度CPA注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题及答案.docx
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度CPA注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题及答案
2010年度(CPA)注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题及答案
一、单项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。
每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)
(一)A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。
在加强业务质量控制和遵循职业道德方面,A注册会计师涉及到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1.会计师事务所应当为项目委派具备专业胜任能力并能够遵守职业道德的人员。
对每项业务,会计师事务所应当至少委派(),并清楚界定这一人员的职责,确保这一人员具备相关的权限,同时,将这一情况与这一人员本人及客户管理层和治理层进行充分沟通,保证业务的顺利开展,提高审计的效率和效果。
A.一名关键项目合伙人
B.一名项目质量控制复核人员
C.一名签字注册会计师
D.一名项目负责人
2.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过()年,在每个周期内,对每个项目负责人,至少检查( )项已完成的业务。
A.3;1
B.2;1
C.1;1
D.1;3
3.会计师事务所如果对某一涉及公众利益的审计客户及其关联实体收取的全部收费连续()年超过事务所全部收费的(),要求在发表审计意见之前或之后进行复核。
A.3;15%
B.2;15%
C.1;15%
D.1;50%
4.会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。
会计师事务所应当()年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A.3;1
B.2;1
C.1;1
D.1;2
(二)在了解S公司内控时,ACPA了解到下列事项:
S公司规定应由出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,并提交给财务经理×××复核,财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。
ACPA随机抽取S公司2010年4月银行存款余额调节表进行检查,发现该调节表由出纳员×××编制,财务经理×××已复核该调节表并签字确认。
ACPA向出纳员×××进行了解,她解释因会计主管×××临时出差,未安排由其他人员进行此项工作,她本人核对了银行存款日记账和银行对账单,并编制了银行存款余额调节表,她已将该调节表送交财务经理×××复核,但财务经理×××浏览后认为差异并不重大,随即签字并返还给她,并且,她认为其他月份也存在这样的情况。
请代为A做出正确的专业判断。
5.对于以上情况,下列ACPA的做法不正确的是()。
A.2011年4月2日,就该情况与财务经理和会计主管进行沟通,并得到他们确认
B.认为该项控制并未得到执行,不测试该控制活动运行有效性
C.认为该项控制并未得到执行,测试该控制活动运行有效性
D.认为该项控制并未得到执行,拟将该项内控重大缺陷列入与治理层沟通事项拟在执行货币资金实质性测试时详细检查调节事项,以获取足够的保证程度支持ACPA将发表的审计意见
6.对S公司银行存款的控制活动与控制目标的关系,ACPA理解不正确的是()。
A.如果多项控制活动能够实现同一控制目标,CPA不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动
B.在某些情况下,某些控制活动单独执行时,并不能完全达到控制目标,这时CPA需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动,并对其进行测试,以获取达到控制目标的足够的保证程度
C.为提高审计效率,如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动,CPA可以考虑优先测试该控制活动
D.如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理,CPA应考虑被审计单位管理层的诚信
(三)ABC事务所首次接受委托,承办V公司2010年度会计报表审计业务,并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。
注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的职业判断。
7.鉴证业务涉及的三方关系人是指()。
A.注册会计师、委托人、被鉴证单位
B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者
D.注册会计师、委托人、预期使用者
8.在分析管理层要求不实施函证的原因时,CPA应当保持职业怀疑态度,不考虑的因素是()。
A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊或错误
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据D.内部控制是否值得信赖9.存货在盘点日与资产负债表日之间可能会发生变动。
通常只有在被审计单位已就存货的变动设计并()的时候,才足以达到审计目标。
A.执行了控制测试
B.执行了控制
C.执行了风险评估
D.执行了控制措施
10.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,CPA应当考虑能否实施()替代审计程序,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据,以得出不需要提及审计范围受限的结论。
A.检查被审计单位在盘点前已获得或购买的特定存货项目期中销售情况的记录
B.检查被审计单位在盘点日已获得或购买的特定存货项目期后销售情况的记录
C.向其他CPA、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议
D.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。
(四)ACPA负责对制造业企业甲公司(以下简称“公司”)2010年度财务报表进行审计。
在实施审计程序时,ACPA遇到财务报表循环业务中以下事项,请代为做出正确的职业判断。
11.如果被审计单位存在违反法规行为,且没有采取注册会计师认为必要的补救措施,注册会计师应当()。
A.考虑解除业务约定B.要求被审计单位停止并纠正违反法规行为,
C.向社会公众报告D.向主管部门报告
12.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时,针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。
A.应收账款的存在性
B.应收账款的可变现净值
C.应收账款金额的准确性
D.应收账款是否归属于甲公司
13.A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()。
A.甲公司战略目标的可实现性
B.管理层对财务报表的责任
C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性
14.A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时,下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()。
A.分析律师费用的异常变动
B.检查董事会会议纪要
C.向往来银行进行询证
D.从预计负债明细账追查至记账凭证
(五)甲企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量,生成采购订单,并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。
除了系统中的相关信息以外,该企业没有其他有关订单和收货的记录。
如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据,ACPA应当考虑依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试。
假定不考虑其他条件,请对下列事项代为作出专业判断。
15.下列事项可能表明财务报表层次存在重大错报风险是()。
A.销售困难使产品的市场价格下降,可能导致年末存货减值而需要计提存货跌价准备
B.因相关环境法规的实施需要更新设备,将导致对原有设备提取减值准备
C.对于存货跌价准备的计提实施了比较有效的内控,管理层已根据存货的可变现净值,计提了相应的跌价准备
D.2010年1月1日起应用新颁布的会计准则
16.下列属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险是()。
A.被审计单位对日常交易采用高度自动化处理
B.被审计单位对日常交易采用人工处理
C.认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将财务报表层次的重大错报风险降至可接受的低水平
D.认为仅通过控制测试程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平
17.了解与特别风险相关的控制,有助于CPA制定有效的审计方案予以应对。
下列不是CPA应考虑与特别风险相关的控制有()。
A.作出会计估计所依据的假设由管理层或专家进行复核
B.重大会计估计结果由治理层批准
C.数据收集和处理按会计核算软件程序进行
D.管理层在收到重大诉讼事项的通知时提交适当的专家处理
18.在实施实质性程序后,CPA可能发现错报的金额和频率比在风险评估时预计的金额和频率要高。
因此,如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾,CPA应当()。
A.修正风险评估结果,并相应修改原计划实施的控制测试程序
B.修正风险评估结果,并相应修改原计划实施的进一步审计程序
C.修正风险评估结果,并相应修改原计划实施的实质性程序
D.修正风险评估结果,并相应修改原计划实施的风险评估程序
(六)A注册会计师负责对常年审计客户丙公司2010年1-6月的财务报表进行审阅。
在审阅过程中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
19.CPA对某企业执行2010年度财务报表审计业务时,将20万元作为重要性水平,其中存货的重要性水平是10万元;2009年度财务报表审计时,将30万元作为重要性水平,其中存货的重要性水平是12万元;那么CPA对该企业执行2010年度审阅业务时,采用()万元作为重要性水平。
A.10
B.12
C.20
D.30
20.下列有关财务报表审计和审阅业务的表述中,不正确的是()。
A.审计对财务报表是否存在重大错报提供合理保证,审阅提供有限保证
B.审计以积极方式表示结论,审阅以消极方式表示结论
C.审计使用的程序比审阅要多
D.函证和分析程序是审计和审阅中都应当使用的程序
二、多项选择题(本题型共7大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。
每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
)
(一)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时,A注册会计师遇到下列情形,请代为做出正确的专业判断。
1.甲公司在进行会计处理时存在下列情形,其中属于舞弊行为的有()。
A.隐瞒可能影响财务报表金额的事实
B.为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误
C.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果
D.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款
2.在下列情形中,可能表明管理层存在有机会进行舞弊的有()。
A.会计人员、内部审计人员或信息技术人员变动频繁
B.治理层未对财务报告过程和内部控制实施有效监督
C.非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的作出
D.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务
3.下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中,正确的有()。
A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证,无论该错报是由于舞弊还是错误引起
B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作,充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险
C.未能发现被审计单位的舞弊行为,一定表明注册会计师有过失
D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报,而注册会计师通过审计未能发现,不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
4.为应对评估的舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。
以下哪(些)项是这种高度的职业怀疑态度的具体体现?
()。
A.不依赖以往审计中形成的对管理层、治理层具有诚信的经验判断
B.测试与生成和维护重要文件记录相关的控制的有效性
C.就某份重大销售合同向被审计单位管理层询问是否存在附加协议
D.就管理层对重大事项作出的解释,通过其他信息予以验证
5.下列关于特别风险的说法中,正确的是()。
A.针对特别风险,注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案
B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
D.对于舞弊导致的特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
(二)BCPA负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。
乙公司采用永续盘存制核算存货。
在实施存货监盘程序时,BCPA遇到以下事项,请代为做出正确的职业判断。
6.如果将与存货相关的内控评估为低风险,BCPA可能()。
A.增加测试与存货相关的内控的范围
B.进行询问、观察以及抽查存货
C.在期末前或后实施存货监盘程序,并测试盘点日至期末发生的存货交易
D.检查购货、生产、销售的记录和凭证,以确定期末存货余额
7.由于公司采用用友ERP自动化存货控制系统,BCPA不准备扩大存货控制测试的范围,但需要考虑执行下列()测试以确定存货控制持续有效运行。
A.测试与用友ERP自动化存货控制有关的一般控制的运行有效性
B.抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点的控制执行情况
C.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本
D.检查信息系统安全控制记录,以确定是否存在XX的接触系统硬件和软件,以及系统是否发生变动。
(三)GCPA负责对B公司2010年度财务报表进行审计。
在审计期后事项过程中,GCPA需要考虑以下事项,请代为做出正确的职业判断。
8.GCPA有可能针对期后事项实施的审计程序有()。
A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况
B.重新计算资产负债表日前购入固定资产原价
C.向管理层询问是否发生新的担保、借款或承诺
D.查阅最近的中期财务报表
9.以下关于CPA对期后事项责任的表述中,正确的有()。
A.CPA应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在审计报告日后,CPA没有责任针对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项,CPA应当及时与被审计单位讨论,必要时实施适当的审计程序
D.在财务报表公布后,CPA没有义务专门对财务报表进行查询
CPA对第一时段期后事项负有主动识别并确定是否调整或披露;CPA对第二时段期后事项,如果知悉对财务报表有重大影响则应实施审计程序;CPA对第三时段期后事项,没有义务针对财务报表作出查询。
根据上述分析,选项ABCD均为正确选项。
(四)A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。
在组织项目组讨论时,A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。
10.A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有()。
A.强调遵守职业道德的必要性
B.按照时间预算完成审计工作
C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解
D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性
11.A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有()。
A.管理层是否倾向于高估或低估收入
B.管理层是否存在严重诚信问题
C.会计政策是否发生重大变化
D.甲公司是否面临重大的经营风险
12.A注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有()。
A.项目负责人
B.关键审计人员
C.聘请的特定领域专家
D.项目质量控制复核人员
(五)ABC会计师事务所于2009年取得证券期货相关业务审计资格。
在对甲公司2010年度财务报表审计时,ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人,请代A注册会计师做出正确的专业判断。
13.CPA如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题,则不得与这些有问题的信息发生牵连()。
A.含有严重虚假或误导性的陈述
B.含有缺少充分依据的陈述或信息
C.存在遗漏的信息
D.存在含糊其辞的信息
14.在向审计客户提供下列()非鉴证服务时,为避免承担管理层职责的风险,事务所应当确保由管理层的成员负责作出重大判断和决策,评价服务的结果,并对依据服务结果采取的行动负责。
A.为审计客户招聘的财务人员进行面试
B.协助为审计客户解决税务纠纷
C.担任审计客户的专家证人
D.为审计客户并购识别可能的目标
15.本守则并未涵盖事务所向审计客户提供的所有非鉴证服务。
当遇到中国CPA职业道德守则未列举的非鉴证服务时,CPA应当运用下列()独立性概念框架予以解决。
A.识别对独立性的不利影响
B.评价不利影响的严重程度
C.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
D.如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,CPA应当消除产生不利影响的情形,或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务
(六)A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。
在实施控制测试时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
16.在根据特定控制的性质选择所实施的审计程序时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
A.控制是否存在反映运行有效性的文件
B.控制是否与认定直接相关
C.控制是否属于自动化应用控制
D.控制是否与认定间接相关
17.在根据控制测试目的确定控制测试的时间时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
A.控制环境
B.拟信赖的相关控制的时点或期间
C.错报风险的性质
D.对控制运行产生重大影响的人事变动
18.在确定控制测试的范围时,A注册会计师通常考虑的主要因素有( )。
A.对控制运行的拟信赖程度
B.控制的预期偏差率
C.信息技术的应用程序
D.拟信赖控制运行有效性的时间长度
(七)A注册会计师负责对甲公司编制的2010年度盈利预测报告进行审核。
在审核过程中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
19.下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中,A注册会计师认为正确的有()。
A.对管理层采用假设的合理性提供有限保证
B.对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供有限保证
C.对盈利预测结果的实现程度提供有限保证
D.对盈利预测报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证
20.在获取管理层书面声明时,A注册会计师认为应当包括的事项有()。
A.盈利预测报告的预定用途
B.盈利预测结果的可实现程度
C.管理层做出的重大假设的完整性
D.管理层认可对盈利预测报告的责任
三、简答题(本题型共6题,每题5分,本题型共30分。
在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
)
1.A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。
在2009年度承办的5项验资业务的相关验资工作底稿中,存在以下事项:
(1)公司甲设立全资子公司B和非全资子公司C,数月后甲对B增资,但审验发现虽然甲公司的本期增资款已到位,但B公司将前期已收到的资本金全部划转至C(账面做其他应收款处理)。
注册会计师验证确认B公司增资。
(2)乙公司为中外合资经营企业,其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。
注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资,并在对乙公司已审财务报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后,验证确认该外商独自企业实收的注册资本为人民币1000万元。
(3)丙公司增资,验资截至日,企业账面余额400万元,银行对帐单显示,企业第一天存入400万元,第二天先取出100万元,又存进去,进账单分为两天,询证函截至日账面余额400万元。
注册会计师验证确认增资500万元。
(4)丁公司为有限责任公司,原注册资本为600万元,资产总额为1200万元,负债总额为300万元,净资产为900万元。
经股东会决议,丁公司申请减少注册资本200万元。
在对与减少注册资本有关的法律文件和与支付300万元货币资金相关的凭证等审验无误后,注册会计师验证确认丁公司减资后的净资产为600万元,其中注册资本为400万元。
(5)中方戊公司拟与外方已公司合资设立中外合资经营企业。
该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币均为人民币。
戊公司以经评估确认的土地使用权作价2000万元出资,己公司以货币资金美元500万元出资。
美元对人民币的合同约定汇率为1∶8.23,出资当月1日汇率为1∶8.21,出资当日汇率为1∶8.24.注册会计师审验了中外双方的实际出资情况,验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币6120万元。
要求:
A.请分别上述
(1)至(5)种情况,说明注册会计师的审验结论是否正确,并简要说明理由。
B.如果A注册会计师提出的修改调整建议被甲公司拒绝,则A注册会计师是向审验项目组提出准备拒绝出具验资报告并解除业务约定?
还是在验资报告说明段中说明上述事项?
2.资料:
甲公司是一家房地产上市公司,其20×9年度财务报表委托ABC会计师事务所负责审计,在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)王注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,但并未参与甲公司20×9年度财务报表审计,王刘注册会计师个人出资成立了王财务咨询公司。
在无担保的情况下,王财务咨询公司提供给甲公司500万元的信用融资。
(2)刘注册会计师为ABC会计师事务所的退休合伙人,迄今已卸任11个月。
刘注册会计师于退休后立即应甲公司之邀,担任财务总监,但刘注册会计师并无甲公司的任何持股。
(3)范注册会计师因购置住房,以其爱人名义向甲公司申办20年分期付款,优惠5%住房一套。
(4)ABC会计师事务所在审计过程中,指定高注册会计师就会计调整分录的事项与甲公司管理层进行沟通,甲公司已确认采纳了其建议。
(5)ABC会计师事务所协助甲公司财务人员完成软件的初始化工作。
(6)ABC会计师事务所同时为甲公司提供内部审计服务,在执行财务报表审计时利用了内部审计的工作。
在ABC会计师事务所的服务下,甲公司管理层充分了解到内部审计为其职责,设立了相应的内部审计执行程序,并指派专人负责内部审计工作,并承担起建立、维护及监督内部控制体系的责任。
此外,对ABC会计师事务所在内部审计服务中发现的问题与建议,均获得了甲公司管理层的采纳或执行。
要求:
针对上述事项1至7,分别指出是否对独立性产生不利影响,如产生不利影响,是否有防范措施,并简要说明理由。
3.ABC会计师事务所接受委托,审计K公司2008年度的会计报表。
A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后,将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表,并于2009年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表:
情况
函证
编号
客户
名称
询证金
额(元)
回函日期
回函内容
(1)
22
A
117
2009年1月22日
A公司于2008年12月25日向K公司购货117万元,并当日以支票支付
(2)
28
B
70.2
2009年1月23日
B公司未收到该批货物
(3)
56
C
58.5
2009年1月19日
C公司根据购货合同将从K公司购入的货物退回
(4)
64
D
234
2009年1月19日
D公司2008年12月10日收到K公司委托本公司代销的货物234万元,尚未销售
(5)
66
E
351
2009年1月20日
E公司回函表示由于价格太高,大大超过双方约定价格,表示拒付货款351万元
(6)
128
G
1170
2009年1月30日
G公司回函表示从未向K公司购货
(7)
134
H
468
因地址错误,被邮局退回
——
要求:
- 配套讲稿:
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- 特殊限制:
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- 审计 CPA 注册会计师 全国 统一 考试 模拟 试题 答案