最新会计考题解析335.docx

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最新会计考题解析335

会计练习题（371）

多选题

1、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。

该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为81万元，预计使用年限为8年，预计净残值为1万元（同税法），采用直线法计提折旧。

按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。

变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。

（4）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（6）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（7）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（1）下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A．办公自动化设备的使用年限由8年改为5年

B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法

E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由按成本与市价孰低计量改为按公允价值计量

答案：

A,B

[解析]选项C、D和E属于会计政策变更。

单选题

2、甲公司拥有乙公司70%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。

2009年10月，甲公司以900万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品的生产成本为500万元。

至2009年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，该批商品假设未发生减值。

甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，而且在未来期间预计不会发生变化。

税法规定，企业存货以历史作为计税基础，则合并财务报表中应确认（）。

A．递延所得税资产160万元

B．递延所得税负债160万元

C．递延所得税资产40万元

D．递延所得税负债40万元

答案：

C

[解析]甲公司在编制合并财务报表时，对于与乙公司发生的内部交易应进行以下抵销：

单选题

3、甲公司2008年度发生的管理费用为2200万元，其中：

以现金支付退休职工退休金350万元和管理人员薪酬950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧570万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。

假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。

A．105

B．455

C．475

D．675

答案：

B

[解析]支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用2200-管理人员薪酬950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧570-无形资产摊销200=455（万元）。

简答题

4、甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=6.80元人民币。

2008年7月1日第一次收到外商投入资本30万美元，当日即期汇率1美元=6.86元人民币；2009年2月3日第二次收到外商投入资本30万美元，当日即期汇率1美元=6.66元人民币。

要求：

计算甲股份有限公司两次一共收到的美元股本与人民币股本各为多少（4分）

答案：

美元股本=300000+300000=600000（1分）人民币股本=300000×6.68+300000×6.66=2004000+1998000=4002000（3分）

暂无解析

多选题

5、下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有（）。

A．企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试

B．企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理

C．“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出

D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出―资本化支出”明细科目

答案：

A,C,D

[解析]选项A，对于使用寿命固定的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；选项C，内部研发无形资产过程中，“研发支出―费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；选项D，开发阶段的支出，不满足资本化条件时，应该计入“研发支出―费用化支出”明细科目。

单选题

6、建立账套时需要指定的基本信息中没有（）。

A．账套主管

B．账套启用期间

C．结账日期

D．账套存储路径

答案：

C

[考点]账套基本信息[解析]建立账套时一般需要指定账套编号、账套名称、所属行业、记账本位币、科目编码规划、账套存储路径、会计分期、会计年度开始日期、账套启用期间、账套主管、核算单位信息等。

故C选项符合题意。

简答题

7、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。

（1）甲公司有关外币账户2012年2月28日的余额如下：

（2）甲公司2012年3月份发生的有关外币交易或事项如下：

①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。

当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币，当日银行买人价为1欧元=8.9元人民币。

②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。

该原材料已验收入库，货款尚未支付。

当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。

另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税税额690.2万元人民币。

③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。

当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。

假设不考虑相关税费和成本结转。

④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。

当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。

该应收账款系2月份出口销售商品发生的。

⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。

⑥3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。

⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。

该长期借款系2012年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。

该生产线的在建工程已于2011年10月开工。

该外币借款金额为1000万欧元，期限为2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。

该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。

至2012年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。

⑧3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。

⑨3月31日，市场汇率为1欧元=8.7元人民币。

要求：

计算交易性金融资产2012年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

答案：

2012年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×8.7=95.7（万元人民币）。

暂无解析

多选题

8、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。

A．提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务

D．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

C．以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销．

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

A．以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销．

B．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

C．融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

D．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

E．下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（

F．）。

G．提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务

答案：

C,E

[解析]提供现金折扣销售商品的，购货方按总价法确认应付债务；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。

单选题

9、A公司以一项公允价值为500万元、账面价值420万元的固定资产（原价600万元，累计折旧180万元）和一项公允价值为420万元、账面价值480万元的无形资产（原价为480，为使用寿命不可确定的无形资产）为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权。

合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示：

A公司B公司

项目账面价值金额项目账面价值金额公允价值金额

股本5400股本300300

资本公积150资本公积300500

盈余公积1200盈余公积5050

未分配利润3000未分配利润850850

所有者权益合计9750所有者权益合计15001700

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第11题至第12题。

下列对企业合并处理的说法中，正确的是（）。

A．A公司在投资时确认处置固定资产利得80万元

B．A公司在投资时确认处置无形资产损失60万元

C．A公司在投资时确认处置资产损益，并将其计入长期股权投资成本

D．A公司在投资时不确认处置资产损益

答案：

D

[解析]同一控制下企业合并，不确认处置资产损益，按照双方的账面价值核算。

简答题

10、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，2011年至2013年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）股权投资业务的有关资料如下：

（1）2011年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。

该股权转让协议规定：

甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。

收购价款于协议生效后以银行存款支付。

该股权转让协议生效日期为2011年6月30日。

该股权转让协议于2011年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。

（2）2011年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。

（3）2011年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。

除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。

上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2011年下半年对外出售60%，2012年对外出售剩余的40%。

（4）2011年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。

（5）2012年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2011年度现金股利1000万元。

（6）2012年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2011年度现金股利。

（7）2012年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元；2012年度，乙公司亏损800万元；无其他所有者权益变动。

（8）2012年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。

（9）2013年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。

由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，故对乙公司不再具有重大影响，乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。

（10）2013年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2012年度现金股利500万元。

（11）2013年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2012年度现金股利。

（12）其他资料如下：

①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。

②除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。

要求：

根据上述资料，计算下列金额。

2013年2月10日甲公司转让部分对乙公司的长期股权投资时应确认的投资收益。

答案：

2013年2月10日甲公司转让部分对乙公司的长期股权投资时应确认的投资收益=（4000－5）－5200×（1500/2000）+180×20%×（1500/2000）=122（万元）。

暂无解析

单选题

11、企业财产清查后，据以填制待处理财产盘盈、盘亏记账凭证的原始凭证是（）。

A．材料物资入库单

B．材料物资出库单

C．盘存单

D．实存账存对比表

答案：

D

[考点]财产清查的程序[解析]企业财产清查后，财会部门要根据“盘存表”所列示的各种财产物资的盘点实存数与会计账簿账面结存数确认盘盈、盘亏数，填制“实存账存对比表”，D选项正确。

“实存账存对比表”是调整账面记录的原始凭证，以确定账实是否相符，也是分析账实差异原因、查明责任并提出处理意见的依据。

单选题

12、本身具有使用价值，且其价值在于它的使用能产生超额获利能力，一般不作为无形资产入账，对过程中发生的费用按当期费用处理，按此确定价值的资产属于（）。

A．固定资产

B．流动资产

C．无形资产

D．递延资产

答案：

C

暂无解析

单选题

13、我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）。

A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

B．该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易

C．该企业的编报货币为美元

D．该企业的编报货币为人民币

答案：

C

[解析]外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。

单选题

14、会计核算是会计的最基本职能，它以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象的经济活动进行记账、算账和报账，为各相关方提供会计信息。

下列选项中不是会计与其他管理活动相区别的重要特征的是（）。

A．有完整性

B．连续性

C．集中性

D．系统性

答案：

C

[解析][考点]会计的核算功能。

会计核算是会计的最基本职能，它以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象的经济活动进行记账、算账和报账，为各相关方提供会计信息。

会计核算具有完整性、连续性和系统性。

这是会计与其他管理活动，如设备管理、生产管理等相区别的重要特征。

单选题

15、某施工企业从事建筑安装工程作业，其营业税应纳税额为（）。

A．（直接工程费+间接费）×税率

B．直接工程费×税率

C．营业额×税率

D．（直接工程费+间接费+计划利润）×税率

答案：

C

[考点]1Z103025掌握利润和税金的组成

多选题

16、长江公司对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。

2010年6月30日的市场汇率为1美元=7.8人民币元，当日有关外币账户期末余额为：

银行存款100000美元；应收账款500000美元；应付账款200000美元。

长江公司2010年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：

（1）7月5日收到某外商投入的外币资本400000美元，当日的市场汇率为1美元=7.7人民币元，投资合同约定的汇率为1美元=7.75人民币元，款项已由银行收存。

（2）7月15日对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日市场汇率为1美元=7.78人民币元，款项尚未收到。

（3）7月20日收回期初应收账款500000美元存入外币账户，当日市场汇率7.85人民币元。

（4）7月25日，进口一台需要安装的机器设备，设备价款300000美元，当日市场汇率为1美元=7.88人民币元，款项尚未支付。

以人民币支付进口关税392500元，该设备安装期为3个月，7月26日支付人工及材料费用10000人民币元。

2010年7月31日的市场汇率为1美元=7.9人民币元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

关于外币业务的处理下列说法中正确的有（）。

A．收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

B．收到投资者以外币投入的资本，应采用合同约定汇率折算，合同约定汇率与交易日即期汇率折算差额计入资本公积

C．债权债务结算时应按当日即期汇率折算转出债权债务金额，结算当日不计算汇率损益

D．债权债务结算时应将该债权债务外币本位币余额转出，与支付或收到的按当日即期汇率折算的银行存款的差额记入当期损益

E．非货币性项目在期末不用计算汇兑损益

答案：

D,E

[解析]企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额；期末或结算外币货币性项目时，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期期末即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益。

简答题

17、利通进出口公司为一家商业外贸公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采用月初即期汇率中间价折算。

2012年4月份接受国内光新医疗器械工业公司的委托，为该公司代理出口H型医疗器械2000件，该项代理出口发票所列外销总金额为75600美元，价格条件为CIF。

该项业务所签订的外销合同规定给予国内中间商佣金率为3%，佣金在出口收汇并结汇后以人民币支付。

利通公司与光新医疗器械工业公司所签订的代理进口协议规定的代理手续费率为1%，4月1日美元即期汇率中间价1美元＝6.3050元人民币。

利通进出口公司代理业务情况如下：

（1）收到光新医疗器械工业公司发来H型医疗器械2000件，每件价值150元人民币，经验收后入库代为保管。

（2）将上列H型医疗器械2000件代理出口发运，收到注明代为保管货物的出仓单。

（3）今向银行办理出口交单,代理出口货款尚未收到。

（4）该项代理出口业务中，以银行存款代垫支付上列商品自出仓到离岸后的国内直接费用710元人民币。

（5）该项代理出口业务，发生国外运保费计14000美元，先予支付，并通知银行以后给予扣回。

（6）接银行通知，该项代理出口业务75600美元已收汇并划入利通进出口公司“待核查账户”。

（7）今接银行通知，上列划入“待核查账户”的该项代理出口收入75600美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价为1美元＝6.2990元人民币，中间价为6.3050元人民币。

结汇后，扣除该项代理业务过程中已支付国外运输费、保险费、代垫国内费用、发生汇兑损益以及应付佣金和代理手续费后，将结汇余额划付光新医疗器械工业公司，同时将佣金汇付国内中间商。

要求：

根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

答案：

借：

代管物资―H型医疗器械300000（2000件）

暂无解析

单选题

18、某一外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币收支业务，根据《中华人民共和国会计法》规定，为方便会计核算，该单位可以采用（）作为记账本位币。

A．人民币

B．人民币和美元

C．欧元

D．美元

答案：

D

某一外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币收支业务，根据《中华人民共和国会计法》规定，为方便会计核算，该单位可以采用美元作为记账本位币。

多选题

19、当企业以分立或者合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，无形资产产权的处置方式有（）。

A．直接作为投资折股，产权归上市公司

B．产权归上市公司，但允许控股公司或者其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产

C．无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，上市公司可有偿或无偿使用

D．由上市公司出资取得无形资产的产权

答案：

A,B,D

[解析]当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司时，无形资产的处置方式有：

①直接投资入股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产；②产权归上市公司，但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产；③无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，控股公司与上市公司签订关于购买无形资产使用的许可协议，由上市公司有偿使用；④由上市公司出资取得无形资产的产权。

故选ABD。

多选题

20、财务报告至少应当包括（）。

A．资产负债表

B．利润表和现金流量表

C．所有者权益变动表

D．财务报表附注

答案：

A,B,C,D

[解析]财务报告至少应当包括下列组成部分：

（1）资产负债表；

（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益增减变动表；（5）财务报表附注。