注册会计师第4章同步练习.docx
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注册会计师第4章同步练习
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2011年会计同步练习第5章
第一大题:
单项选择题
1、某企业接受投资者投入生产经营用设备一台,该设备需要安装。
双方在协议中约定的价值为500000元,设备的不含税公允价值为450000元。
安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为4000元;领用自产的产成品一批,实际成本为10000元,售价为24000元,该产品为应税消费品,消费税税率10%。
本企业为一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:
下列关于固定资产初始计量的表述中,不正确的是( )。
A.企业外购固定资产的成本包括买价、相关税金、运杂费、安装费、装卸费、场地整理费和专业人员服务费等
B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本
D.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出,待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;并与其他种类的固定资产一致,在资产后续使用期间内按照合理的折旧方法和折旧期间计提折旧
2、【接上题】假设该项业务发生于2008年,则安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为()。
A.471160元
B.521160元
C.547660元
D.466400元
3、【接上题】假设该业务发生于2011年,则安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为()。
A.471160元
B.521160元
C.545160元
D.466400元
4、甲公司为增值税一般纳税人,2010年2月28日,甲公司支付银行存款300万元购入一台需安装的生产用设备,增值税进项税额51万元。
3月6日,甲公司以银行存款支付装卸费1.5万元。
4月10日,设备开始安装,安装过程中,甲公司发生安装人员工资2万元;领用原材料一批,该批原材料的成本为15万元,相应的增值税进项税额为2.55万元,市场价格(不含增值税)为15.75万元。
设备于2010年6月20日完成安装,达到预定可使用状态。
该设备预计使用10年,预计净残值为零,甲公司采用年限平均法计提折旧。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
甲公司该设备的入账价值是( )。
A.321.05万元
B.319.25万元
C.318.5万元
D.372.05万元
5、【接上题】甲公司2010年对该设备应计提的折旧是( )。
A.15.925万元
B.15.975万元
C.16.05万元
D.18.6万元
6、A公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2011年12月20日,A公司购进一台不需要安装的设备,设备价款为700万元,另发生运杂费2万元,专业人员服务费20万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为25万元,采用直线法计提折旧。
(2)2012年12月31日,A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为560万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。
预计净残值变更为20万元。
(3)2013年12月31日,A公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良。
该设备于当日停止使用,开始进行改良。
改良过程中,对该项固定资产的某一主要部件进行更换,被更换部件原价为325万元,改良工程验收合格后支付工程价款。
(4)2014年3月31日,改良工程完工并验收合格,A公司以银行存款支付工程总价款320万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为5万元。
2014年12月31日,该设备未发生减值。
(5)不考虑其他相关税费。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
A公司2011年12月20日取得该设备的入账价值为( )。
A.702万元
B.720万元
C.722万元
D.700万元
7、【接上题】A公司2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为( )。
A.92.3万元
B.69.7万元
C.182万元
D.112万元
8、【接上题】A公司2013年12月31日该设备转入改良时的账面价值为( )。
A.540万元
B.500万元
C.652.3万元
D.560万元
9、【接上题】A公司2014年3月31日改良后的设备原值为( )。
A.594.93万元
B.520万元
C.594万元
D.500万元
10、【接上题】A公司2014年改良后的设备折旧额为( )。
A.158.01万元
B.158.65万元
C.178.02万元
D.178.48万元
11、胜利有限公司20×8年3月初从蓝天公司购入设备一台,实际支付买价300万元,增值税为51万元,支付运杂费10万元,途中保险费29万元。
该设备预计可使用4年,采用年数总和法按年计提折旧,预计无残值。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
由于市场需求变动,胜利公司决定于20×9年1月末以200万元的价格将该设备出售给红旗有限公司,交易过程中不发生相关税费,则下列关于胜利公司20×8年年末账务处理的表述中,不正确的是()。
A.计提折旧101.7万元
B.计提减值37.3万元
C.确认营业外支出37.3万元
D.调整后该设备的账面价值为200万元
12、【接上题】由于胜利公司相关人员操作不当,该设备于20×8年年末报废,胜利公司责成责任人赔偿18万元,收回变价收入12万元,则该设备的报废净损失( )。
A.216万元
B.243万元
C.170万元
D.207.3万元
13、企业盘盈的固定资产,应通过( )科目核算。
A.其他业务收入
B.以前年度损益调整
C.资本公积
D.营业外收入
14、购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的,按应付购买价款的现值,借记“固定资产”科目或“在建工程”科目,按应支付的金额,贷记“长期应付款”科目,按其差额,借记( )科目。
A.未确认融资费用
B.财务费用
C.销售费用
D.管理费用
15、采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预付的工程价款,应借记的会计科目是( )。
A.预付账款
B.工程物资
C.在建工程
D.固定资产
16、某企业自营建造一栋办公楼,建造期间领用本单位生产的电机一台,生产成本为50000元(其中耗用材料40000元,人工费用等其他支出为10000元)。
电机市场售价为55000元,企业生产的电机及其耗用的材料适用增值税率均为17%,企业应作的会计处理为( )。
A.借:
在建工程——自营工程 50000 贷:
库存商品 50000
B.借:
在建工程——自营工程 56800 贷:
库存商品 50000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)6800
C.借:
在建工程——自营工程 58500 贷:
库存商品 50000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500
D.借:
在建工程——自营工程 59350 贷:
库存商品 50000 应交税费——应交增值税(销项税额) 9350
17、筹建期间,在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损,扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,报经批准后计入( )。
A.管理费用
B.在建工程的成本
C.长期待摊费用
D.营业外支出
18、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
公司董事会决定于2010年5月10日对某厂房进行技术改造。
2010年5月10日,该厂房的账面原价为8000万元,已计提折旧为4800万元,未计提减值准备;为改造该厂房领用生产用原材料800万元,发生人工费用300万元,领用工程物资1500万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为300万元。
假定该技术改造工程于2010年10月10日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
甲公司2010年度对该厂房技术改造后计提的折旧额为( )。
A.93.93万元
B.191.25万元
C.153.9万元
D.199万元
19、下列各项中,不会引起固定资产账面价值发生变化的是( )。
A.计提固定资产减值准备
B.计提固定资产折旧
C.固定资产改扩建
D.固定资产日常修理
20、2010年1月1日,M公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼,租赁期为12年。
该办公楼尚可使用年限为10年。
2010年1月16日,M公司开始对该办公楼进行装修,至6月30日装修工程完工并投入使用,共发生可资本化支出100万元;预计下次装修时间为2017年6月30日。
M公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是( )。
A.7年
B.12年
C.10年
D.9.7年
21、某公司购进设备一台,该设备的入账价值为100万元,预计净残值为3万元,预计使用年限为5年。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第3年应提折旧额为( )万元。
A.24
B.14.40
C.20
D.8
22、某项固定资产的账面原价为80000元,预计使用年限为5年,预计净残值为5000元,按年数总和法计提折旧。
公司在该固定资产投入使用的第3年末进行检查时发现,该设备可能发生减值,当时的公允价值减去处置费用后的净额为18000元,未来持续使用以及使用寿命结束处置时形成的现金流量现值为16000元,则该项固定资产在第3年末的账面价值为( )。
A.14400元
B.15000元
C.16000元
D.18000元
23、B公司2010年9月1日自行建造厂房一栋,购入工程物资价款为500万元,进项税额为85万元;领用生产用原材料成本3万元,原材料进项税额为0.51万元;领用自产产品成本5万元,计税价格为6万元,增值税税率为17%;支付其他费用5.47万元。
2010年10月16日完工投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为40万元。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备2011年应提折旧为( )。
A.240万元
B.144万元
C.134.4万元
D.224万元
24、下列关于固定资产后续支出账务处理的表述中,不正确的是( )。
A.与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除
B.与固定资产有关的大修理费用,不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益
C.企业生产车间(部门)发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用
D.经营租入的固定资产改良支出先通过“长期待摊费用”科目核算
25、下列项目中,不能在“固定资产”账户核算的是( )。
A.购入正在安装的设备
B.经营性租出的设备
C.融资租入的不需安装的设备
D.购入的不需安装的设备
第二大题:
多项选择题
1、甲公司为大型煤矿企业,国家相关法规规定煤炭生产企业需以原煤实际产量为基础,按3元/吨的标准提取安全生产费。
2010年11月1日,甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。
(1)2010年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费20万元。
(2)2010年11月份以银行存款支付安全生产检查费1万元。
(3)2010年11月份购入一批需要安装的用于优化矿井瓦斯抽采环境的矿井井周加固设施(不动产),取得增值税专用发票注明价款为400万元,增值税为68万元,立即投入安装。
(4)2010年12月份安装过程中发生安装人员薪酬0.6万元。
(5)2010年12月末安装完毕达到预定可使用状态。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列有关固定资产的核算的说法中,正确的有( )。
A.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,借记“在建工程”等科目,贷记“工程物资”科目;盘盈的工程物资或处置净收益,作相反的会计分录
B.企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储备
C.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费,应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“专项储备”科目
D.在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的,借记“银行存款”、“库存商品”等科目,贷记“在建工程”科目
E.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分,应当计入固定资产成本
2、【接上题】下列关于甲公司2010年11月份会计处理的表述中,正确的有( )。
A.计提安全生产费20万元,借记“生产成本”科目
B.计提安全生产费20万元,贷记“专项储备”科目
C.支付安全生产检查费1万元,计入当期管理费用
D.支付安全生产检查费1万元,冲减专项储备
E.支付矿井加固设施468万元,计入在建工程成本
3、【接上题】下列关于甲公司2010年12月份会计处理的表述中,正确的有( )。
A.安装人员薪酬0.6万元计入在建工程成本
B.安装完毕达到预定可使用状态,结转在建工程成本468.6万元
C.安装完毕达到预定可使用状态,确认468.6万元的累计折旧
D.该固定资产在以后期间不再计提折旧
E.“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减:
库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映
4、2009年3月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原价为3600万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
甲公司支付出包工程款96万元。
2009年8月31日,改良工程完毕,资产达到预定可使用状态并于当日投入使用,预计尚可使用4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
企业拥有的下列固定资产中,应计提折旧的有( )。
A.因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产
B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产
C.企业经营出租给其他企业使用的固定资产
D.企业内部替换使用的固定资产
E.产业结构调整而暂时闲置的生产设备
5、【接上题】企业在确定固定资产的使用寿命时,应当考虑的因素有( )。
A.预计有形损耗和无形损耗
B.预计清理净损益
C.预计生产能力
D.实物产量
E.法律或者类似规定对资产使用的限制
6、【接上题】甲公司2009年度对该固定资产应计提的折旧为( )。
A.128万元
B.180万元
C.308万元
D.384万元
7、根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定,下列各项中应通过“固定资产”会计科目核算的内容有( )。
A.航空企业的高价周转件
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
C.非房地产开发企业尚未找到合适承租人的已购建完成的写字楼
D.企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备
E.采用成本模式计量的已出租的建筑物
8、采用自营方式建造办公楼时,下列项目中不应计入固定资产取得成本的是( )。
A.工程领用自产产品应负担的增值税
B.工程人员的工资
C.生产车间为工程提供的水、电等费用
D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用
E.办公楼建造过程中,因暴雨造成的单项工程毁损净损失
9、下列关于固定资产会计处理的说法中,正确的有( )。
A.企业对于持有待售的固定资产,若原账面价值高于调整后的预计净残值,差额应作为资产减值损失计入当期损益
B.固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税等相关税费
C.对于存在弃置义务的特殊行业的特定固定资产,应在取得固定资产时,按预计弃置费用的现值,借记“固定资产”科目,贷记“预计负债”科目
D.对于存在弃置义务的特殊行业的特定固定资产,应在该项固定资产的使用寿命内,按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用,借记“财务费用”科目,贷记“预计负债”科目
E.购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的,应按所购固定资产购买价款的现值,借记“在建工程”等科目,按应支付的金额,贷记“长期应付款”科目,按其差额,借记“未确认融资费用”科目
10、下列各项中,应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。
A.盘亏的固定资产
B.出售的固定资产
C.报废的固定资产
D.毁损的固定资产
E.盘盈的固定资产
11、2010年12月12日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续。
已经计入在建工程科目的金额是1000万元,预计办理竣工决算手续还将发生的费用是6万元,所以企业按照1006万元的暂估价计入固定资产科目。
企业采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为6万元。
2011年2月28日竣工决算手续办理完毕,实际发生的费用是8万元,则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是( )。
(调减用负数表示,调增用正数表示。
)
A.-3万元
B.2万元
C.0万元
D.0.1万元
E.0.4万元
12、下列有关固定资产的会计处理方法的表述中,正确的有( )。
A.企业购置的环保设备和安全设备等资产,由于它们的使用不能直接为企业带来经济利益,企业不应将其确认为固定资产
B.已达到预定可使用状态的固定资产,尚未办理竣工决算的,无论是否交付使用,应当按照估计价值确认为固定资产,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额
C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外,应当在信用期间内计入当期损益
D.某项资产或处置组被划归为持有待售,但后来不再满足持有待售的固定资产确认条件,企业应当停止将其划归为持有待售,并按照该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值,按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额与决定不再出售之日的可收回金额两项金额中较低者计量
E.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分,可以计入固定资产成本
13、下列与固定资产有关的项目中,可能对企业当期损益造成影响的有( )。
A.不超过固定资产可收回金额的改良支出
B.生产车间计提的固定资产折旧
C.计提固定资产减值准备
D.融资租赁固定资产未确认融资费用的摊销
E.出售固定资产的净损失
14、下列与固定资产折旧相关的说法中,正确的有( )。
A.企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核
B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命
C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值
D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法
E.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更
15、下列有关固定资产成本确定的说法中,正确的有( )。
A.投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外
B.融资租入的固定资产,承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值
C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本
D.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出,应计入固定资产成本
E.对自有固定资产进行改良,发生的改良支出符合资本化条件的,应该计入固定资产成本
第三大题:
计算题
1、ABC股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,购建设备的有关资料如下:
(1)2011年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的不含税设备价款为789.95万元,价款及增值税已由银行存款支付。
将该设备运至公司发生运费35万元,取得运输发票(按照税法规定,可将运费的7%作为可以抵扣进项税额)。
设备于当日投入安装。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(不含增值税额);领用生产用原材料一批,实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。
2011年3月31日,该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2013年3月31日,因ABC公司调整经营方向,遂将该设备出售,通过银行转账收到价款306万元。
另外,用银行存款支付清理费用0.4万元。
假定不考虑与该设备出售有关的其他税费。
要求:
(1)计算该设备的入账价值;
(2)计算该设备2011年、2012年和2013年应计提的折旧额;(3)编制出售该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2、A公司为核电企业,于2011年12月31日建造完成一座核电站,并于当日投入运营。
该电站全部成本为90000万元。
据国家法律和行政法规、国际公约等规定,核电企业应承担相关的环境保护和生态恢复义务,预计50年后该核电站设施报废时,将因为废料转移和生态恢复发生费用5000万元。
在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素的基础上确定的折现率为5%。
[(P/F,5%,50)=0.0872]要求:
(1)2011年12月31日,A公司会计小王认为该核电站应该增加公司固定资产90000万元,但是另一位会计小李认为应该考虑弃置费用,以95000万元的价值入账。
你认为谁的判断正确,为什么?
如均不正确,请说明错误之处,并请说明正确处理和理由。
(2)当日,总监还要求财务经理做出一份该电站对2012年损益可能造成影响的简要报告,请帮助其写出相关项目及分析(列明可能影响的损益科目,如可计算金额,同时列出金额)。
3、2010年1月,丙股份有限公司准备自行建造一座厂房,为此发生以下业务:
(1)购入工程物资一批,价款为500000元,支付的增值税进项税额为85000元,款项以银行存款支付;
(2)至6月,工程先后领用工程物资545000元;剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;(3)领用生产用原材料一批,价值为64000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;(5)计提工程人员工资95800元;(6)6月底,工程达到
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