:
A,B,C,E
参考解析:
A.遵守税务师行业自律组织的规则
B.诚实信用
C.按时按质完成委托业务
D.一切以委托方的利益为准绳
E.为委托单位保守秘密
[填空题]23某省国家税务局拟在2014年8月-10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查,根据计划部署,要求各个相关企业于2014年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查,并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。
2014年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的税务师王某,要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查,出具增值税纳税情况鉴证报告,并代为撰写向县税务稽查局的自查报告,同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。
王某个人与超市签订协议后,王某因工作较忙,安排与其共事多年,有丰富实务经验的助理人员李某处理该项业务,并授权其以自己的名义全权处理。
李某于2014年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核,发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题,且数额巨大,超市负责人要求在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。
问题:
(1)王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?
为什么?
(2)此项业务王某能否个人收款?
并简述理南。
如果不可以,王某可能会承担哪些责任?
(3)王某是否能安排工作经验丰富的助理人员李某以其名义处理相关问题?
为什么?
(4)对综合超市虚开农产品收购凭证问题,王某在执业时应如何处理?
参考答案:
(1)王某可以代综合超市撰写自查报告,因为自查报告属于涉税文书,税务师可以代理制作。
(2)王某个人不可以收款,因为税务师执业由税务师事务所委托,不得以个人名义承接业务。
税务师以个人名义承接业务或者收费的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告。
(3)王某不可以安排李某以其名义处理相关问题。
税务师不得允许他人以本人名义执业。
(4)委托人示意税务师作不实报告或者不当证明,税务师应当拒绝出具报告,并劝告其停止违法活动,否则税务师事务所可单方终止代理协议。
[单项选择题]
24、因甲税务师事务所代理人丙身体不适,所代理的乙企业2011年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理,乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。
对于这些滞纳金和罚款,应()。
A.全部由甲税务师事务所缴纳
B.全部由乙企业缴纳,但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C.全部由乙企业缴纳,但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D.由乙企业缴纳罚款,由甲税务师事务所缴纳滞纳金
参考答案:
B
参考解析:
本题考核的是税务师事务所的法律责任。
税收法律责任具有不转嫁性,税收法律责任是由纳税人、扣缴义务人本身固有的,不能因为代理关系而转嫁,若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的,纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。
注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义,因此,乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。
[单项选择题]
25、下列行为,税务师在执业过程中不得实施的是()。
A.接受纳税人的委托代理记账
B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务
C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询
D.允许他人以本人名义执业
参考答案:
D
参考解析:
税务师不得允许他人以本人名义执业。
[单项选择题]
26、按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求,通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者,必须按规定办理注册登记手续,对于(),给予执业备案。
A.在3个月内申请办理注册登记的,经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后
B.已在税务师事务所执业满1年的,经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后
C.已在税务师事务所执业满2年的,经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后
D.已在税务师事务所执业满2年的,经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后
参考答案:
C
参考解析:
按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求,通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者,必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。
经注册税务师管理中心审核后,对在税务师事务所执业满2年的,给予执业备案,在证书备注栏加盖“执业备案”章;对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的,给予非执业备案,在证书备注栏加盖“非执业备案”章。
[单项选择题]
27、下列对于注册税务师理解错误的是()。
A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书,从事涉税服务和鉴证业务的专业人员
B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度
C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜
D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任
参考答案:
C
参考解析:
注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书,从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。
注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度,能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务,具备进行实务操作的素质和技能。
注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下,从事相关涉税事宜。
注册税务师执业,应当依托于税务师事务所。
[单项选择题]
28、A企业,2012年与C税务师事务所签订委托协议,委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理,具体代理业务由B税务师及其助理人员完成。
由于B注册税务师及其助理人员经验不足,纳税申报及涉税事项的处理有误,给纳税人造成损失。
下列说法正确的是()。
A.应当由A企业自行承担损失
B.应当由C税务师事务所承担赔偿责任
C.应当由B税务师及其助理人员承担赔偿责任
D.应当由B税务师承担赔偿责任
参考答案:
B
参考解析:
《民法通则》第六十六条规定:
代理人不履行职责而给代理人造成损害的应当承担民事责任。
根据这项规定,税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责,给委托方造成不应有的损失的,应由受托方负责。
在本题目中,受托方是C税务师事务所,所以,赔偿责任应当由C税务师事务所来承担。
[多项选择题]
29、涉税鉴证包括()。
A.纳税申报类鉴证
B.税务咨询类
C.涉税审批类鉴证
D.涉税代理类
E.其他涉税鉴证
参考答案:
A,C,E
[多项选择题]
30、税务代理是社会中介服务,因此,在注册税务师从事税务代理活动时,下列说法正确的有()。
A.代理关系的建立要符合代理双方的共同意愿
B.在代理过程中,代理人还应充分体现被代理人的所有意愿,在被代理人授权的范围内开展活动
C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则
D.税务代理必须依法代理
E.注册税务师必须客观、公正的开展税务代理活动
参考答案:
A,C,D,E
参考解析:
在代理过程中,代理人应充分体现被代理人的合法意愿,在被代理人授权的范围内开展活动。
注意这里是要体现被代理人的“合法意愿”,而不是“所有意愿”,即不包括“不合法的意愿”。
[多项选择题]
31、税务师接受委托从事的下列业务中,属于涉税服务业务的有()。
A.税务
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