小企业会计准则练习题1及答案解析.docx
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小企业会计准则练习题1及答案解析.docx
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小企业会计准则练习题1及答案解析
《小企业会计准则》模拟试题
一、单项选择题(共20题,每题1分,共20分。
每题的备选项中只有一个最符合题意,请将正确选项的字母填在题中的括号内)
1.《小企业会计准则》开始执行的时间是()。
A.2011年10月18日B.2012年1月1日
C.2013年1月1日D.2014年1月1日
答案:
C
解析:
为了规范小企业会计确认、计量和报告行为,促进小企业可持续发展,发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用,根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规,我部制定了《小企业会计准则》,现予印发,自2013年1月1日在小企业范围内施行,鼓励小企业提前执行。
我部于2004年4月27发布的《小企业会计制度》(财会〔2004〕2号)同时废止。
2.下列企业可以执行《小企业会计准则》的有()。
A.在中华人民共和国境内依法设立的工业企业,从业人员30人,年营业收入500万元
B.股票或债券在市场上公开交易的小企业
C.金融机构或其他具有金融性质的小企业
D.企业集团内的母公司和子公司
答案:
A
解析:
根据《小企业会计准则》第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
下列三类小企业除外:
(一)股票或债券在市场上公开交易的小企业。
(二)金融机构或其他具有金融性质的小企业。
(三)企业集团内的母公司和子公司。
前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
3.某小企业在清查过程中发现无法查明原因的现金短缺,经批准后应借记()科目,贷记“待处理财产损溢”。
A.其他应收款B.管理费用C.营业外支出D.财务费用
答案:
C
解析:
“待处理财产损溢”的账务处理
小企业在清查过程中发现无法查明原因的现金短缺,经批准后应借记“营业外支出”贷记“待处理财产损溢”。
4.在物价持续上涨的情况下,存货发出采用先进先出法计价,将会使企业的()。
A.期末存货升高,当期利润减少B.期末存货升高,当期利润增加
C.期末存货降低,当期利润增加D.期末存货降低,当期利润减少
答案:
B
解析:
存货采用先进先出法计价,在在物价持续上涨的情况下,期末结存的存货价值偏高(后进),发出存货的成本偏低(先进),当期利润增加。
5.东方公司在2013年2月1日以银行存款购入光华公司股票10000股准备长期持有,每股成交价格10.20元(其中包含已宣告但尚未分派股利每股0.20元),另支付相关手续费3000元。
东方公司初始投资成本为()。
A.100000元B.102000元C.103000元D.105000元
答案:
C
解析:
根据《小企业会计准则》第二十三条长期股权投资应当按照成本进行计量。
(一)以支付现金取得的长期股权投资,应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收股利,不计入长期股权投资的成本。
初始投资成本=10000×(10.2-0.2)+3000=103000元
6.经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入()。
A.长期待摊费用B.管理费用
C.其他业务陈本D.营业外支出
答案:
A
解析:
根据《小企业会计准则》第三十三条固定资产的改建支出,应当计入固定资产的成本,但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。
7.小企业持未到期的商业汇票向银行贴现,在银行有追索权的情况下,企业应当按照实际收到的金额借记“银行存款”科目,按照贴现息,借记“财务费用”科目,按照商业汇票的票面金额贷记()科目。
A.应收票据B.短期借款C.应付账款D.预付账款
答案:
B
解析:
“短期借款”的主要账务处理
持未到期的商业汇票向银行贴现,企业应当按照实际收到的金额借记“银行存款”科目,按照贴现息,借记“财务费用”科目,按照商业汇票的票面金额贷记“应收票据”(银行无追索权的情况下),或“短期借款”科目(银行有追索权的情况下)。
8.某小企业(非金融企业)2012年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元,另支付利息费用80万元,关联企业对该小企业的权益性投资额为400万元,该小企业的实际税负高于关联企业,同期同类银行贷款利率为6%。
该小企业2012年在计算应纳所得额的时候可以扣除的利息费用为()万元。
A.80B.48C.32D.60
答案:
B
解析:
《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题通知》
一、在计算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:
(一)金融企业,为5:
1;
(二)其他企业,为2:
1;
《企业所得税法实施条例》第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
9.下列经济业务中,不会引起所有者权益总额变动的是()。
A.所有者投入货币资金B.所有者向企业投入设备
C.企业向所有者宣告分配现金股利D.企业以盈余公积转增资本
答案:
D
解析:
根据《小企业会计准则》第五十三条所有者权益,是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
小企业的所有者权益包括:
实收资本(或股本,下同)、资本公积、盈余公积和未分配利润。
A实收资本增加,B实收资本增加,C所有者权益减少,D一增一减,所有者权益总额不变。
10.委托方采用支付手续费的方式委托代销商品,委托方在收到代销清单后应按()确认收入。
A.销售价款和增值税之和
B.商品的进价
C.销售价款和手续费之和
D.商品售价
答案:
D
解析:
根据《小企业会计准则》第六十条小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款,确定销售商品收入金额。
小企业采用支付手续费的方式委托代销商品,一般会与受托方签订委托代销协议,约定商品售价是多少。
因此,应按照协议约定的商品售价确认收入。
11.以下收入确认方式中,在小企业会计准则及两税(增值税、所得税)之下,确认时间不一致的有()。
A.销售商品采用托收承付的方式,在办妥托收手续时确认收入
B.销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入(除大型机械等)
C.采用收取手续费方式委托销售商品的,在收到代销清单时确认
D.销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入(除大型机械等)
答案:
C
解析:
根据《小企业会计准则》第五十九条销售商品收入,是指小企业销售商品(或产成品、材料,下同)取得的收入。
通常,小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时,确认销售商品收入。
(一)销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。
(二)销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。
(三)销售商品采用分期收款方式的,在合同约定的收款日期确认收入。
(四)销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
安装程序比较简单的,可在发出商品时确认收入。
(五)销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。
(六)销售商品以旧换新的,销售的商品作为商品销售处理,回收的商品作为购进商品处理。
(七)采取产品分成方式取得的收入,在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
(二)符合上款收入确认条件,采取下列商品销售方式的,应按以下规定确认收入实现时间:
1.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。
2.销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。
3.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。
4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。
《企业所得税法》第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现:
(一)以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;
《增值税实施条例》第三十八条 条例第十九条第一款第
(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:
(一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;
(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;
(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;
(五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;
(六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。
12.下列各项中,不应计入其他业务成本的是()。
A.库存商品盘亏净损失B.出租无形资产计提的摊销额
C.出售原材料结转的成本D.出租固定资产的成本
答案:
A
解析:
根据《小企业会计准则》第七十条营业外支出,是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。
小企业的营业外支出包括:
存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等。
注意对应的其他业务收入
13.外币交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用()折算。
A.交易当期平均汇率B.当月一日的即期汇率
C.当月任意一日的外汇中间价D.当月最后一日的外汇收盘价
答案:
A
解析:
根据《小企业会计准则》第七十六条小企业对于发生的外币交易,应当将外币金额折算为记账本位币金额。
外币交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用交易当期平均汇率折算。
小企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用交易发生日即期汇率折算,不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。
14.资产负债表中资产的排列是依据()。
A.项目收益性B.项目重要性C.项目流动性D.项目时间性
答案:
C
15.下列陈述既符合《小企业会计准则》又符合税法相关规定的是()。
A.销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.现金折扣可以在实际发生时,冲减主营业务收入
C.销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
D.所称商业折扣,是指小企业为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除
答案:
A
解析:
根据《小企业会计准则》第六十条小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款,确定销售商品收入金额。
销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣应当在实际发生时,计入当期损益。
销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
前款所称现金折扣,是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
商业折扣,是指小企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
16.下列有关费用类内容表述符合《小企业会计准则》规定的是()。
A.成本,是指小企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费
B.费用,是指小企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外
C.税金,是指小企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加
D.费用,是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
答案:
D
解析:
根据《小企业会计准则》第六十五条费用,是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
其他选项都是《企业所得税法》的规定
17.下列有关固定资产成本的陈述中,《小企业会计准则》与《中华人民共和国企业所得税法》相关规定一致的是()。
A.投资者投入的固定资产的成本B.盘盈固定资产的成本
C.自行建造的固定资产的成本D.融资租入固定资产的成本
答案:
C
解析:
根据《小企业会计准则》第二十八条固定资产应当按照成本进行计量。
(一)外购固定资产的成本包括:
购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等,但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。
以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
(二)自行建造固定资产的成本,由建造该项资产在竣工决算前发生的支出(含相关的借款费用)构成。
小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。
(三)投资者投入固定资产的成本,应当按照评估价值和相关税费确定。
(四)融资租入的固定资产的成本,应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。
(五)盘盈固定资产的成本,应当按照同类或者类似固定资产的市场价格或评估价值,扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确定。
《企业所得税法实施细则》第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础:
(一)外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
(二)自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;
(三)融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;
(四)盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;
(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;
(六)改建的固定资产,除企业所得税法第十三条第
(一)项和第
(二)项规定的支出外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
18.下列有关财务费用的会计处理既符合《小企业会计准则》又符合企业所得税法的相关规定的是()。
A.小企业为购建固定资产的借款费用,应在“财务费用”科目核算
B.小企业为购建无形资产发生的借款费用,应在“财务费用”科目核算
C.小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货的借款费用,应在“财务费用”科目核算
D.小企业为购建固定资产、无形资产和经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用,在“在建工程”、“研发支出”、“制造费用”等科目核算,不在“财务费用”科目核算
答案:
D
解析:
《企业所得税法实施细则》第三十七条 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本条例的规定扣除。
根据《小企业会计准则》有关财务费用的规定:
财务费用,是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。
包括:
利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用。
19.《小企业会计准则》中无形资产与企业所得税法界定无形资产内容表述正确的为()。
A.《小企业会计准则》中无形资产包含商誉,企业所得税法界定的无形资产不包含商誉
B.《小企业会计准则》中无形资产不包含商誉,企业所得税法界定的无形资产包含商誉
C.《小企业会计准则》及企业所得税法界定的无形资产均不包含商誉
D.《小企业会计准则》及企业所得税法界定的无形资产均包含商誉
答案:
B
解析:
根据《小企业会计准则》第三十八条无形资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。
小企业的无形资产包括:
土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。
《企业所得税法实施细则》第六十五条企业所得税法第十二条所称无形资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
20.购进的物资因盘亏、毁损、报废、被盗,以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,其进项税额应转入有关科目,借记“待处理财产损溢”等科目,贷记()。
A.其他应付款B.应交税费—应交增值税(进项税额)
C.应交税费—应交增值税(进项税额转出)D.应付账款
答案:
C
解析:
《增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第
(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
二、多项选择题(共10题,每题2分,共20分。
每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,请将正确选项的字母填在题中的括号内。
多选、少选,错选均不得分)
1.下列关于小企业固定资产计提折旧的相关陈述中,既符合《小企业会计准则》又符合企业所得税相关规定的有()。
A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除
B.以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧扣除
C.以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧
E.单独入账的土地不得计提折旧
答案:
DE
解析:
根据《小企业会计准则》第二十九条小企业应当对所有固定资产计提折旧,但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。
第十一条在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除:
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(二)以经营租赁方式租入的固定资产;
(三)以融资租赁方式租出的固定资产;
(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(五)与经营活动无关的固定资产;
(六)单独估价作为固定资产入账的土地;
(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
2.下列会计核算属于固定资产盘亏损失涉税处理予以确认的证据材料的是()。
A.企业确认的固定资产入账价值的相关资料
B.企业内部有关责任认定和核销资料
C.固定资产盘点表
D.固定资产的计税基础相关资料
E.固定资产盘亏、丢失情况说明
答案:
BCDE
解析:
根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第二十九条规定:
固定资产盘亏、丢失损失,为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:
(一)企业内部有关责任认定和核销资料;
(二)固定资产盘点表;
(三)固定资产的计税基础相关资料;
(四)固定资产盘亏、丢失情况说明;
(五)损失金额较大的,应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
3.下列表述符合《小企业会计准则》规定的有()。
A.存货的盘亏损失应计入管理费用
B.非流动资产处置净损失应通过“营业外支出”科目核算
C.计提的坏账损失通过“营业外支出”核算,并允许在企业所得税前扣除
D.无法收回的长期债券投资损失通过“投资损失”科目核算
E.自然灾害等不可抗力因素造成的损失、税收滞纳金、罚金、罚款、被没收财产的损失、捐赠支出、赞助支出等,通过“营业外支出”科目核算
答案:
BE
解析:
小企业的营业外支出包括:
存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等。
4.长发公司为我国居民企业(适用《小企业会计准则》),2013年度主营业务收入820万元,其他业务收入120万元,投资收益15万元,营业外收入6万元,企业所得税视同销售收入10万元,本年发生业务招待费15万元,以银行存款支付,则长发公司所做的会计处理中正确的有()。
A.借:
管理费用—业务招待费150000
贷:
银行存款150000
B.借:
管理费用—业务招待费90000
营业外支出—业务招待费60000
贷:
银行存款150000
C.其发生的业务招待费15万元可全额在企业所得税前扣除
D.其发生的业务招待费允许企业所得税税前扣除4.75万元
E.其不得企业所得税前扣除的业务招待费可在“管理费用”中列支,属于税法与会计核算的永久性差异
答案:
ADE
解析:
会计上全额进管理费用企业所得税有扣除限额
《企业所得税实施细则》第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
不能结转至以后年度永久性差异
5.《小企业会计准则》确认的收入具有以下特征()。
A.收入是小企业在日常生产经营活动中形成的
B.收入表现为企业资产的增加或者负债的减少,或者二者兼而有之
C.收入可能导致小企业所有者权益的增加,且与所有者投入资本有关
D.收入只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客户代收的款项
E.收入包括主营业务收入、其他业务收入及营业外收入
答案:
ABD
解析:
根据《小企业会计准则》第五十八条收入,是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
包括:
销售商品收入和提供劳务收入。
6.下列有关收入的陈述正确的有()。
A.《小企业会计准则》明确规定,销售商品以旧换新的,销售的商品作为商品销售处理,回收的商品作为购进商品处理
B.增值税收入确认规定所有以旧换新方式销售商品,销售的商品均作
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