实务分析题.docx
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实务分析题
实务分析题:
1.根据彩虹显示器件公司2001年度有关资料,对其全部资产规模变动情况进行分析。
要求做出以下具体分析:
(1)全部资产变动情况分析;
(2)资产规模变动合理性分析。
2.根据彩虹显示器件公司2001年度有关资料,对其流动资产和长期投资规模变动状况进行分析。
要求做出以下具体分析:
(1)流动资产总额规模变动分析;
(2)各主要项目变动对总额变动的影响分析;
(3)存货资产规模变动及合理性分析;
(4)货币资金规模变动及合理性分析;
(5)应收账款规模变动及合理性分析。
3.根据彩虹显示器件公司2001年度有关资料,对其资产结构比率变动状况进行分析。
要求做出以下具体分析:
(1)总资产结构变动分析;
(2)固流比率变动分析;
(3)结构性资产变动分析;
(4)资产结构弹性变动分析。
4.根据彩虹显示器件公司2001年度资料,对该企业流动资产周转情况做出分析。
要求做出以下具体分析:
(1)流动资产周转天数分析;
(2)应收账款周转天数分析;
(3)存货周转天数分析。
【资料二】彩虹显示器件股份有限公司财务分析资料
彩虹显示器件股份有限公司是于1992年6月经陕西省经济体制改革委员会陕改发(1992)34号文批准,由彩虹集团、原中国工商银行陕西省信托投资公司、原中国建设银行陕西省信托投资公司三家共同发起,以募集方式设立的股份有限公司。
固定资产投资16亿元,其主体工厂(咸阳工厂)于1992年10月建成了第一条64cm彩管生产线。
公司股票于1996年5月在上海证券交易所挂牌上市。
2000年3月通过配股形式,接收了彩虹集团投资7亿多元建成的47cm和54cm两条彩管生产线,并于2000年9月将47cm生产线成功地改造为64cm纯平彩管生产线;2000年投资6.35亿元建设一条74cm纯平彩管生产线,现建筑面积达8.7万平方米,职工4000多人,拥有年生产平面直角彩管和纯平彩管600万只的生产能力。
公司四条生产线均引进日本东芝公司彩管生产的关键技术和主要设备,现可生产47cm、54cm平面直角细管颈、64cm平面直角、64cm纯平、74cm纯平彩色显像管,在此基础上,进行了产品技术改进,并自行研制了54cm、64cm高精细彩色显像管(700线)。
公司产品先后通过了国家CCEE及美国UL、英国BSI、德国UDE、加拿大CSA等安全认证。
1995年3月通过了质量体系认证,获得了三张质量体系(ISO9000)认证证书,其中法国BUQI颁发了二张证书(分别是荷兰RVC与美国RAB认可),中国船级社质量认证公司颁发一张证书(为国家技术监督局认可)。
公司并以ISO14000为标准,建立了环境管理体系。
公司产品性能指标及可靠性均达到90年代国际同类产品先进水平,主要客户有四川长虹电器股份有限公司、深圳康佳电子股份有限公司以及海信、TCL等国内五十多个彩电生产厂家和澳大利亚、印尼、德国等国家。
以下是该公司2001年6月中期财务报告及相关资料,具体包括:
1.资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表,
2.会计报表附注。
彩虹显示器件有限公司资产负债表
2001年6月30日单位:
万元
资产
期初数
期末数
负债及股东权益
期初数
期末数
流动资产:
货币资金
短期投资
应收票据
应收股利
应收利息
应收账款
其他应收款
预付账款
应收补贴款
存货
待摊费用
一年内到期的长期投资
其他流动资产
流动资产合计
长期投资:
长期股权投资
长期债权投资
长期投资合计
固定资产:
固定资产原值
减:
累计折旧
固定资产净值
工程物资
在建工程
固定资产清理
固定资产合计
无形资产及其他资产:
无形资产
长期待摊费用
其他长期资产
无形资产及其他资产合计
递延税款:
递延税款借项
资产合计
4575
1000
29150
0
0
28525
689
15286
0
22304
86
0
0
101615
12025
0
12025
98848
60412
38436
0
49776
-1
88211
22681
18
0
22699
0
224550
14468
1000
23385
401
0
36391
296
10828
0
43903
23
0
0
130695
4828
0
4828
112229
64135
48094
0
42090
243
90427
27563
0
0
27563
0
253513
流动负债:
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
应付工资
应付福利费
应付股利
应交税金
其他应交款
其他应付款
预提费用
预计负债
一年内到期的长期负债
其他流动负债
流动负债合计
长期负债:
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
其他长期负债
长期负债合计
递延税款
递延税款贷项
负债合计
少数股东权益
股东权益:
股本
资本公积
盈余公积
其中:
法定公益金
未分配利润
单位亏损
股东权益合计
负债和股东权益合计
51000
567
9548
1397
561
1030
5054
-1161
50
493
0
0
0
0
68539
0
0
0
0
0
0
0
68539
1136
42115
63184
12343
4114
37233
0
154875
224550
64000
122
17042
1
468
1209
3096
-535
50
1049
1167
0
0
0
87669
0
0
0
0
0
0
0
87669
6956
42115
63184
12343
4114
41246
0
158888
253513
利润表
2001年1-6月单位:
万元
项目
上年同期
本期
一、主营业务收入
减:
主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加:
其他业务利润
减:
营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
加:
投资收益
补贴收入
营业外收入
减:
营业外支出
四、利润总额
减:
所得税
减:
少数股东损益
五、净利润
85242
72373
231
12638
57
793
1166
612
10124
0
0
0
0
10124
1521
0
8603
101188
90030
141
11017
51
1830
2870
2028
4340
354
0
0
0
4694
711
-29
4012
利润分配表
2001年1-6月单位:
万元
项目
上年同期
本期
一、年初未分配利润
加:
本年净利润
其他转入
二、可供分配的利润
减:
提取法定盈余公积金
提取法定公益金
提取职工奖金及福利基金
提取储备基金
提取企业发展基金
利润归还投资
三、可供投资者分配的利润
减:
应付优先股股利
提取任意盈余公积
应付普通股股利
转作股本的普通股股利
弥补累计亏损
四、未分配利润
32500
8603
0
41103
0
0
0
0
0
0
41103
0
0
0
0
0
41103
37233
4012
0
41245
0
0
0
0
0
0
41245
0
0
0
0
0
41245
现金流量表
2001年1-6月单位:
万元
项目
期初金额
期末金额
、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支出的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金流量的影响
五、现金及现金等价物净增加额
114737
0
567
115304
109690
3571
1507
2563
117331
-2027
0
0
0
5
5
1785
0
5
1790
-1785
4377
44000
0
48377
31000
3672
0
34672
13705
0
9893
彩虹显示器件股份有限公司2001年度会计报表附注
一、主要会计政策选择及会计估计
1.会计制度
公司执行《企业会计制度》、《企业会计准则》及其有关补充规定。
2.会计年度
会计年度为公历1月1日至12月31日。
3.记账本位币
记账本位币为人民币。
4.记账基础和计价原则
以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则。
5.外币业务核算方法
公司以人民币为记账本位币,会计年度内涉及外币的经济业务,按业务发生当日月初中国人民银行公布的市场汇价的中间价折合为人民币记账。
月末按中国人民银行公布的市场汇价中间价折合本位币进行调整,调整后的记账本位币余额与原账面余额之间的差额,计入当期损益。
6.现金等价物的确定标准
现金等价物是指企业持有的从购买日起三个月内到期的短期投资。
7.坏账核算方法
坏账核算采用备抵法。
(1)坏账准备计提的确认标准:
应收账款和其他应收款年末余额
(2)计提方法:
账龄分析法
(3)坏账准备计提比例:
6个月内
(含6个月)
6个月-1年(含1年)
1-2年
(含2年)
2-3年
(含3年)
3-4年
(含4年)
4-5年
(含5年)
5年以上
不计提
1%
5%
10%
30%
50%
100%
坏账按下列原则进行确认:
(1)因债务人已经破产,依法清偿后确实无法收回的应收款项;
(2)债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务承担人,确实无法收回的应收款项;
(3)债务人逾期 3 年未能履行义务,确实不能收回的应收账款,报董事会批准,可以列作坏账的应收款项。
8.存货核算方法
公司存货分为原材料、修理用备品备件、在制品、产成品、低值易耗品。
各类存货以取得时的实际成本计价。
原材料发出采用””先进先出法””核算;产成品发出采用””加权平均法””核算;低值易耗品采用””一次摊销法””核算。
9.存货跌价准备
(1)计提的范围:
公司年终所有存货;
(2)计提方法:
成本与可变现净值孰低法。
10.短期投资核算方法
短期投资按实际支付的价款核算,如实际支付的价款中包括已宣告发放,但未领取的现金股利或利息,则单独进行核算。
决算日,将股票、债券等短期投资的市价与其成本进行比较,如市价低于成本的,按其差额计提短期投资跌价准备计入当年损益。
11.长期投资核算方法
(1)长期股权投资,对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20%以下,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额 20%以上,但不具有重大影响,采用成本法核算;对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20%以上,或虽投资不足20%但有重大影响,采用权益法核算;对持有50%以上股权的长期股权投资采用权益法核算并编制合并会计报表。
(2)长期股权投资采用权益法核算时,取得投资时的初始投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额,或因追加投资等原因对长期股权投资的核算由成本法该为权益法时,投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额计入“股权投资差额”。
股权投资差额按合同规定的投资期限平均摊销,合同没有规定投资期限的,初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不超过10年的期限摊销;初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不低于10年的期限摊销。
(3)长期债权投资,按购进时实际支付的全部价款计入长期投资,按期计提利息计入投资收益。
(4)长期投资减值,决算日有市价的长期投资如市价持续下跌或投资单位经营状况变化等原因导致其可回收金额低于投资的账面价值,则按照可收回金额低于投资的账面价值的差额计提长期投资减值准备,并计入当年度损益。
无市价的长期投资须根据政治、经济环境及产业政策的变化及被投资单位的生产经营状况、财务状况等确定计提损失的比例。
12.固定资产计价和折旧方法
公司固定资产标准为使用年限在一年以上的经营性资产,或不属于生产经营的主要设备、物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过两年的资产。
固定资产按购建时的实际成本计价。
固定资产折旧采用“分类直线法”,同时按预计净残值3%和规定的折旧年限确定的年折旧率如下:
资产类别
折旧年限
年折旧率(%)
房屋及建筑物
动力设备
通用机械设备
专用电子设备
办公设备
30
12
10
8
5
3.23
8.08
9.70
12.13
19.40
固定资产减值准备的计提方法:
固定资产期末按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。
13.在建工程核算方法
在建工程按实际成本计价。
在建工程在工程完工交付使用以后,按工程竣工决算结转固定资产。
对虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,自交付使用之日起按工程预算、造价或者工程成本等资料估价转入固定资产,并计提折旧。
竣工决算办理完毕以后,按照决算数调整原估价和已提折旧。
在建工程减值准备的计提方法:
在建工程按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程的减值准备。
14.无形资产核算方法
无形资产按实际发生额核算,在有效使用期内分期平均摊销。
本公司无形资产具体项目及摊销年限如下:
(1)土地使用权,有规定使用年限的按其使用年限分期摊销,没有规定使用年限的,按50年平均摊销。
(2)专有技术,自项目取得之日起分10年摊销。
无形资产的减值准备:
无形资产按可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产的减值准备。
15.长期待摊费用的摊销方法
长期待摊费用按实际发生额核算,在项目受益期内平均摊销。
16.收入确认原则
商品销售,公司已将商品所有权的重要风险和报酬转移给买方,公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得了收款的证据,并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时,确认营业收入的实现。
提供劳务,当劳务总收入和总成本能够可靠地计量,与交易相关的经济利益能够流入企业,劳务的完成程度能够可靠地确定时,确认劳务收入的实现。
他人使用本公司资产,当与交易相关的经济利益能够流入企业,收入金额能够可靠地计量时,确认利息或使用费收入的实现。
17.所得税的会计处理方法
公司所得税采用应付税款法核算。
二、主要会计政策、会计估计的变更及影响
1.公司原执行《股份有限公司会计制度》,根据财政部财会(2001)25号文及有关补充规定,并经公司第三届董事会第十四次通过的有关决议,公司从2001年1月1日起执行新的《企业会计制度》,并对部分会计政策进行如下调整:
(1)期末固定资产原不计提减值准备,现改为按可收回金额低于其账面价值的金额计提减值准备。
(2)无形资产原不计提减值准备,现改为按可收回金额低于其账面价值的金额计提减值准备。
(3)在建工程原不计提减值准备,现改为长期停建并且预计在 3 年内不会重新开工的在建工程按可收回金额低于账面价值计提减值准备。
(4)64cmPF、74cmPF 技术转让费原按五年期限摊销,按技术转让合同的有关条款改为按十年期限摊销。
(5)开办费原按五年期限摊销,现改为从公司开始生产经营当月起一次性计入开始生产经营当月的损益。
公司比照会计制度的规定,对固定资产、在建工程、无形资产等进行了逐项检查鉴定,未发现有会计制度应提取减值准备的资产;64cmPF、74cmPF 纯平彩管技术引进费从2001 年起开始摊销;金桥译港网络技术有限责任公司开办费 177,605.80元,考虑金额较小,直接冲减2001年损益。
所以以上会计政策调整对公司 2000年的财务状况和经营成果没有影响。
三、税项
1.公司主要适用的税种和税率
(1)增值税,公司经税务机关核定为一般纳税人,销项税率为17%,按销项税额扣除当期允许抵扣的进项税额后的差额缴纳。
(2)城市维护建设税,按应交增值税(流转税额)的7%缴纳。
(3)教育费附加,按应交增值税(流转税额)的3%缴纳。
(4)所得税,按应纳税所得额的15%缴纳。
(5)其他税项按国家有关规定计缴。
2.优惠税率及批文
所得税根据财税字(94)001号“关于企业所得税若干优惠政策的通知”和国发(1991)12号“国务院关于批准国家高新技术产业开发区和有关政策规定的通知”,所得税按照15%税率缴纳。
三、会计报表主要项目注释:
(金额单位:
人民币元)
注1.货币资金
项目
期初数
期末数
现金
银行存款
其他货币资金
15,587.60
45,739,157.88
---
113,152.05
144,569,094.87
---
合计
45,754,745.48
144,682,246.92
货币资金较期初增加98,927,501.44元,主要是由于本期新增合并单位西安彩虹资讯有限公司及流动资金贷款而使货币资金增加。
注2.短期投资 单位:
元
项目
期初余额
本期增加数
本期减少数
期末余额
股权投资合计
其中:
股票投资
债券投资
其中:
国债投资
其他债券
其他投资
10,000,000.00
10,000,000.00
合计
10,000,000.00
10,000,000.00
根据陕西信托投资公司提供的交易清单2001年6月30日市价总额为10,537,930.07元。
注3.应收票据
金额:
233,850,444.00元,期末无抵押及贴现的应收票据。
注4.应收股利
金额:
4,009,088.33元,期末应收股利为应收陕西信托投资公司2000年度现金股利。
注5.应收账款 单位:
元
账龄
期初金额
比例(%)
坏账准备
期末金额
比例(%)
坏账准备
1年以内
285,750,044
100
500,011
359,870,538
98.74
454,571.32
1-2年
4,544,000
1.26
45,440.00
2-3年
3年以上
合计
285,750,044.34
100
500,011
364,414,538
100.00
500,011.32
注6.其他应收款
账龄
期初金额
比例(%)
坏账准备
期末金额
比例(%)
坏账准备
1年以内
5,315,321.48
75.23
1,385,381.04
49.77
1-2年
2-3年
1,750,000.00
24.77
175,000.00
1,750,000.00
50.23
175,000.00
3年以上
合计
7,065,321.48
100.00
175,000.00
3,135,381.04
100.00
175,000.00
(1)本账户期末余额中无持有本公司5%(含5%)以上股份的股东单位欠款。
(2)主要欠款单位欠款金额:
单位:
元
单位
金额
欠款时间
欠款原因
中华工商时报社
1,750,000.00
1998年
往来款
注7.预付账款 单位:
元
账龄
期初金额
期初比例(%)
期末金额
期末比例(%)
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
152,861,270.77
100.00
108,278,597.16
100.00
合计
152,861,270.77
100.00
108,278,597.16
100.00
(1)本账户期末余额中无持有本公司5%(含5%)以上股份的股东单位欠款。
(2)本期减少44,582,673.61元主要为订购的部分进口原材料、零部件已到。
(3)主要欠款单位欠款金额:
单位名称
金额
欠款时间
欠款原因
中国电子进出口公司彩虹公司
108,278,597.16
2000年
保证金
注8.存货及存货跌价准备 单位:
元
项 目
期初金额
期初跌价准备
期末金额
期末跌价准备
原材料
在产品
产成品
修理用备件
18,232,492.36
4,267,557.69
177,364,124.76
27,142,789.96
3,970,577.23
59,972,990.97
7,839,164.75
347,124,513.07
28,059,413.32
3,970,577.23
合计
227,006,964.77
3,970,577.23
442,996,082.11
3,970,577.23
(1)存货较期初增加215,989,117.24元,主要是
(1)生产能力扩大,及受市场影响,产成品增加所致;
(2)本期新增合并单位西安彩虹资讯公司。
注9.待摊费用单位:
元
类别
期初数
本期增加
本期摊销
期末数
汽车、财产保险费
859,705.66
631,636.96
228,068.70
合计
859,705.66
631,636.96
228,068.70
注10、长期股权投资
(1)投资项目单位:
元
项目
期初数
(金额)
本期增加
减值准备
本期减少
减值准备
期末数
(金额
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