内部审计工作底稿范文.docx
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内部审计工作底稿范文.docx
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内部审计工作底稿范文
内部审计工作底稿范文
1.谁有内部审计的底稿有内审的底稿给一份感谢
审计工作底稿编制实务案例—内部往来核对前言通常将母公司、分公司、子公司(有时也涉及联营单位)间的往来称为“内部往来”。
不管是为了合并报表还是其他缘由,在审计中应特殊关注内部往来的核对(包括余额及发生额的核对)。
有的企业将内部往来视同外部往来,对内部单位间相互购销构成的往来款通过“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”或“预付账款”科目核算,对内部单位间资金拨付或非购销构成的往来款通过“其他应收款”或“其他应付款”科目核算。
有的企业则不作区分,另设“内部往来”科目核算。
在进行内部往来核对时,应依据企业的核算方式将内部往来所涉及的各往来科目分类核对或汇总核对。
这里以内部往来分别在“其他应收款”或“其他应付款”科目核算为例进行内部往来核对的操作说明。
其他状况下内部往来核对的操作实属类同。
一、会计记录概况康健医药有限公司内部往来期初余额为16,910,860。
00元,期末余额为16,148,682。
00元,共有5个内部单位,公司在“其他应收款”科目下据此设置5个内部单位往来明细帐,详细数据如下:
内部往来户名称期初余额本期借方发生累计额本期贷方发生累计额期末余额(负数为贷方余额)分销公司5,368,520。
0024,800,000。
0022,824,520。
007,344,000。
00市南公司4,266,000。
0018,476,320。
0019,181,538。
003,560,782。
00市北公司2,976,340。
0015,772,500。
0014,624,940。
004,123,900。
00康健第一大药房3,800,000。
009,800,000。
0011,600,000。
002,000,000。
00五四大药房500,000。
00---1,380,000。
00-880,000。
00合计16,910,860。
0068,848,820。
0069,610,998。
0016,148,682。
00二、审计目标
(一)确定内部往来能否存在;
(二)确定内部往来买卖的合法性、真实性,记录能否完整;(三)确定内部往来的余额能否正确;(四)确定内部往来的披露能否恰当。
三、审计工作底稿编制引见及相关提示
(一)执行“猎取或编制内部往来期末明细余额表,复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对能否相符”程序向客户索要审计期间内部往来明细帐,猎取由财务人员供应或者审计人员依据明细帐自行编制的“内部往来余额明细表(见A20-3)”,将各明细期末余额分别与各明细帐核对,经核对全都。
复核明细余额合计数无误。
客户在将“内部往来余额”归入“其他应收款”中,将其他应收款各明细余额合计数与报表中的其他应收款余额核对,经核对全都。
提示:
1、由于财务会计软件的推行,在此步骤一般不会消失问题。
但对于手工帐记录,要特殊留意财务人员的低级错误。
如未审数明细合计金额与总账不符,应查明缘由并作更正,必要时向项目担任人进行询问,并作相应的处理。
2、若客户另设“内部往来”科目,则在内部资产负债表中可将“内部往来余额”单列,但在对外资产负债表中,“内部往来余额”通常归并在“其他应收款”或“其他应付款”中。
表1和表2是内部往来期末余额核对的样表。
3、对反映在“其他应收款”中内部往来的明细贷方余额或反映在“其他应付款”中内部往来的明细借方余额,公司在出具对外报表时应作重分类调整。
(二)执行内部往来期末余额核对程序,分析差异构成的缘由,做出相应调整向客户索要审计期间与各内部单位分月或分季的余额及发生额对帐单,猎取由财务人员编制的“内部往来余额调整表(见A20-5-6至A20-5-10)”,编制“内部往来期末余额核对差异表(见A20-5)”。
提示:
若公司内部往来存在差异而未供应对账材料,应提请公司尽早支配往来双方对账并编制余额调整表,并对差异构成缘由作出逐笔或分类的清楚说明。
审计人员应对公司供应的对账材料和余额调整表进行必要的审查核对,并对其中重要的调整事项取得审计证据。
(三)执行对本期发生数的查验,并核对对方能否有相应会计记录,检查内部往来买卖的合法性、真实性编制“内部往来发生额明细表”,对内部往来作分析性复核,期末余额与期初余额未发生严重波动(见A20-4)。
提示:
对内部往来作分析性复核,若有严重波动应查明缘由并作出记录。
对各往来户,若该往来单位由我所人员审计,则可与之核对余额及发生额(见A20-5-1至A20-5-5)。
分析余额及发生额的核对差异,做出相应调整,使往来核对全都。
将与内部往来相关的调整分录过入到“内部往来余额明细表(见A20-2)”的“审计调整”栏下,计算出各内部单位的期末审定金额。
提示:
1、内部往来发生额的核对关键是查验公司的发生额原始凭证能否真实合法,核对对方能否有相对应的会计记录和原始凭证。
2、应将核对过程(包括发生额的抽查过程)记录于工作底稿中,留下审计痕迹。
四、依据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。
2.审计工作底稿
试读结束,如需阅读或下载,请点击购买>婧平学院会计师事务所审计工作底稿客户名称:
会计期间:
审计工作底稿名目
(一)客户:
ABC有限责任公司会计期间:
编制:
复核:
编号|档案内容|具备(√)|不适用(X)|一、沟通和报告相关工作底稿|Z1-1|审计报告书|Z1-2|审计业务商定书|√|Z1-3|与管理层、管理层沟通记录汇总表|√|Z1-4|当年严重会计政策变动记录|Z1-5|审计标识|√|Z1-6|客户供应相关材料状况表|√|二、审计完成阶段工作底稿|Z2-1|审计程序完成状况表|√|Z2-2|审计工作总结|√|Z2-3|管理层声明|√|Z2-4|审计差异汇总表—调整(重分类)分录汇总表|√|Z2-5-1|试算平衡表——资产负债表|√|Z2-5-2|试算平衡表——利润表|√|Z2-5-3|试算平衡表——现金流量表|√|Z2-6|合并抵销分录底稿|Z2-7|合并报表工作底稿|Z2-8|未审计会计报表|Z2-9|未更正错报汇总表|√|三、审计方案阶段工作底稿|X1|初步业务活动|√|X2|基本概况表|√|X3|运营环境及情况调查表|X4|业务用工收费预算及实际状况表|X5|内部掌握的调查问卷|X6|总体审计策略|X7|详细审计方案名目|X8|风险评估程序汇总表|X9|了解被审计单位及其环境调查表|X10|重要性标准初步估量表|审计工作底稿名目
(二)客户:
审计工作底稿名目(三)项目:
项目:
(312日期:
负债试算平衡表编制:
初步业务活动被审计单位:
项目:
短期投资及跌价预备计算核对表编制:
项目:
日期:
被审计单位:
项目。
3.内部审计工作底稿包括哪些内容
审计工作底稿次要包括以下记录:
(一)内部审计通知书、项目审计方案、审计方案及其调整的记录;
(二)审计程序执行过程和结果的记录;(三)猎取的各品种型审计证据的记录;(四)其他与审计事项有关的记录。
审计工作底稿应载明下列事项:
(一)被审计单位的名称;
(二)审计事项及其期间或截止日期;(三)审计程序的执行过程和执行结果记录;(四)审计结论;(五)执行人员姓名和执行日期;(六)复核人员姓名、复核日期和复核看法;(七)索引号及页次;(八)审计标识与其他符号及其说明等。
4.内部审计工作底稿包括哪些内容
审计工作底稿次要包括以下记录:
(一)内部审计通知书、项目审计方案、审计方案及其调整的记录;
(二)审计程序执行过程和结果的记录;
(三)猎取的各品种型审计证据的记录;
(四)其他与审计事项有关的记录。
审计工作底稿应载明下列事项:
(一)被审计单位的名称;
(二)审计事项及其期间或截止日期;
(三)审计程序的执行过程和执行结果记录;
(四)审计结论;
(五)执行人员姓名和执行日期;
(六)复核人员姓名、复核日期和复核看法;
(七)索引号及页次;
(八)审计标识与其他符号及其说明等。
5.审计工作底稿
[编辑本段]一、审计工作底稿的含义审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程中构成的审计工作记录和猎取的材料。
它构成于审计过程,也反映整个审计过程。
[编辑本段]二、审计工作底稿的编制目的注册会计师应当准时编制审计工作底稿,以实现下列目的:
1.供应充分、适当的记录,作为审计报告的基础。
审计工作底稿是注册会计师构成审计结论,发表审计看法的直接依据。
准时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量,便于在出具审计报告之前,对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
2.供应证据,证明其根据中国注册会计师审计原则的规定执行了审计工作。
在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时,审计工作底稿能够供应证据,证明会计师事务所能否根据审计原则的规定执行了审计工作。
[编辑本段]三、审计工作底稿的内容审计工作底稿通常包括总体审计策略、详细审计方案、分析表、问题备忘录、严重事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关严重事项的往来信件(包括电子邮件),以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
此外,审计工作底稿通常还包括业务商定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位进行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。
[编辑本段]四、审计工作底稿的要素一般来说,每张工作底稿必需同时包括以下基本内容:
1、被审计单位名称;2、审计项目名称;3、审计项目时间或期间;4、审计过程记录;5、审计结论;6、审计标识及其说明;7、索引号及页次;8、编制者姓名及编制日期;9、复核者姓名及复核日期;10、其他应说明事项[编辑本段]五、编制审计工作底稿的总体要求注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有阅历的专业人士清晰地了解:
(1)根据审计原则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;
(2)实施审计程序的结果和猎取的审计证据;(3)就严重事项得出的结论。
由于审计工作底稿不只是构成审计结论的依据,而且是评价注册会计师业绩、掌握和监督审计质量的基础,因而,对于审计工作底稿的编制不能认为只是工作底稿,就可以马马虎虎、草率从事,而必需仔细对待,在内容上做到材料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确;在形式上做到要素齐全、格式规范、标识全都、记录清楚。
[编辑本段]六、审计工作底稿的意义和作用注册会计师在审计过程中之所以需要编制工作底稿是由于:
(一)审计工作底稿是构成审计结论、发表审计看法的直接依据我们晓得,注册会计师的审计结论和审计看法是审计过程中一系列专业推断的结果,这些专业推断的客观依据是审计证据。
注册会计师所搜集到的审计证据与构成的专业推断都完整记录在审计工作底稿中,因而,审计工作底稿是构成审计结论、发表审计看法的直接依据。
实据工作中,有人认为审计证据是审计看法的客观依据,审计工作的全部内容仅仅就是搜集评价审计证据,有没有审计工作底稿并不重要。
这种观点不正确。
审计工作底稿是审计证据的载体,审计证据是审计工作底稿的次要内容,两者是形式与内容的关系。
任何内容都离不开形式的表达。
离开了审计工作底稿,审计证据就无法清楚地呈现在注册会计师面前;注册会计师就无法对审计证据进行分析评价,作出专业推断,从而无法构成正确的审计看法。
总之,正确的审计看法应当建立在充分适当的审计证据和精确 的专业推断基础之上,而充分适当的审计证据和专业推断都应当完整地记录在审计工作底稿中。
在充分熟悉审计工作底稿重要性的状况下,我们也不能忽视审计证据的搜集和评价。
实际工作中也有人不去全面地搜集审计证据,而是在审计工作底稿上大做文章,简洁地³账³表,并不说明什么问题。
编制这种审计工作底稿,不能算是审计证据,实际上是无用劳动。
(二)审计工作底稿是评价考核注册会计师专业力量和工作业绩,并明确其审计责任的次要依据依据执业原则实施必要的审计程序,发表客观公正的审计看法是注册会计师的审计责任。
注册会计师在审计过程中能否执行了执业原则,选择的审计能否恰当、合理,所作出的专业推断能否精确 等都直接反映在审计工作底稿中。
因而,要考核一个注册会计师的工作力量,可以通过批阅其审计工作底稿来推断。
一旦对某项审计项目有异议,可通过审核其审计工作底稿来明确注册会计师的责任。
一般说来,只需在审计工作底稿上显示出注册会计师是根据执业原则,采纳了合理的审计程序,搜集了充分、适当的审计证据,仔细进行了专业推断,即便有差错也可以减轻注册会计师的责任。
实际工作中,有的注册会计师虽然仔细的实施了审计程序,但工作底稿上没有作相应的记录,当消失争议时,检查注册会计师审计程序执行没有,执行到什么程度,就无法反映,由此担当了全部审计责任,这是注册会计师应当引以为戒的。
(。
6.审计工作底稿有哪些
一、审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿,详细包括如下:
1.综合类工作底稿
综合类工作底稿指注册会计师在审计方案阶段和审计报告阶段,为规划、掌握和总结整个审计工作并发表审计看法所构成的审计工作底稿。
它次要包括:
审计业务商定书、审计方案、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的全部记录和材料。
2.业务类工作底稿
业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行详细审计程序所构成的审计工作底稿。
它包括:
符合性测试中构成的内部掌握问题调查表和流程图、实质性测试中构成的项目明细表、资产盘点表或调整表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等等。
3.备查类工作底稿
指注册会计师在审计过程中构成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
次要包括:
被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部掌握制度、验资报告的复印件或摘录。
备查类审计工作底稿随被审计单位有关状况的变化而不断更新,应具体列明名目清单,并将更新的文件材料随时归档。
注册会计师在将上述材料归为备查类工作底稿的同时,还应依据需要,将其中与详细审计项目有关的内容复印、摘录、综合后归入业务类审计工作底稿的详细审计项目之后。
通常,备查类审计工作底稿是由被审计单位或第三者依据实际状况供应或代为编制,因而,注册会计师应仔细审核,并对所取得的有关文件、材料标明其详细来源。
二、审计工作底稿是审计人员在审计工作过程中构成的全部审计工作记录和猎取的材料。
它是审计证据的载体,可作为审计过程和结果的书面证明,也是构成审计结论的依据。
是注册会计师审计术语之一。
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