自考政府与事业单位会计必会会计分录.docx
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自考政府与事业单位会计必会会计分录.docx
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自考政府与事业单位会计必会会计分录
政府单位会计科目
分类:
会计
类别
序号
编码
科目名称
核算内容
资
产
类
1
101
国库存款
核算各级总预算会计在国库的预算资金(含一般预算和基金预算)存款。
2
102
其他财政存款
核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。
包括财政周转金、未设国库的乡(镇)财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。
3
104
有价证券
核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。
4
105
在途款
核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。
5
111
暂付款
核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。
6
112
与下级往来
核算与下级财政的往来待结算款项。
(贷方余额:
1、上级财政多收下级财政归还的借款数2、上级财政借用下级财政数。
)
7
121
预拨经费
核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为预算支出的经费。
8
122
基建拨款
核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。
9
131
财政周转金放款
核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。
10
132
借出财政周转金
核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。
11
133
待处理财政周转金
核算经审核已经成为呆账,但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。
负债类。
12
211
暂存款
核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。
明细账按资金性质债权单位或款项来源。
13
212
与上级往来
核算与上级财政的往来待结算款项。
明细账按资金性质和上级财政部门的名称设置。
14
222
借入款
核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定以发行债券等方式举借的债务。
明细账按资金性质和上级财政部门的名称设置。
15
223
借入财政周转金
核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。
明细账按上级财政名称设置。
净
资
产
类
16
301
预算结余
核算各级财政预算收支的年终执行结果。
(调入资金)
17
305
基金预算结余
核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。
(调出资金)
18
307
专用基金结余
核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。
19
321
预算周转金
核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。
20
322
财政周转金
核算各级财政部门设置的有偿使用资金。
收
入
类
21
401
一般预算收入
核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。
22
405
基金预算收入
核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入。
23
407
专用基金收入
核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。
24
411
补助收入
核算上级财政部门拨来的补助款。
25
412
上解收入
核算下级财政上缴的预算上解款。
26
414
调入资金
核算各级财政部门因平衡一般预算收支从预算外资金结余以及其他渠道调入的资金。
余额转入预算结余。
27
425
财政周转金收入
核算财政周转金利息及占用费的收入情况。
支
出
类
28
501
一般预算支出
核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。
29
505
基金预算支出
核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出。
30
507
专用基金支出
核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出。
31
511
补助支出
核算本级财政对下级财政的补助支出。
32
512
上解支出
核算解缴上级财政的款项。
33
514
调出资金
核算各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出,用于平衡预算收支的资金。
34
524
财政周转金支出
核算借入上级财政周转金支付的占用费及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用支出情况。
行政单位会计科目
(2011-01-0318:
09:
50)
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标签:
杂谈
分类:
会计
类别
编码
科目名称
核算内容
资
产
类
101
现金
核算行政单位的库存现金。
102
银行存款
核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。
103
有价证券
核算行政单位购入的有价证券。
104
暂付款
核算行政单位待结算的各种应收信暂付款项。
105
库存材料
核算行政单位大宗购入、需要入库的物资材料等。
106
固定资产
核算行政单位固定资产的原价。
负
债
类
201
应缴预算款
核算行政单位按规定缴入国家预算的款项。
202
应缴财政专户款
核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。
203
暂存款
核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算结算款项。
净资
产类
301
固定基金
核算行政单位各种来源固定资产所形成的基金。
实际是核算和监督国家对行政单位固定资产的所有权。
303
结余
核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。
收
入
类
401
拨入经费
核算行政单位由财政或上级拨入的预算经费。
404
预算外基金收入
核算行政单位预算外资金的收入情况。
407
其他收入
核算行政单位其他资金的收入情况。
支
出
类
501
经费支出
核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。
502
拨出经费
核算行政单位拨付所属单位的预算资金。
505
结转自筹基建
核算行政单位自筹基建转存建行的资金。
政府与事业单位会计典型会计分录
1、淮阴师范学院(事业单位)拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。
借:
拨出经费90000
贷:
银行存款90000
2、淮阴师范学院附属中学(事业单位)收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元,存入银行。
借:
银行存款90000
贷:
财政补助收入90000
3、淮阴师范学院附属中学(事业单位)收到同级财政部门拨入的本月经费90000元,存入银行。
借:
银行存款90000
贷:
财政补助收入90000
【自考名师王学军解答提示】上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金,财政补助收入强调的是财政性资金,不能简单地看资金是来源于财政部门,还是上级部门。
第2题的经费虽然直接来自于上级,但是仍然属于财政性资金,所以列作财政补助收入。
4、淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。
借:
银行存款30000
贷:
拨出经费30000
【自考名师王学军解答提示】如果不是跨年度,那么已经列作支出的项目又重新收回,应该冲减相应的支出项目。
5、年终,淮阴师范学院(事业单位)将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。
借:
事业结余60000
贷:
拨出经费60000
6、淮阴师范学院(事业单位)将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行,款额200000元。
借:
结转自筹基建200000
贷:
银行存款200000(同行政单位会计)
7、年终,工程完工实际用款180000元,建行转回多余基本建设资金20000元。
收回款项时
借:
银行存款20000
贷:
结转自筹基建20000
年终,结转自筹基建(若年终工程未完工)
借:
事业结余180000(200000)注意科目运用上与行政单位的区别
贷:
结转自筹基建180000(200000)
同时借:
固定资产180000
贷:
固定基金180000
8、若该工程次年完工,返还余额20000元。
借:
银行存款20000
贷:
事业基金20000
【自考名师王学军解答提示】如果属于跨年度,那么已经列作支出的项目又重新收回,不应该冲减相应的支出项目,而应该增加事业单位的事业基金。
9、江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张,金额6000元,支付购料款。
另以现金支付运费100元。
(不考虑增值税)
借:
材料6100
贷:
现金100
银行存款6000
【自考名师王学军解答提示】注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。
如果本题目更换为行政单位应该怎么办?
10、江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400,原汇率为8.47,月末汇率为8.37。
请计算期末汇兑损益。
借:
管理费用40
贷:
银行存款40
【自考名师王学军解答提示】按照教材的逻辑,一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目,所以列作管理费用。
11、某实行内部成本核算事业单位,用现金支付购买办公用品款300元。
借:
管理费用300
贷:
现金300
【自考名师王学军解答提示】如果本题目修改为:
某不实行内部成本核算事业单位,用现金支付购买办公用品款300元。
借:
事业支出-公务费300
贷:
现金300
如果本题修改为:
某不实行内部成本核算事业单位,用现金支付经营活动中购买办公用品款300元。
借:
经营支出-公务费300
贷:
现金300
如果本题目修改为:
某行政单位,用现金支付购买办公用品款300元。
借:
经费支出-公务费300
贷:
现金300
12、江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批,价款为50000元,收到带息商业汇票一张,到期利息为600元。
借:
应收票据50000
贷:
经营收入50000
到期收到款项时
借:
银行存款50600
贷:
应收票据50000
管理费用600
【自考名师王学军解答提示】这里是按照教材的例题设计的,应该假设医院对该制剂实行成本核算。
13、江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。
借:
经营支出1200
贷:
银行存款1200
14、江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。
借:
经营支出60000
贷:
产成品60000
【自考名师王学军解答提示】按照现行教材的逻辑,如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目,该题目会计分录也可以写为:
借:
已销产品成本60000
贷:
产成品60000
15、江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。
借:
事业支出――工资60000
贷:
现金60000
16、江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。
借:
其他应收款――总务处60000
贷:
现金60000
17、江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元,补足现金。
借:
事业支出500
贷:
现金500
【自考名师王学军解答提示】如果按照教材,也可以写两笔会计分录:
借:
事业支出500借:
其他应收款――总务处500
贷:
其他应收款――总务处500贷:
现金500
18、江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元,经确认无法收回,作为坏账。
后来,该病员将款项交回。
核销坏账时:
借:
事业支出40000
贷:
应收账款40000
重新收回时:
借:
应收账款40000同时借:
现金40000
贷:
事业支出40000贷:
应收账款40000
19、江苏省淮安市某学院李四外出培训,预借差旅费100元,以现金支付。
借:
其他应收款――李四100
贷:
现金100
【自考名师王学军解答提示】注意与行政单位会计的区别,行政单位列作暂付款。
行政单位:
借:
暂付款――李四100
贷:
现金100
20、江苏省淮安市某学院按合同规定将款50000元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。
借:
预付账款50000
贷:
银行存款50000
收到出版社发来的图书计60000元,补付款10000元。
借:
事业支出60000
贷:
预付账款60000
同时借:
预付账款10000(补付也要能通过此账户核算)
贷:
银行存款10000
再同时借:
固定资产60000(图书是固定资产)
贷:
固定基金60000
【自考名师王学军解答提示】教材中在讲述此问题时,漏作了有关固定资产的会计分录、
21、江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计10000元。
借:
预付账款――乙单位10000
贷:
银行存款10000
上述乙单位将材料运到,全部货款5000元,增值税850元,运杂费150元。
收回退回款4000元。
(乙单位为小规模纳税人)
借:
材料6000
银行存款4000
贷:
预付账款10000
【自考名师王学军解答提示】如果题目修改为:
上述乙单位将材料运到,全部货款5000元,增值税850元,运杂费150元。
余款4000元尚未收回。
(乙单位为小规模纳税人)
借:
材料6000
应收账款4000
贷:
预付账款10000
或者:
借:
材料6000
贷:
预付账款6000
22、某一般纳税人事业单位购入材料一批,货款5000元,增值税850元,运杂费150元。
款未付。
借:
材料5150
应交税金――应交增值税(进项税额)850
贷:
应付账款6000
【自考名师王学军解答提示】本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料。
注意材料入账价值的比较。
事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本,事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目,自用则一样作为材料成本的组成部分。
与行政单位不同的是,事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本,行政单位经常列作经费支出。
23、上述款项开出商业汇票进行抵付。
借:
应付账款6000
贷:
应付票据6000
24、某事业单位年终材料盘点,盘亏经营用甲材料400元。
盘盈经营用乙材料500元,经批准后冲减支出。
借:
材料――乙材料500
贷:
经营支出500(按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理)
借:
经营支出400
贷:
材料――甲材料400
【自考名师王学军解答提示】如果题目修改为:
某事业单位年终材料盘点,盘亏专业活动用甲材料400元。
盘盈专业活动用乙材料500元,经批准后冲减支出。
借:
材料――乙材料500
贷:
事业支出500
借:
事业支出400
贷:
材料――甲材料400
25、江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份5000股,每股5元,支付手续费1000元。
借:
对外投资26000(注意按实际支付的价款入账)
贷:
银行存款26000
同时借:
事业基金――一般基金26000
贷:
事业基金―――投资基金26000
26、江苏省淮安市某事业单位(一般纳税人)将一批材料投入A公司,按合同协议确定该批材料价值为10000元,而该批材料账面价值为8000元,同时确认应交增值税1700元。
借:
对外投资――A公司10000(按照合同协议确定价值入账)
贷:
材料8000(注销账面价值)
应交税金――应交增值税(销项税额)1700
事业基金――投资基金300(注意将其差额增加投资基金)
同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。
借:
事业基金――一般基金97008000+1700
贷:
事业基金――投资基金97008000+1700
【自考名师王学军解答提示】第二个会计分录的金额含税,值得注意,使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额。
如果仔细推敲的话,你可以这样理解,投资双方在确认投资价值时,已经考虑了增值税因素,因此协议确认的是含增值税的价值。
27、某事业单位以一台设备向A单位投资,设备价值原价为200000元,经评估确认作价为220000元。
借:
对外投资220000同时借:
固定基金200000
贷:
事业基金―投资基金220000贷:
固定资产200000
【自考名师王学军解答提示】在绝大多数场合,固定资产和固定基金两个账户是属于“鸳鸯账户”,他们的关系可以概括为“金额相等、方向相反、同增共减、成对出现”。
28、某事业单位以无形资产对外投资,账面原价为80000元,评估价为90000元。
借:
对外投资90000
贷:
无形资产80000
事业基金――投资基金10000
差额确认为投资基金,从而使得增加的投资基金10000+80000最后必等于对外投资数90000。
同时借:
事业基金――一般基金80000
贷:
事业基金――投资基金80000
29、江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台,价款100000元,增值税税款17000元,运杂费为1000元。
款已付。
借:
固定资产118000(注意其入账价值的确定)
贷:
固定基金118000(注意其对应科目)
同时,反映支出增加,存款减少。
借:
事业支出118000(若是经营用的设备,则为经营支出)
贷:
银行存款118000
【自考名师王学军解答提示】如果题目修改为:
江苏省淮安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台,价款100000元,增值税税款17000元,运杂费为1000元。
款已付。
借:
固定资产118000
贷:
固定基金118000
同时,反映专用基金,存款减少。
借:
专用基金118000
贷:
银行存款118000
30、某事业单位将一台闲置的设备出售,原价为50000元,现售价为40000元。
款已到。
借:
银行存款40000
贷:
专用基金――修购基金40000
同时借:
固定基金50000
贷:
固定资产50000
【自考名师王学军解答提示】如果题目修改为:
江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售,原价为50000元,现售价为40000元。
款已到。
借:
银行存款40000
贷:
其他收入40000
同时借:
固定基金50000
贷:
固定资产50000
31、江苏省淮安市某科研事业单位向某机电公司融资租入设备一台,价值46000无,并用提取的修购基金付给租金10000元。
租入时借:
固定资产46000
贷:
其他应付款46000(先确认负债)
支付租金时:
借:
其他应付款10000
贷:
银行存款10000
同时按支付的资金来源修购基金减少(或支出增加)同时固定基金增加。
借:
专用基金--修购基金10000
贷:
固定基金10000
32、江苏省淮安市某高校接受捐赠电脑一批价值50000元,发生运杂费为200元。
借:
事业支出200(先确认运杂费作支出)
贷:
现金200
借:
固定资产50200
贷:
固定基金50200
33、江苏省淮安市某高校用拨入的专项资金购入电脑,价值50000元,发生运杂费为200元。
借:
专款支出50200
贷:
银行存款50200
借:
固定资产50200
贷:
固定基金50200
34、江苏省淮安市某事业单位年度事业收入为100000元,经营收入为200000元,该单位实行按收入的4%计提修购基金。
借:
事业支出4000
经营支出8000
贷:
专用基金—修购基金12000
【自考名师王学军解答提示】如果题目中要是明确设备购置费和修缮费五五分摊,就一定要列出支出的明细科目。
借:
事业支出-设备购置费2000
-修缮费2000
经营支出-设备购置费4000
-修缮费4000
贷:
专用基金—修购基金12000
35、江苏省淮安市清江中学出租会堂,获得租金收入200元。
借:
现金200
贷:
其他收入200
【自考名师王学军解答提示】如果获得国库券的利息收入时呢?
收到固定资产的残值收入时又如何?
36、某个不实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为60000元的专利,有效期为10年。
借:
无形资产 60000
贷:
银行存款 60000
同时,借:
事业支出 60000(可以理解为是一次摊销法)
贷:
无形资产 60000
【自考名师王学军解答提示】实际上相当于将无形资产购买支出一次列做事业支出。
37、某实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为30000元的专利,有效期为10年。
借:
无形资产30000
贷:
银行存款30000
同时借:
经营支出 250(分120个月份进行摊销)
贷:
无形资产 250
【自考名师王学军解答提示】如果实行成本核算的事业单位设置了管理费用科目,也可以写:
借:
管理支出 250(分120个月份进行摊销)
贷:
无形资产 250
38、江苏省淮安市某事业单位为了从事经营性产品生产,从银行借入一年期的借款100000元,年利率为8%,到期一次还本付息。
借:
银行存款 100000
贷:
借入款或者借入款项 100000
还款时借:
借入款或者借入款项 100000
经营支出 8000
贷:
银行存款 108000
【自考名师王学军解答提示】若是用于专业业务借款,则为事业支出。
比如:
某事业单位为了从事专业业务产品生产,从银行借入一年期的借款100000元,年利率为8%,到期一次还本付息。
借:
银行存款 100000
贷:
借入款或者借入款项 100000
还款时借:
借入款或者借入款项 100000
事业支出 8000
贷:
银行存款 108000
39、江苏省淮安市某事业单位代收行政性收费收入5000元,已入账,月底上缴上级主管部门。
借:
银行存款5000 月底借:
应缴预算款 5000
贷:
应缴预算款5000贷:
银行存款 5000
40、江苏省淮安市某事业单位收到一笔应上缴财政专户的预算外资金20000元,已存入银行。
该单位实行全额上交财政专户,以后返还的办法。
收到款项时
借:
银行存款20000
贷:
应缴财政专户款20000
上缴时做相反分录。
以后收到返还资金20000元时
借:
银行存款20000
贷:
事业收入20000
【自考名师王学军解答提示】与行政单位会计基本一致,但在收入科目运用上有差别。
41、某科研事业单位对外提供应税劳务,取得收入20000元,按规定应交5%的营业税。
借:
银行存款20000 计算税金时借:
销售税金1000
贷:
经营收入20000 贷:
应交税金――应交营业税1000
42、江苏省淮安市某事业单位向甲单位预收货款50000元,已存入银行。
经营性产品完工后销售货款为60000元,增值税为10400元。
余款补付。
预收款项时借:
银行存款50000
贷:
预收账款――甲单位50000
发货时借:
预收账款――甲单位70400
贷:
经营收入60000
应交税金――应交增值税10400
收到补付货款时借:
银行存款20400
贷:
预收账款20400
43、江苏省淮安市某事业单位按规定比例提取医疗基金40000元,其中从事于专业业务活动的人员医疗基金为25000元,从事于经营活动的人员医疗基金为15000元。
借:
事业支出――社会保障费25000
经营支出――社会保障费15000
贷:
专用基金――医疗基金40000
44、年终,江苏省淮安市某事业单位账上余额如下:
财政补助收入160000对附属单位补助300000
事业收入 800000上级补助收入400000
拨出经费 500000事业支出 700000
要求将上述收入转入事业结余,并转入结余分配。
借:
财政补助收入160000
事业收入 800000
上级补助收入400000
贷:
事业结余
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