中级会计模拟试题六.docx
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中级会计模拟试题六.docx
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中级会计模拟试题六
一、单项选择题
(本题型共15题,每小题1分,共15分。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)
1.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2013年5月购入一台需要安装的设备,支付价款1800万元和增值税306万元;安装该设备期间领用原材料一批,账面价值300万元;支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元。
假定该设备已达到预定可使用状态,不考虑除增值税外的其他税费,则该设备的入账价值为()。
万元。
A.2231B.2280C.2586D.2667
正确答案:
B设备的入账价值=1800+300+180=2280(万元)
2.
2012年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。
当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,账面价值5500万元。
2012年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。
2013年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。
上述交易或事项对甲公司2013年度损益的影响金额是()万元。
A.500B.6000C.3100 D.7000
正确答案:
C处置投资性房地产时,需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入资本公积的金额2500万元(8000-5500)转入其他业务成本的贷方,则上述交易或事项对甲公司2013年度损益的影响金额=9500-9000+2500+100=3100(万元)。
附分录:
借:
银行存款9500
贷:
其他业务收入9500
借:
其他业务成本9000
贷:
投资性房地产——成本8000
——公允价值变动1000
借:
资本公积——其他资本公积2500
贷:
其他业务成本2500
借:
公允价值变动损益1000
贷:
其他业务成本1000
借:
银行存款100
贷:
其他业务收入100
3.
乙公司系上市公司,2012年1月1日,乙公司向其20名管理人员每人授予10万股股票期权,这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以每股4元购买乙公司股票,从而获益。
公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。
2012年年末有2名职员离开乙公司,乙公司估计未来有2名职员离开;2013年末又有1名职员离开公司,乙公司估计未来没有人员离开公司。
假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允价值为18元。
计算乙公司2013年计入管理费用的金额为()万元。
A.1240B.900C.800D.1020
正确答案:
A乙公司2012年计入管理费用的金额=(20-2-2)×15×10×1∕3=800(万元),2013年计入管理费用的金额=(20-2-1)×18×10×2∕3-800=1240(万元)。
4.
2012年1月1日,甲公司取得专门借款8000万元直接用于当日开工建造的厂房,2012年累计发生建造支出7200万元。
2013年1月1日,甲公司又取得一般借款2000万元,年利率为6%,当天发生建造支出1600万元,以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。
不考虑其他因素,甲企业按季计算利息费用资本化金额。
2013年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为()万元。
A.12B.6C.18D.30
正确答案:
A2013年1月1日发生的资产支出1600万元只占用一般借款800万元,2013年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=800×6%×3∕12=12(万元)。
5.
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2012年9月1日,甲公司从乙公司赊购商品一批,不含税价格780万元。
2013年2月1日,甲公司发生重大火灾,无法按合同约定支付该笔款项。
经双方协议,甲公司以一房产抵偿该款项,该房产原值600万元,已提折旧240万元,未计提固定资产减值准备,公允价值700万元。
假设不考虑增值税外的其他相关税费,则甲公司因该项业务应确认的营业外收入为()万元。
A.212.60B.340.00C.420.OOD.552.60
正确答案:
D应确认债务重组利得=780×1.17-700=212.60(万元),应确认固定资产处置利得=700-(600-240)=340(万元),甲公司因该项业务应确认的营业外收入=212.60+340=552.60(万元)。
6.2012年12月,经董事会批准,甲公司自2013年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告。
为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:
因辞退职工将支付补偿款100万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元,因处置门店内设备将发生损失65万元,因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。
该业务重组计划对甲公司2012年度利润总额的影响金额为()万元。
A.-120B.-165C.-185 D.-190
正确答案:
C
因辞退员工应支付的补偿100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组的直接支出,因门店内设备将发生损失65万元属于设备发生了减值,均影响甲公司的利润总额,所以该业务重组计划对甲公司2012年度利润总额的影响金额=100+20+65=185(万元)。
附分录:
借:
管理费用100
贷:
应付职工薪酬100
借:
营业外支出20
贷:
预计负债20
借:
资产减值损失65
贷:
固定资产减值准备65
7.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,所得税税率为25%。
该企业2013年度利润总额为200000元,发生的应纳税暂时性差异为40000元(假定无计入所有者权益及商誉的部分)。
经计算,该企业2013年度应交所得税为60000元。
则该企业2013年度的所得税费用为()元。
A.50000B.60000C.70000D.20000
正确答案:
C发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债10000元(40000×25%),2013年度所得税费用=60000+10000=70000(元)。
8.
甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后,发现2010年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。
该固定资产2010年应计提折旧120万元,2011年应计提折旧180万元。
甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。
假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
适用的所得税税率为25%。
甲公司2013年度所有者权益变动表“上年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。
A.270B.81C.202.5D.121.5
正确答案:
C2013年度所有者权益变动表“上年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(万元)。
9.
下列各项中,不属于外币货币性项目的是()。
A.应付账款B.预收款项C.长期应收款D.持有至到期投资
正确答案:
B货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额收取的资产或者偿付的负债。
预收款项的偿付不一定用货币资金,所以不属于货币性项目。
10.
甲企业在2012年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权。
在购买日乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。
假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组,而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象,未进行过减值测试。
2012年年末,甲企业确定该资产组的可收回金额为3100万元,可辨认净资产按购买日公允价值持续计量的账面价值为2700万元。
甲企业2012年12月31日在合并财务报表中应计提的商誉减值准备为()万元。
A.600B.200C.480D.320
正确答案:
C2012年12月31日合并报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3200-3000×80%=800(万元),合并报表中包含完全商誉的乙企业资产的账面价值=2700+800÷80%=3700(万元),该资产组的可收回金额为3100万元,该资产组减值=3700-3100=600(万元),因完全商誉的价值为1000万元,所以减值损失只冲减商誉600万元,但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉,未反映归属于少数股东的商誉,因此合并报表中商誉减值金额=600×80%=480(万元)。
11.
甲公司为增值税一般纳税人,2012年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。
交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销为15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元,未计提跌价准备,公允价值为100万元,增值税额为17万元,甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。
不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()万元。
A.0B.22C.65D.82
正确答案:
D该非货币性资产交换具有商业实质,且换出资产的公允价值不能可靠取得,所以以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益,甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(万元)。
12.
甲公司持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。
2012年度乙公司实现净利润8000万元,当年6月20日,甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用10年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
不考虑其他因素,甲公司在其2012年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为()万元。
A.2100B.2280C.2286D.2400
正确答案:
C
甲公司在其2012年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=
{8000-(1000-600)+(1000-600)∕10×6∕12}×30%=2286(万元)。
13.2012年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为780万元。
工程自2012年5月开工,预计2013年4月完工。
至2012年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元,结算合同价款300万元。
甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2012年年末预计合同总成本为820万元。
假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度,2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。
A.40B.100C.32D.8
正确答案:
D
2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%,甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。
14.某企业收到与收益相关的政府补助,用于补偿已发生费用的政府补助,应在取得时计入()。
A.递延收益B.营业外收入C.资本公积D.其他业务收入
正确答案:
B
收到与收益相关的政府补助用于补偿已经发生的费用支出,直接计入营业外收入
15.
下列项目中,影响事业单位“事业结余”的是()
A.事业收入B.经营收入C.非财政补助结转D.财政补助收入
正确答案:
A
事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
二、多项选择题
(本题型共10题,每小题1分,共10分。
每小题备选答案中,至少有两个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)
1.下列关于可供出售金融资产的会计处理,下列说法中正确的有()。
A.满足一定条件时,持有至到期投资与交易性金融资产均可重分类为可供出售金融资产
B.处置可供出售金融资产时,应将相关的资本公积转入投资收益
C.对可供出售金融资产计提减值准备时,应将原计入资本公积的金额转入投资收益
D.衍生金融资产不得划分为可供出售金融资产
正确答案:
B,D
交易性金融资产不能重分类为可供出售金融资产,选项A错误;应将原计入资本公积的金额转入资产减值损失,选项C错误。
2.下列有关固定资产的说法中正确的有()。
A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D.自行建造固定资产的成本,由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成
正确答案:
A,C与固定资产有关的后续支出,符合本资本化条件的,应当计入固定资产成本,否则应当在发生时计入当期损益;自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
3.预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础,需要考虑()。
A.与企业所得税收付有关的现金流量
B.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出
D.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量
正确答案:
C,D预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量,不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量。
4.
下列各项资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.资本公积转增资本
B.以前期间销售的商品发生退回
C.发现的以前期间财务报表的重大差错
D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整
正确答案:
B,C,D
以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。
5.
下列各项涉及交易费用会计处理的表述中,正确的有()。
A.购买子公司股权发生的手续费直接计入当期损益
B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益
C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益
D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益
正确答案:
A,C
选项B,定向增发普通股支付的券商手续费冲减发行股票的溢价收入;选项D,购买持有至到期投资发生的手续费直接计入其初始投资成本。
6.
下列关于外币资产负债表折算的表述中,不符合企业会计准则规定的有()。
A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算
B.未分配利润项目按资产负债表日的即期汇率折算
C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算
D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算
正确答案:
B,C,D
资产负债表中的的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,所以选项A正确,选项B、C和D不正确。
7.
下列收入确认中,符合现行会计规定的有()。
A.授予客户奖励积分时,应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入
B.客户兑换奖励积分时,应以被兑换积分占预期将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入
C.客户兑换奖励积分时,应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入
D.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益。
正确答案:
A,B,D
客户兑换奖励积分时,应以被兑换积分占预期将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入,选项C错误。
8.
下列各项中,不应计入发生当期损益的有()。
A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B.以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动
C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额
D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额
正确答案:
A,C,D
开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本,不影响当期损益,选项A错误;经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额,不做账务处理,选项C错误;对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理,选项D错误。
9.
甲公司为境内上市公司,2012年发生的有关交易或事项包括:
(1)因增资取得母公司投入资金1000万元;
(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款100万元;(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。
甲公司2012年对上述交易或事项会计处理正确的有()。
A.收到返还的增值税款100万元确认为资本公积
B.收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入
C.取得其母公司1000万元投入资金确认为股本及资本公积
D.应享有联营企业140万元的公允价值增加额按持股比例确认为其他综合收益
正确答案:
B,C,D
收到返还的增值税款属于与收益相关的政府补助,应当于收到时确认为营业外收入,选项A错误。
10.
关于民间非营利组织的会计核算,下列说法中正确的有()。
A.期末应当将当期限定性收入的贷方余额转为本年利润
B.如果限定性净资产的限制已经解除,应当将限定性净资产转为非限定性净资产
C.非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产
D.期末应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产
正确答案:
B,C,D
期末应当将当期限定性收入的贷方余额转为限定性净资产。
三、判断题
(本题型共10题,每小题1分,共10分。
)
1.
企业购入不需要安装的生产设备,购买价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性的,应当以购买价款的总额为基础确定其成本。
()
正确答案:
错
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。
2.
会计实务中,企业如果不易分清会计政策变更和会计估计变更,则应按会计政策变更进行会计处理。
()
正确答案:
错
应按会计估计变更进行会计处理。
3.
M公司于2012年年末委托某运输公司向N企业交付一批产品。
由于验收时发现部分产品有破损,N企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货,M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。
由于发货前已收到该企业预付的全部货款,M公司于2012年确认了收入。
()
正确答案:
错
由于该货物存在可能被退回的情形,并且销售企业并没有采取任何措施,即无法确定退货的可能性,M公司销售的该批产品的主要风险和报酬还没有真正转移,因此不应当确认收入。
4.
企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
()
正确答案:
错
有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
5.
关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。
()
正确答案:
对
6.
期末对存货进行计量时,无需区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货,应将存货总成本和总可变现净值进行比较,确定是否需计提存货跌价准备。
()
正确答案:
错
企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货,分别确定其期末可变现净值,并与其相对应的成本进行比较,从而分别确定是否需计提存货跌价准备。
7.
企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
()
正确答案:
对
8.
以现金清偿债务的,若债权人已对债权计提减值准备的,债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额,计入营业外收入。
()
正确答案:
错
债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额应冲减资产减值损失。
9.
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试。
()
正确答案:
对
10.
事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。
()
正确答案:
对
四、计算分析题
1.
甲公司2012年度与投资相关的交易或事项如下:
(1)2012年1月1日,从市场上购入2000万股乙公司发行在外的普通股,准备随时出售,每股成本为8元,购入时另支付相关税费30万元。
甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。
12月31日,乙公司股票的市场价格为每股9元。
(2)2012年1月1日,购入丙公司当日按面值发行的三年期,分期付息到期还本的债券1000万元,甲公司计划持有至到期。
该债券票面年利率为6%,与实际年利率相同,利息于每年12月31日支付。
12月31日,甲公司持有的该债券市场价格为998万元。
(3)2012年1月1日,购入丁公司发行的认股权证100万份,成本100万元,每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。
12月31日,该认股权证的市场价格为每份0.6元。
(4)2012年2月1日取得戊上市公司100万股股份,成本为1500万元,对戊公司不具有控制、共同控制或重大影响。
该股份自2012年2月1日起限售期为3年。
甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该股份于2012年12月31日的市场价格为1400万元。
甲公司管理层判断,戊上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。
假定:
(1)不考虑所得税的影响;
(2)不需编制结转损益的会计分录。
要求:
(1)判断甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投资应划分的金融资产的类别,并说明理由;
(2)编制对乙公司投资2012年度有关业务的会计分录;
(3)编制对丙公司投资2012年度有关业务的会计分录;
(4)编制对丁公司投资2012年度有关业务的会计分录;
(5)编制对戊公司投资2012年度有关业务的会计分录。
(答案中金额单位用万元表示)
正确答案:
(1)
①对乙公司投资,应该划分为交易性金融资产。
理由:
不具有控制、共同控制或重大影响,公允价值能够可靠计量,且随时准备出售。
②对丙公司投资应划分为持有至到期投资。
理由:
甲公司将债券计划持有至到期。
③对丁公司的认股权证,应划分为交易性金融资产。
理由:
属于衍生金融工具。
④对戊公司的投资,应划分为可供出售金融资产。
理由:
因不具有控制、共同控制或重大影响,公允价值能够可靠计量,取得时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,取得时限售期为3年。
(2)
借:
交易性金融资产——成本16000
投资收益30
贷:
银行存款16030
借:
交易性金融资产——公允价值变动2000
贷:
公允价值变动损益2000
(3)
借:
持有至到期投资——成本1000
贷:
银行存款1000
借:
应收
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